商業銀行研究型內部審計的迫切性及作用對策

□ 沈陽 王 宇

金融是國家發展的核心因素，也是促使國家經濟可持續發展的關鍵因素。商業銀行作為金融機構的重要組成部分，需要做到與時俱進，結合時代發展情況，做好內部審計工作的創新與轉型工作，利用研究型內部審計，推動商業銀行發展，提升銀行的經營管理效果。

一、研究型內部審計內涵與特征

1.研究型內部審計內涵。部分學生認為研究學審計，就是將審計項目作為課題進行調研、分析與求證，通過審計人員的研究與深入分析，及時發現審計體制、機制、政策等方面存在的不足，并利用專業知識對原有內部審計情況進行完善，形成層次更高、影響更大的審計調研成果，為審計工作開展提供符合實際的建議。研究型內部審計工作的實施，就是組織內部審計主體，在實施內部審計工作中，對研究型思維進行嚴查和探究，分析被審計對象的經營管理活動的背后動因、行為規律、問題成因，基于審查和評價組織業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性的，對內部審計工作的實施提出可行性建議，發揮研究型內部審計作用的同時，解決內部審計主體自身的風險，提升內部審計工作效果與質量。商業銀行中，研究型內部審計的對象，是銀行內部的主體經營活動，通過對各主體經營活動的分析，了解風險防范情況與實施情況，對商業銀行更好發展提供保障。

2.研究型內部審計的特征。研究型內部審計工作開展的目的，就是分析內部審計主體經營活動，了解內部審計工作實施的情況與問題，并結合商業銀行實際情況提出相關的建議，解決風險管理中存在不足。研究型內部審計工作主要具備以下特點：第一，科學性。研究型內部審計具有科學性的特點，目的是找出發現問題的本質與規律，并將此運用在實際中，解決實際工作中存在的問題。在研究型內部審計工作中，應將科學性的特征滲透在審計的全過程，使審計人員樹立全過程審計工作理念與意識，并將此運用在實際工作中，強化審計項目工作效果的同時，及時發現問題、解決問題，為審計工作高質量進行打下堅實的基礎。第二，系統性。在研究型內部審計工作中，需要將與內部審計相關的內容整合在一起，通過系統性的分析，了解內部審計中存在的問題，并利用相關的分析、探索工作取得研究成果，將此作為內部審計工作實施的依據，提升內部審計工作有效性。系統性，是研究型內部審計工作的重要特點之一，需要對整個內部審計工作進行研查與分析，了解各個要素之間的關系與聯系，并利用科學有效方法提升內部審計工作質量，促使內部審計主體更好的運行。第三，建設性。研究型內部審計工作的開展，需要對內部審計工作情況進行分析，利用研究成果對原有內部設計工作情況提出建議，并要求相關人員做好內部審計工作的整改工作，以更好發揮內部審計工作的價值與作用。正是因為研究型內部審計工作的特點，所以這一工作出現了建設性的特點，主要表現在價值增值。研究型內部審計工作的實施，最終目的是為組織增值，提升組織經營活動的合法性、制度的合規性、風險管理的有效性，促使組織結構更好的發展。商業銀行運行的過程中，應做好研究型內部審計工作，解決銀行內部審計中存在的問題，提升經營管理效果，為商業銀行長遠穩定發展提供基礎保障。

二、商業銀行研究型內部審計的迫切性與實施意義

1.商業銀行研究型內部審計的迫切性。第一，市場形勢與環境發展變化，促使商業銀行研究型內部審計工作開展。在現代信息技術快速發展背景下，我國各個行業的經營模式都發生變化，信息化已經成為金融行業發展的關鍵手段。商業銀行作為我國經濟重要組成部分，需要結合時代的發展需求，對自身各項工作模式進行創新與改革，提升自身經營管理水平的同時，提升自身在市場中的競爭力。商業銀行在運行中，會產生大量的交易數據，服務的用戶群體也非常多。若仍以傳統的方法開展內部審計工作，會影響金融機構的建設與發展。研究型內部審計工作的開展，可以為商業銀行的轉型發展提供支持，同時能夠適應新時代發展需求，提升內部審計工作效果的同時，促使商業銀行穩定發展。在新時代背景下，要求工作人員做好相關的轉型工作，將研究型內部審計作為銀行轉型發展的動力，解決管理問題的同時，提升風險防范效果。第二，內審行業的要求。在2002年國際內部審計師協會中，已經認識到內部審計工作的重要性，是促使組織結構發展的關鍵因素。商業銀行與其他金融組織機構有很大的不同，內部審計工作的開展，符合內部審計工作要求，同時可以展示內審的價值，解決銀行內部存在的風險與問題，對商業銀行可持續發展具有重要意義。研究型內部審計工作的開展，可以提升滿足內審行業發展需求，能夠強化商業銀行內部經營管理模式，發揮內部審計工作效果的同時，促使商業行業內部審計工作有序進行。

2.研究型內部審計工作開展的意義。研究型內部審計工作的開展，是審計行業發展的必然方向，是新時代審計工作開展的關鍵。在商業銀行運行中，研究型內部審計工作開展的意義主要體現在以下方面。第一，促使商業銀行改革創新。在市場經濟體制改革創新下，商業銀行正處于改革創新環境中，如何提升商業銀行的穩定，優化銀行經營管理水平，是管理人員面對的問題。在銀行改革的過程中，會因為管理、規章制度、風險管理等因素出現資產流失的情況。內部審計工作的開展，可以將商業銀行經營中潛在的風險抑制在可控的范圍內，實現對經營管理活動的監督與控制。研究型內部審計工作的開展，提升對內部審計工作的重視，可以在研究工作中發現銀行經營中存在的問題，并從中總結經驗與方法，將此與商業銀行的審計工作相結合，提升銀行治理水平的同時，解決潛在的風險，提升商業銀行經營管理效果。第二，提升內部審計工作質量。內部審計工作的效率、質量，直接影響商業銀行自身的管理水平。若是內部審計工作效果不理想，則會影響風險防范效果，不能及時發現銀行中存在的問題，強化銀行管理效果。研究型內部審計工作的開展，實現對商業銀行內部審計工作的監管，通過對內部審計工作的具體分析，可以了解當前執行的內部審計制度、方案等方面存在的優勢或者不足，并形成研究型報告。通過這一研究報告，內部審計人員可以了解當前審計工作綜合情況，并將研究報告作為內部審計工作轉型創新的依據，優化內部審計工作效果的同時，促使內部審計工作高效進行。審計工作中，將研究型內部審計分析結果運用在內部審計業務中，實現對整個審計工作的監督與管理，以此提升內部審計工作效果，推動商業銀行更好的發展。第三，提高審計成果。內部審計是組織機構工作重要組成部分，是預防經營風險，提升內部管理效果的有效手段。其中審計成果，是內部審計工作的核心。研究型內部審計工作的開展，能夠促使審計人員思維觀念轉變，使其從不同的角度思考審計工作，從多個不同的方面思考問題、解決問題，優化審計工作效果的同時，提升審計成果，為審計行業的發展提供更多的動力。

三、商業銀行中發揮研究型內部審計作用的對策

1.基于發展戰略，優化審計資源。在研究型審計工作中，需要對審計工作的情況進行分析，結合商業銀行發展戰略，對審計資源進行分配與優化，以此保證內部審計工作實施的效果，為商業銀行發展助力。審計作為我國金融機構發展的重要影響因素，審計資源的分配，可以提升研究型內部審計工作實施的效果，能夠強化審計工作效果與質量，對商業銀行經濟建設與發展具有積極作用。為了推動我國審計工作發展，在《“十四五”國家審計工作發展規劃》中，要求相關人員做好審計理論的研究，對審計理論、審計實踐、審計制度等進行創新，結合國家經濟發展的需求，提升審計工作效果，促使經濟組織機構健康發展。

商業銀行研究型內部審計工作的實施，應該以商業銀行發展戰略目標為基礎，對銀行各個部門制定的發展戰略目標、戰略意圖、發展計劃等進行深入分析，將此作為研究型內部審計工作開展的方向，對經營管理的目標、實施情況、成效等進行審計，了解各項工作的開展情況，并將審計成果以報告的方式呈現出來，為接下來工作的開展提供支持。為了提升審計工作效果，內部審計工作開展的過程中，需要做好審計資源的分布工作，以商業銀行的實際情況為基礎，將促使核心治理目標，實現銀行發展戰略目標為前提，對審計計劃、項目等進行籌劃，建立完善的風險管理項目體系，以此提升商業銀行風險防范效果。為了降低商業銀行風險，在審計工作中需要增加各個部門之間的互動，對審計業務流程、風險防范情況、使用技術方法等進行溝通，借助互動提升信息溝通合格效果，為審計資源合理配置提供支持，強化審計風險防范效果。

2.立足審計工作，分析制度風險。研究型內部審計工作的實施，需要對被審計對象存在的問題進行深入分析，了解問題出現的原因，從根本上解決問題的同時，發揮研究型內部審計工作效果。在研究型內部審計工作實施的過程中，需要對商業銀行涉及的業務、經營范圍等進行深層次的分析，了解各個工作進度與實施情況，從多個不同的角度分析商業銀行審計問題，基于此制定相關的管理制度，強化風險防范效果，促使商業銀行進一步發展。在商業銀行運行的過程中，經常會出現信用風險，因為貸款逾期的問題，影響商業影響的正常運行，無法為商業銀行長遠發展提供支持。以往工作中，內部審計部門發現商業銀行中存在貸款逾期的問題，會將問題的責任直接歸咎于貸款客戶與客戶經理，認為是貸款客戶經營不善與客戶經理日常管理不到位，所以出現了貸款逾期的情況。實際上造成貸款逾期的原因，不僅僅是客戶經理的管理問題與客戶自身的經營問題，還有商業銀行內部的風險防范制度不完善的原因。因此，在研究型內部審計工作實施中，需要對銀行內部工作情況進行深層次的分析，了解商業銀行內部是否具備風險防范意識，客戶經理是否具備風險防范意識。通過研究型內部審計工作的開展，發現問題產生的原因，并對利用規章制度對此進行完善，實現對信用風險的防控。針對風險防范工作中存在的問題，可以建立風險管理宣傳策略與風險管理制度，將此作為風險防范的手段，對潛在的風險與問題進行動態控制，強化風險防范效果的同時，促使商業銀行更好的發展。例如，我國某個銀行在信用風險防范工作中，采取信貸考核機制的方式，對貸款客戶的情況進行信用方面的考核與管理，為信用風險防范工作開展提供基礎保障。在實際操作中，引用大數據技術、云技術，對貸款客戶的經營情況與信用情況進行分析，了解用戶的還貸能力，并對制定針對性的管理方案，為信貸風險的防范提供保障。這一制度的運用，維護商業銀行資金的穩定，同時可以及時發現管理中存在的不足，強化風險防范效果的同時，促使商業銀行可持續發展。

3.基于審計報告，提升解決問題效果。研究型內部審計工作的重點，是解決經濟組織機構運行中存在的問題，利用科學有效的手段提升審計工作效果，強化金融機構經營管理水平。當研究型審計結束后，會針對被審計對象的實際情況，提出建設性的審計解決方案，該方案就是解決問題，提升審計工作效果的關鍵。若想提升商業銀行經營管理效果，創造更多的效益，可以在傳統內部審計報告基礎上進行床新，融入研究型內部審計實施后形成的建設性審計報告、預警性報告，將此作為床新企業內部審計工作模式與方法的媒介，對原有的審計方法與思路進行創新，提升審計工作效果的同時，促使銀行審計工作進一步開展。

建設性審計報告，是在發現問題后，基于商業銀行經營管理中存在的制度、管理機制等方面不足，提出轉型審計建設方案，目的是對原有的審計工作進行創新，增加審計工作實施的有效性與科學性。預警性報告，則是通過研究型內部審計發現銀行內部審計工作的發展規律，通過模擬、推理的方式，預測銀行中存在的潛在風險，以解決預測風險為目的的一種報告形式。在商業銀行經營管理工作中，應提升對商業銀行運行情況的分析，發揮研究型內部審計工作的優勢，對潛在的風險與問題進行分析，將此解決商業銀行經營風險的一種手段，強化風險管理效果與質量。

例如，通過對我國某個商業銀行研究性內部審計工作的分析，發現該銀行存在較多的問題，缺乏完善的內部審計制度與意識，不能為風險防范工作開展提供保障。經過審計分析后，得出建設性審計報告、預警性報告，對該銀行未來可能面對的風險進行深層次的分析，并提出相關的建議。當審計人員獲得建設性審計報告后，需要對原有的審計制度、方法等進行創新，提升審計人員的風險防范意識與預警意識，結合商業銀行實際運行情況，組織相關的培訓活動，并對原有的審計制度進行完善，強化當前審計工作效果，促使商業銀行更加穩定的發展。

4.加強審計人員隊伍，提升研究型內部審計效果。在商業銀行研究型內部審計工作實施的過程中，應意識到人員隊伍建設的重要性，對審計人員進行研究型內部審計相關的培訓，使其掌握專業知識與技能，為高質量審計工作開展提供基礎保障。首先，對審計人員進行研究型內部審計相關內容的培訓，使審計人員了解到內部審計與研究型內部審計之間的差異，形成研究型思維，學會利用不同的角度思考問題、解決問題。為了提升審計人員對這一工作的重視，可以將國家出臺的相關政策呈現給工作人員，借此提升審計人員的研究型內部審計意識，促使這一工作順利開展。其次，組織業務交流活動，豐富審計人員的知識視野，為其素質與能力培養提供基礎保障。業務交流活動的實施，可以提升審計人員對研究型內部審計工作的重視，使其對這一工作的實施方法、實施對策、實施意義等形成更加深刻的認識，并積極主動參與崗位工作，實現自身價值的同時，為商業銀行的經濟建設與經營管理提供人員保障。商業銀行可以邀請當地政府審計部門的專家參與講座活動，深化工作人員對這一工作的重視，促使研究型內部審計工作有序進行。再其次，做好人員招聘工作，提升審計人員隊伍的專業性。審計人員隊伍的素質與業務能力，直接影響商業銀行內部工作情況，是促使內部審計行業發展的關鍵因素。因此，需要做好人員招聘活動，面向學校與社會進行優秀人員隊伍招聘，充實銀行的審計人員隊伍，為針對性審計工作開展提供基礎保障。

四、結語

在商業銀行運行中，研究型內部審計工作的開展，符合時代發展的需求，促使商業銀行更加穩定運行，提升商業銀行的市場競爭力。實際工作中，需要以商業銀行發展戰略為基礎，進行研究型內部審計工作，對出現的根本原因進行分析，并找出解決問題的對策，發揮審計報告與專業研究型內部審計人員的優勢，解決銀行運行中存在的不足，強化審計工作效果的同時，促使商業銀行可持續發展。