基于財務績效考核的企業全面預算精細化管理 研究

陶芳芳

（南昌萬壽宮文化街區運營管理有限公司，江西 南昌 330000）

全面預算管理具有系統性，主要是為企業資源的合理分配，以及企業實現自身的經營戰略目標做鋪墊。企業可以通過預算管理控制戰略進度，進一步促進收支管控力度的提升，對企業的利潤以及現金流量進行判斷。在企業經營發展的過程中，全面預算管理主要是進行季度或者年度的預算，為企業實現最終的經營目的服務。企業根據相關目標對企業的籌集額、成本消耗、生產量以及銷售量進行制定。在企業全面預算管理過程中，從銷售預測的方向出發，對現金收支、成本以及生產情況進行預測，同時，還要有針對性地對預算報表進行編制，其中包括預算虧損表、資產負債表和現金使用表。

財務績效考核主要是借助財務績效指標，實現對企業經營狀況的考核，企業內部的工作人員、各個部門都是企業績效考核的主要對象，對企業投資、融資、預算、成本和收入等內容都需要進行細致化的考核。財務績效考核有助于全面預算精細化管理目標的實現，對全面預算工作展開具有重要的意義。在全面預算編制、執行和評價過程中，需要充分考慮績效目標，并將其作為基礎，加強對預算編制、執行和評價的實施，體現目標的針對性以及可行性，進而增強全面預算編制、執行和評價的可操作性和合理性。

一、企業全面預算管理精細化現狀和存在的問題

（一）企業全面預算精細化管理現狀

當前，很多企業的全面預算管理比較形式化，各層級管理人員未能全面正確樹立對于全面預算管理的認識，工作經驗嚴重不足，全面預算管理內涵嚴重缺失，是較為重點的問題。雖然企業管理人員對于全面預算管理的重要性比以往的認識要深刻，但是大部分員工特別是企業里面起橋梁作用的中層管理干部對于全面預算管理精細化內涵認識得不夠深入，對于該項工作的重要性認識得不夠充分。戰略導向性不足，是全面預算管理工作精細化管理受到限制的因素所在，另外不同企業對于全面預算的編制也缺乏一定的創新性，多種因素的綜合作用下，導致企業全面預算管理的有效進行和實施受到一定影響。

（二）企業全面預算精細化管理存在的問題

1．預算管理與企業發展聯系得不夠充分

現代化經濟背景下，大多數企業在實施全面預算管理的過程中，未能有效結合本企業自身的實際情況來設計更加具有科學性、可落地的編制預算計劃，在預算編制計劃過程中盲目性和隨意性較強。編制的全面預算管理內容與企業構建的整體發展戰略目標沒有保持一致，未能夠正確認識到企業實際運行的情況，因此預算管理難以展開和落實到位。同時，因為預算是業績考核的重要依據，預算考核與個人業績存在緊密關聯，在此過程中，企業員工的工作積極性受到了一定的限制，導致預算超標問題頻頻發生。

2．預算管理的評價約束力度較差

從實際企業財務績效預算考核來看，需要通過相應的考核體系進行推動，進一步提升對考核指標的重視，通過評價打分的手段，進一步確定預算執行環節的績效評分情況。然而在實際企業預算工作過程中，仍然未能構建有效的績效評價標準。當前存在指標權重主觀傾向嚴重的問題，應用過程中激勵不足，在此環境下，員工很難產生對該評價方式的信賴，那么這種評價方式的約束力度也存在一定的不足。從現階段考核體系的實際情況來看，相關的反饋機制并未得到有效的構建，個體目標與企業預算整體目標不相融合，信息的真實性難以保障，導致績效評價工作的質量受到一定的影響。

在現代化背景下，企業的財務績效考核評價指標建設得不夠完善，雖然政府部門已經提出了相關的文件以及政策指引，為企業指明了發展方向，但是績效考核評價體系的定量標準不夠明確，企業部分項目評價體系指標具有一定的差異性。不僅如此，財務績效考核評價體系對于風險評估指標認知得不夠充分，導致財務風險增加。

3．預算管理支持力度不足

現階段，我國企業全面預算管理實施的時間較短，還有很大的成長空間。企業管理者對于企業未來發展認識得不夠充分，過于關注眼前的片面利益，未能提出促進企業長遠發展的戰略目標。現階段，國內的市場競爭較為激烈和嚴峻，使得企業也更加關注短期利潤和效益，影響著企業全面預算管理的推進，使得企業內部管理中預算管理未能全面深入貫徹實施。從其根本原因來看，主要是高層管理者缺乏對全面預算管理的深刻認識，導致公司發展受限。

4．企業預算制度建設有待完善

我國多數企業進行預算計劃編制時，僅僅設置了年度計劃，并未實現對年度預算計劃的分析與細化，預算制度建設得也不夠完善。部分企業在全面預算管理實際中，設計的預算制度和體系比較單一，最典型的就是把全面預算理解為財務預算，但是預算的基礎是基于公司的各項業務、投資決策、人力、資源、信息、科研等等，是一項綜合性的預算體系。很多常見的預算制度僅考核了企業重點部門，對企業非重點部門的認識不夠深入。預算制度建設得不夠完善、單一片面，導致企業個別部門生產經營過程中缺乏實際目標，預算工作很難在實踐工作中執行下去。

5．企業預算信息系統融入不足

部分企業對于信息化體系建設的認識不夠深刻，截至目前，很多企業仍然使用傳統的電子表格形式對數據信息進行登記和管理。隨著企業不斷發展，對數據生成、匯總、管理以及分析等要求也在不斷攀升，傳統的軟件模式無法實現企業現階段對于信息的高速增長需求，導致數據的時效性以及應用性受到影響。另外在預算執行過程中存在的漏洞與偏差也無法及時被信息使用者掌握、反饋。不僅如此，信息的準確性以及安全性也受到了影響，導致預算執行效率不高，部分企業雖然構建了信息系統，但是和軟件開發公司合作較少，系統信息集成以及數據共享功能應用較差，無法滿足企業在日新月異的市場競爭環境下的數據決策支撐需要。

二、基于財務績效考核推動企業全面預算精細化管理對策建議

（一）建立預算管理與企業發展的緊密聯系

現代化背景下，企業將財務績效考核與全面預算精細化管理緊密結合，但是其中還存在一些亟待解決的問題，部分管理人員缺乏較強的預算管理意識，對于預算管理的認知僅僅存在于等級評審和巡查工作之中。不僅如此，部分領導將預算管理的任務當成是財務部門的重點內容，對內部資源分配質量和合理性還存在一定疑慮，而這些問題的產生都影響著企業的健康可持續發展。從上述內容進行分析，想要進一步促進企業的健康可持續發展，就需要管理人員培養高質量的科學預算管理理念，進一步打破傳統管理的壁壘，從根本上提升對績效考核和精細化管理的重視，確保二者能夠糅合在企業經營過程中，從而為經營發展服務。

不僅如此，還需要加強對相關工作人員全面預算工作的宣傳以及教育，進一步提升企業全體員工的成本管控意識和責任主體意識，確保其能夠深入認識績效考核以及預算管理對企業長期發展的推動意義。

（二）提升考核指標的約束力

在全面預算精細化管理的實踐過程中，應用企業財務績效考核，需要管理人員從企業的具體經營和管理需求出發，進一步創新績效考核的標準，促進企業預算管理精細化的發展。與此同時，需要借助科學的預算管理工具制定績效考核評價指標。

預算編制的實際過程中，需要預算編制主體進一步保障預算內容合理性以及針對性，達到預算工作進一步實現為企業發展需求所服務的作用，促進企業管理水平的進一步提升，真正意義上發揮出企業預算管理的價值。從具體層面進行分析，企業可以通過績效考核信息化采集系統的構建，利用專業部門對信息進行上傳，再由工作人員將信息做分析處理，進一步保障績效考核指標的優化。

在此背景下，企業需要借助國內外先進的績效考核制度，進一步結合實踐經驗，例如個人或部門業務重點，每一職位的業務標準，科學制定企業績效考核指標，在指標設置上力求全覆蓋，在指標考核上力求易操作，在指標權重上力求公正。在針對相關評價指標進行權重賦值時，工作人員可以將信息技術應用其中，對三維模型進行構建，以免受到主觀因素影響，導致評價指標界定不明。此外，企業可以通過相關評價反饋機制的創設，進一步對各部門以及各個工作人員的工作行為進行約束，確保其工作質量以及工作效率都能夠得到顯著提升，真正意義上的促進預算的精細化管理。

在此背景下，值得注意的是，企業考核評價指標選取的過程中，需要結合各部門的實際情況，選取相關的定量與定性考核指標。通過實施重點業務控制和企業現金流量控制，提高公司的抵御財務風險的能力，針對效益突出或考核成績優異部門，給予一定的部門及個人獎勵；針對預算超支嚴重又無合理理由的部門，也可以進行適當的懲罰。工作人員需要進一步總結不同部門預算執行的實際情況以及工程完成的具體概況，發現存在的偏差，及時跟蹤管理，有效監督，從公平公正的角度出發，帶動員工建立良好的企業內部競爭環境。

（三）加強企業領導對預算精細化管理的支持

全面預算管理精細化工作的背景下，對企業業務質量提升有所保障，同時企業資源的利用率也大大提高。在企業全面預算管理的實際過程中，融入財務績效考核，能夠建立起企業預算管理和員工績效的緊密連接，對員工的個人利益，對預算管理時效性提升，對員工參與預算管理的質量都有重要的促進意義。但是現代化背景下，部分企業預算管理的實際過程中，仍然會受到多種問題的困擾，因此企業領導需要從全方位角度，提升對預算精細化管理的重視，確保員工的預算管理意識能夠深入人心，進一步展開對員工以及部門負責人的培訓，深入全面貫徹落實預算精細化管理。

比如，中國移動部分省市公司的企業領導對于預算精細化管理的關注較高，并在此過程中獲得了良好成果，對企業發展提升有重要的促進意義?？梢詤⒖嫉慕涷炇羌訌姂鹇怨芾碓圏c的推廣，進一步保障公司預算管理精細化的質量，將企業戰略與運營管理有機結合在一起，加強戰略制定、戰略措施規劃和全面預算管理之間的緊密聯系。

（四）建立健全的企業預算管理制度

任何工作的長期有效開展，都離不開相關制度的約束，規范的制度保障，才能夠保障業務的有序展開。想要深入貫徹落實全面預算管理的精細化發展，需要提升對管理制度的重視，建立規范化的制度內容，保障預算編制、執行以及考核的有序進行，這樣一來，預算管理執行過程中才能夠有制可循，有理可依。

在企業預算管理的各環節，都存在著財務績效管理的身影。企業預算管理的主要目的是保障企業資源的合理分配，加強對各項收支的監督，為企業獲得較高的經濟效益服務，并以此為基礎，進一步實現對企業可持續發展的保障?，F代化經濟背景下，想要在激烈的社會主義市場中站穩腳跟，就需要從企業實際經營的情況出發，建立健全的預算管理內容和機制，結合企業的規模以及市場內外部環境的變化，建立更加細致化的預算管理制度，保障企業業務經營過程中的支出內容，能夠滿足正常預算的標準。

在財務績效考核過程中，企業預算管理制度也要結合權責利關系不斷改進和完善，存在的管理上的漏洞要及時修正，獎懲要及時兌現，貫徹企業預算管理制度的公信力，而不是在制度建立后就束之高閣。

（五）充分借助企業信息化系統

全面預算精細化管理落實需要更加完善的信息系統扶持，然而結合我國企業的現實情況來看，大多數企業的信息系統互不兼容，這也就導致信息共享的不夠及時。財務部門對預算績效數據分析考核滯后，預算對業務的控制力度不足。基于此，企業需要加強信息平臺一體化的建設，進一步促進系統兼容性提升，保障數據信息的共享效率和質量。

實現對企業整體預算精細化質量的管理，離不開信息技術的應用，企業在發展的實際過程中，需要建立符合企業經營特色的信息化系統平臺。企業通過財務一體化信息系統平臺的構建，能夠保障企業信息系統平臺的統一，對數據共享以及財務績效考核數據整理和提取有十分重要的促進意義。從總體上分析，信息系統在企業經營發展過程中的應用，對企業工作人員決策科學性以及經營性保障有重要促進意義，能夠滿足企業實際經營發展的需要，確保企業在激烈的社會主義市場競爭之中，能夠占據一席之地。

三、結束語

綜上所述，通過財務績效考核，進一步加強對企業全面預算管理精細化的推動，在一定程度上對企業全面預算管理水平提升有重要的促進意義，企業全面預算管理工作也能夠變得更加細致化、更具科學性。在此背景下，企業相關負責人需要保障績效考核評價指標的科學性，從企業經營戰略發展目標出發，設計更加細致化的預算管理內容。與此同時，企業各項業務展開背景下，需要創新績效考核標準和評價指標，建立更加精細化的預算管理內容，為企業長期可持續發展提供重要的推動力。