如何加強建筑企業應收賬款的管理

劉翠翠

（北京城建亞泰建設集團有限公司，北京 100013）

一、建筑企業應收賬款管理的分析

（一）建筑企業應收賬款的形成因素

應收賬款是企業的一項債權，是伴隨企業發展逐漸出現的，尤其在工程建筑類企業當中普遍存在，一般包括已發生債權和將發生債權兩種形式，前者是企業在生產經營過程中，因銷售行為已經出現核發生的債權結果，后者是企業在生產經營中可能在未來出現的債權結果。應收賬款作為企業債券內容，是企業資產重要組成部分，通常，企業對應收賬款的合理化管理可以有效提高企業運營能力，建筑企業工程周期相對較長，投入的資金相對較大，項目雙方往往會根據工程量制定分期付款的方式，很多建筑工程回款周期較長，一個工程項目完工到完全回款大約需要3-5年，這就會產生應收賬款，應收賬款越大，說明企業運營能力越強，企業發展前景越好，但風險越高，越容易陷入金融危機，應收賬款越小，說明企業尚處于發展階段，還未完全形成市場規模，項目投入量有限，但企業風險越低，面對金融風險更具有活力。同時，企業應收賬款還受到項目完成精度、工程驗收進度和合同雙方合作程度等因素影響[1]。

（二）應收賬款管理缺陷給企業帶來的影響

1．影響企業資金運轉

建筑企業的生存和發展更加依賴企業資金供應鏈，為了短期內獲取較大的市場份額，企業必須通過降低成本投入，給客戶讓利，不斷提高銷售額度的方式來占據市場，需要企業放寬收款條件，短時間內，建筑企業不能實現利潤資金轉換，需要一定的運轉周期才能回籠資金，導致企業應收賬款增加，為了生存和發展，企業必須不斷提高資金注入量，確保企業后續發展勁頭，因此會顯著增加企業運營壓力，一旦企業資金鏈出現斷裂，就會導致企業發展受限，甚至陷入巨大金融危機當中。大多數建筑企業都具有投資拉動性，即產量受項目投入量影響，雙方存在正比拉動關系，投入資金越多，企業發展前景越好，經濟效益越高，穩定的資金投入對建筑類企業的發展尤為關鍵，應收賬款過高會導致企業經營受限，不利于資金供應。

2．影響企業發展空間

產品銷售額度越高，企業經營利潤空間越大，但利潤并不能準確、直觀反映出企業資金流動量，企業應收賬款作為企業資產重要組成部分，會因應收賬款數量增加抬高企業利潤水平，利潤空間反映的數據與企業實際收益存在較大差距，長期無法及時有效地回收賬款，會增加企業壞賬比率，因此，對企業利潤計算時，要將潛藏的應收賬款算入其中，這樣會導致企業利潤明顯降低，影響企業發展空間。

3．增加企業融資成本

企業應收賬款作為資產項目之一，需要投入一定的時間和精力進行管理，且隨著時間的推移會導致管理難度不斷提高，企業應收賬款會對企業現金流動帶來一定的影響，這就要求企業在進行投融資行為時，必須考慮應收賬款影響因素，從而增加企業融資成本。此外，如果應收賬款比率過高，會導致企業財務管理水平不斷下降，隨著賬款擠壓可能形成壞賬，增加企業融資成本[2]。建筑企業規模擴大依賴于強大的現金支撐，數額過大的應收賬款會給企業帶來較大的貸款壓力，企業需要不斷提高投資成本維持發展，在一定程度上給企業帶來較大資金壓力。

二、建筑企業應收賬款管理存在的問題

（一）信用評價體系不完善

當前，我國正處于建筑行業高速發展階段，大量的建筑企業為搶占市場先機，忽視自身承載能力，在沒有經過科學的預判和信用評價，大量承攬工程項目，簽訂合同前，也不會投入大量的精力對發包方進行信用狀況分析，很多企業僅僅依據行業評價、熟人介紹簽訂項目合同，沒有進行全面、系統的信用狀況調查，對發包方的資金狀況、項目承載能力、項目市場狀況沒有事前了解，也沒有深入調查發包方是否存在違規問題，是否存在重大信用問題，相關證照是否齊全，導致一些建筑企業過于關注搶占市場，在沒有綜合評價的基礎上簽訂了合同，為應收賬款管理埋下隱患，企業內部管理模式不科學，缺乏事前調查、事中干預和事后補救能力，無法抵御應收賬款管理不善帶來的風險挑戰，從而影響正常生產經營[3]。

（二）管理意識相對松懈

大部分建筑企業更加關注利潤空間擴大和經濟效益增加工作，對內還沒有形成科學系統的應收賬款催收管理體系，也沒有獨立部門專項負責，往往由財務部分負責管理，如果短期內業務量過大，則會影響收款進度。不同的項目應收賬款數額完全不同，業務部門與財務部門之間還沒有形成一體化管理模式，部門之間的溝通協作不佳，信息不對稱，存在內部管理滯后的問題。不同的項目簽訂的合同內部不同，建筑企業合同工程量確定滯后，合同質量難以保證，很多修改條款和變更項目不能及時跟蹤，合同雙方如果不能及時對賬，很容易產生賬款流失的問題，也容易出現財務部門掌握的收款金額與實際情況不符。項目建設受多種因素影響，項目完成后如未及時審核工程質量，造成工程質量問題就會導致發包方無法及時支付工程款項。工程項目結束如果沒有及時進行決算，也會影響賬款回籠。綜上來看，建筑企業必須高度重視應收賬款管理工作，任何工作環節的忽視都易導致賬款無法及時回籠。

（三）缺乏風險防控體系

當前，建筑行業發展速度越來越快，國家政策逐漸放寬，企業入行門檻越來越低，市場競爭壓力不斷增加，企業呈現百花齊放局面，大量的企業為了獲得市場先機，忽略了內部控制的精度，更加追求企業經濟效益，企業管理者對應收賬款管理的重視程度不高，認為是財務部門工作，忽略了防控體系建設，一些企業雖然建立了應收賬款管理工作機制，但工作模式依然被動，緊緊依靠財務部門獨立完成，沒有建立體系性的工作模式。

此外，應收賬款管理作為企業內部控制和管理的一項重要工作內容，需要對內建立相應的風險控制機制，要對客戶和發包方進行信用等級調查，也要及時跟進工程項目，這樣才能保證項目推進與賬款回收有效性。大多數建筑企業沒有對內建立系統的應收賬款管理機制，缺乏專項的管理，企業沒有專門的機構和部分負責此項工作，沒有對預期賬款進行分析和研究，不掌握賬款無法追回的具體原因，沒有形成專項工作模式，也沒對合作方進行信用等級評估，缺乏健全的風險防控體系，導致后續賬款追繳困難，無法還及時收回賬款，導致企業經營受損。應收賬款管理作為企業管理工作，要及時跟進，如果企業不能實時跟進就會導致壞賬比率增加，企業要定期對應收賬款風險進行評估，如果不能及時了解債務人經濟狀況，就會導致企業陷入金融危機，一旦債務人現金流出現問題，無法及時還賬，就會影響企業發展。

（四）項目推進管控不及時

建筑企業各類資金運轉跟隨項目運行，在施工過程中，如果項目部門不能及時有效跟蹤工程執行情況，對工程完成情況沒有進行有效的控制，就會導致成本核算信息不準確，施工數據失真，影響管理層決策和賬款回流。施工現場需要有專業的項目跟蹤人員進行動態追蹤評估，確保施工項目數據的準確性和嚴謹性，如果項目數據測算不準確，則會影響應收賬款回籠。如項目施工會因各種主客觀因素的影響工期，如果超過工期且未簽訂補充合同，就會導致項目雙方對工程建設狀況信息掌握不對稱，合同變更項目雙方未及時簽字確認，就會影響整體項目建設和驗收，一旦出現工程質量問題，還會嚴重影響工程精度，甚至造成停工等狀況，嚴重影響后續應收賬款管理。工程項目結束后，如沒有及時按照合同約定進行竣工結算，也會導致工程驗收進程緩慢，影響工程項目結算精度，損害企業經濟利益，不利于企業發展[4]。

（五）催收賬款的方式單一

建筑企業在經過一定時間的發展后，工程項目也會隨之增加，債權長時間預期會增加清收難度，大部分企業沒有采取專業的管理模式，沒有及時根據項目時長和類型制定分類管理機制，導致應收賬款清收難度不斷增加。此外，很多企業也沒有設立預警方案，業務部門負責項目設立和市場拓展，對應收賬款掌握度不高，如果企業內部沒有設立專門的應收賬款清收部門，催收主體責任不清晰，沒有對內建立有效的量化考核體系，就不會形成工作積極性，賬款清收力度受限。一些建筑企業沒有建立專門的應收賬款部門，對賬款形成因素不了解，缺乏有效的分析，應收賬款管理科學性不強，不能及時有效收繳賬款，財務部門對賬款數據了解，但對賬目項目及深層次原因不掌握，業務部門與財務部門之間缺乏有效溝通，增加了對賬難度。很多建筑企業財務電話催繳的方式，依靠人脈、交情進行催收，效果有限，如果債務方資金緊張無法短時間內償還，則會影響企業資金回籠效果。

三、提高建筑企業應收賬款管理水平的措施

（一）健全信用評價體系

建筑企業項目開展前，要對發包方進行深入調查和了解，采取適當的措施進行信用等級評價，防止承接信用等級不好、相關手續不全的企業項目。建筑企業還要對工程項目的關鍵指標進行分析，要對項目投資方的資金狀況、資產狀況進行了解，要深入考察合作方的債務償還能力和財務運轉狀況，根據調查指標建立信用檔案，對合作方信息進行動態管理，從而有針對性地開展應收賬款管理。也要根據合作方財務狀況設定信用等級，定期進行跟蹤，及時了解發包方企業運營狀況，提前建立風控方案，對信用等級下降的發包方要及時終止合作或加快債務追繳，防止壞賬出現可能性。建筑企業也要積極利用現代網絡技術，建立信息化管理系統，嚴格控制賬款逾期。

（二）提高管理意識

建筑企業應收賬款管理是根據項目工程設定不斷變化的，企業高層要高度重視應收狀況管理工作的重要性，要加強日常工作管理，也要積極調動各業務部門工作積極性，細化工作責任，加強每個項目部門對負責項目的應收賬款管理水平，防止出現盲區情況。建筑企業在簽訂施工合同時，要提高防范意識，不能盲目簽訂合同，也不能僅憑經驗，要建立體系性的工作模式，通過定期培訓和學習的方式加強業務能力，提高企業經營水平，既要保證企業發展效益，也要提高賬款回收率。要設定專門的催收部門專項負責大額賬款，相關部門要同理合作，管理層定期分析和研判應收賬款收繳情況，并根據不同的項目制定對應的實施方案，防止壞賬出現。企業要及時跟蹤項目建設，對已完結工程及時清算，控制資金風險等級。

（三）完善風險評估體系建設

應收賬款回繳困難與企業風險意識薄弱有關，企業如果沒有建立科學的應收賬款風險評估工作體系，就難以在短時間內完成應收賬款清繳，企業要及時根據項目設定做出科學、嚴謹的風險評估結果，從而規避應收賬款帶來的負面影響。風險評估對企業的合理運營作用較大，一方面企業要對內建立系統的管理工作模式，定期開展風險評估，尤其對潛在風險項目進行跟蹤，另一方面企業要對欠款企業風險等級進行評估，借助現代信息技術對欠款企業金融狀況進行分析和評判，提前制定抗風險預案，避免賬款無法及時回收情況出現。企業風險評估體系建設可以幫助企業提前做好應對準備，提高財務工作能力和水平，準確掌握壞賬情況。

（四）規范工程項目管理

建筑企業要加強對項目工程質量控制，強化項目實施的過程管理，制定對應的跟蹤機制，防止項目延期。有條件的企業要根據不同的項目設定專門的部門和機構跟蹤管理，及時進行項目結算和成本計算，業務部門與財務部門要通力合作，雙方信息要及時互通，確保應收賬款數據準確。要及時根據項目工程狀況及時修訂合同內容，避免因項目工期改變產生不必要的分歧，建筑企業要時刻從全局出發，安排專門人員負責調度，配合發包方后續管理工作，確認后續賬款收繳工作無誤[5]。

（五）建立系統的收賬管理工作體系

建筑企業要成立專門的收賬管理部門，明確對應的工作責任，根據不同的工程項目制定對應的追繳工作方案，采取合理的工作機制提高工作準確度。要根據應收賬款的歉收時間、金額設定工作等級，抽調有工作經驗，對工程項目了解的人員負責，既要保證收繳工作效率，也要確保今后項目合作不受影響，企業要積極開發應收賬款信息系統，實現賬務信息分類統計，提高收賬工作效率。針對不同信用等級的企業采取對應的收賬辦法，信用等級較高的企業可以采取分期支付，信用等級一般的企業可以協商債務重組，信用等級較低的企業則要積極使用法律武器維護企業效益，確保公司良性發展。

綜上所述，應收賬款作為企業資產重要組成部分，對企業的發展尤為重要，建筑企業要通過健全信用評價體系、提高管理意識、完善風險評估體系建設、規范工程項目管理、建立系統的收賬管理工作體系等措施不斷提高應收賬款管理能力。