勘測設計公司財稅管理及納稅籌劃探討

宋霞

摘 要：近些年我國建設行業發展放緩，勘測設計公司之間的競爭日益激烈，勘測設計公司為了開源節流，節約公司生產經營成本，開始注重財稅管理和納稅籌劃，希望通過合理避稅和降低財稅管理風險的方式來節約生產經營成本，確?？睖y設計公司能夠實現可持續發展。本文主要研究了勘測設計公司財稅管理和納稅籌劃的思路和策略，主要從勘測設計項目合同簽訂、增值稅繳納、企業所得稅繳納、結算付款管理、升資質降稅率、稅務風險規避和境外勘測設計項目財稅管理七個方面分析了勘測設計公司財稅管理和納稅籌劃的思路與策略，來提高勘測設計公司財稅管理水平和納稅籌劃水平。

關鍵詞：勘測設計公司；財稅管理；納稅籌劃

近些年勘測設計行業發展放緩，勘測設計行業競爭日益激烈，勘測設計公司為了確保資金正常周轉，不斷開源節流，加強對公司經營成本的控制，其中納稅就是勘測設計公司進行成本控制的主要內容，因為納稅直接關系到勘測設計公司的現金流、利潤和企業信譽度，所以很多勘測設計公司開始通過財稅管理和納稅籌劃來做好納稅管理工作，合理避稅，降低企業稅務負擔，節省企業經營成本。很多勘測設計項目在納稅籌劃方面具有較大的操作空間，勘測設計公司為了降低稅務風險，減輕稅務負擔，開始加強公司的財稅管理和納稅籌劃工作，一般是從勘測設計項目合同簽訂、增值稅繳納、企業所得稅繳納、結算付款管理、升資質降稅率、稅務風險規避和境外勘測設計項目財稅管理等方面來進行財稅管理和納稅籌劃，本文就以上財稅管理和納稅籌劃內容進行詳細分析，來提高勘測設計公司財稅管理水平和納稅籌劃水平，促進勘測設計公司的正常發展。

一、勘測設計公司財稅管理概述

勘測設計公司會根據勘測設計合同來對勘測設計項目進行項目勘測設計、設備采購和項目試運行等工作，勘測設計項目在實施過程中涉及到很多財稅管理環節與內容，例如勘測設計項目可行性研究分析、項目策劃、中標后簽訂勘測設計合同、勘測設計項目實施、竣工驗收和試運行等，通過財稅管理能夠有效控制勘測設計項目的納稅金額，從而降低勘測設計公司的稅負和經營成本，提高公司經濟效益?？睖y設計公司財稅管理的主要思路和內容如下：一是每個勘測設計項目要建立獨立財務核算制度或者建立勘測設計項目輔助專賬，建立統一完善的會計核算體系和會計科目體系，從而將每個勘測設計項目的成本和工程款都獨立歸集，以便于進行獨立的財稅管理。二是勘測設計項目在中標后要進行預算控制和資金使用控制，每個勘測設計項目都建立獨立的預算編制和資金使用計劃，嚴格按照預算編制和資金使用計劃來實施勘測設計項目，如果存在偏差要及時查明原因，避免勘測設計項目實施成本超支。三是加強勘測設計項目的財務風險管理，通過項目管理和財務管理的有機融合，來對勘測設計合同進行審批，在簽訂勘測設計合同前也要努力為公司爭取利益，了解勘測設計項目工程款的支付時間和比例以及合同中的違約索賠條款內容，避免在勘測設計項目實施過程中存在違約情況，并且確保能夠按時收到工程款。四是及時了解勘測設計項目相關的財稅政策，了解項目所在地對于勘測設計項目的優惠政策，因為勘測設計項目涉及到的稅費種類較多，例如增值稅、企業所得稅和印花稅等，大部分勘測設計項目的稅率都是6%，如果勘測設計項目需要勘測設計公司進行設備采購或者設備安裝，則需要了解當地設備采購稅率和安裝稅率，避免因為不了解稅率而交錯稅金，給公司造成不必要的財稅風險。

二、勘測設計公司財稅管理及納稅籌劃思路

（一）項目合同簽訂規避混合銷售風險

勘察設計項目的實施涉及設計、設備采購和安裝等內容，在簽訂勘測設計合同前要清楚這些工作屬于混合銷售還是兼營行為，目前大部分的稅務機關將勘測設計業務認定為兼營行為，勘測設計公司應該對勘測設計項目進行分別核算，并根據當地勘測設計項目稅率政策來分別計算增值稅和企業所得稅等稅費?？睖y設計企業需要對勘測設計合同價款進行拆分，并在合同中明確勘測設計、設備采購和設備安裝等項目的合同價款，并確定好不同項目所對應的增值稅稅率及其發票。同時也要合理劃分勘測設計、設備采購和設備安裝等項目的合同價款，適當增加稅率低的勘測設計項目合同價款，減少稅率高的項目及其合同價款，這樣可以幫助勘測設計企業降低稅務負擔，并且避免混合銷售而帶來的較高的增值稅稅率風險。

（二）增值稅納稅籌劃思路

勘測設計公司在進行增值稅納稅籌劃時需要根據項目實際實施日期選擇合適的計稅方法，計稅方法分為一般計稅法和簡易計稅法兩種。如果勘測設計公司選擇一般計稅法，財稅管理人員在預繳增值稅時就應該扣除分包款，這樣可以減少增值稅的預繳金額。如果勘測設計項目分包給其他有資質的公司，勘測設計公司就要讓分包商提供增值稅專用發票來進行增值稅進項抵扣。目前我國增值稅進項抵扣政策規定：生產性進項稅額加計抵扣已經成5%，因此勘測設計公司在進行財稅管理時應該充分利用增值稅進項抵扣優惠政策，加強電子普票的加計扣除和抵扣的管理，從而合理降低勘測設計公司增值稅金額，減輕公司稅務負擔。

（三）企業所得稅納稅籌劃思路

勘測設計公司企業所得稅的納稅籌劃分為以下內容：一是按時異地預繳的企業所得稅應該注意規避稅務風險。如果勘測設計項目不在公司所在地，該項目就要按照實際營收的0.2%繳納異地企業所得稅。如果勘測設計公司簽訂了分包采購合同且采用分期支付貨款的方式，就可以根據該項目納稅年度的營收情況來進行企業所得稅的納稅籌劃。如果該項目在納稅年度處于入不敷出的狀態，在簽訂采購合同時就要減少本期采購款金額，并采用分期支付的方式進行，這樣可以減少該項目該納稅年度的企業所得稅金額，減輕公司企業所得稅繳納壓力。二是要加強勘測設計項目安全生產法的科學計提和使用。根據國家稅法規定，勘測設計企業在勘測設計項目中產生的安全生產費只有在實際應用中才能在企業所得稅繳納前扣除。所以勘測設計公司應該在安全生產費用產生后及時將足夠的安全生產費用支付給勘測設計項目分包商，從而讓勘測設計公司在企業所得稅中及時扣除安全生產費用。三是加強抵免企業所得稅的管理。勘測設計公司在進行節能環保項目的勘測設計時可以使用環保行業所得稅優惠政策來抵免當年勘察設計項目的企業所得稅，還可以結轉抵免。

（四）加強分包合同和結算付款管理

勘測設計公司可以通過加強分包合同和結算付款管理來優化納稅籌劃。首先勘測設計公司在簽訂勘測設計分包合同后，不僅應該承擔大部分勘測設計工作，還要與各個分包商簽訂設備采購和安裝合同，并且根據不同項目來確定不同稅率的增值稅專用發票。勘測設計公司在簽訂和履行分包合同時應該做好分包合同、分包業務、分包項目各類發票和資金的管理工作，在分包合同中明確分包內容及其所適用的增值稅稅率。其次要加強分包結算付款管理。建設行業的發票金額大多很大，為了降低勘測設計公司的墊資風險，需要在勘測設計項目實施前讓分包商開具相應的發票，勘測設計公司要及時根據分包合同內容對分包工程進行計量和驗收，避免分包商因工程驗收不及時而延開發票。總而言之，就是勘測設計公司在給分包商支付分包費用前要取得分包商的增值稅專用發票，以此來降低勘測設計公司企業所得稅稅務負擔。

（五）通過申請高新技術企業資質來降低稅率

勘測設計公司要努力申請到高新技術企業資質，這樣不僅可以提高其市場競爭力，還可以憑借高新技術企業資質來獲得稅收優惠。根據我國稅法規定，勘測設計企業所得稅稅率為25%，高新技術企業企業所得稅稅率為15%，這樣就可以減少勘測設計公司10%的企業所得稅繳納稅率，減輕勘測設計公司企業所得稅壓力。勘測設計企業要想升級為高新技術企業，需要加大企業科研經費，使其在企業總收入的占比符合申報要求。勘測設計公司的總收入主要來源于勘測設計收入，如果勘測設計公司不僅科研工作，就難以符合申報高新技術企業的要求，也難以適用較低的企業所得稅稅率。所以勘測設計公司一方面要加大科研經費投入，使其科研經費占當期總收入的比例不低于3%，提高高新技術產品的收入比例，確保高新技術產品收入占當期企業總收入的比例在60%以上。而且勘測設計公司的科研費用可以全部加計扣除，不會增加勘測設計公司太大的科研經費壓力。一方面要組建專業的科研團隊，招聘和培養從事科研工作的技術人員，使得科研技術人員占勘測設計公司當期總職工人數的比例在10%以上。財務管理人員要做好科研費有的核算歸集工作，確?？睖y設計公司順利升級為高新技術企業，享受高新技術企業所得稅優惠政策。

（六）做好異地申報和繳稅來規避稅務風險

勘測設計公司要做好財稅管理工作，降低稅務風險，主要是因為不按照法律規定繳稅會影響公司的信譽度，進而影響勘測設計公司的市場競爭力。因為勘測設計公司的勘測設計項目遍布全國各地，不同地區對勘測設計項目具有不同的繳稅規定，勘測設計公司的財稅管理人員要充分清楚項目所在地的稅收政策，做好勘測設計項目異地申報和繳稅工作。首先勘測設計公司應該及時了解最新的各地的財稅政策，努力獲得勘測設計項目所在地的稅收優惠政策，降低項目的各種稅負。其次要根據勘測設計項目進展情況及時到項目所在地的稅務機關申報各類稅費，確保按時足額繳納稅費，降低和規避稅務風險。在進行異地預繳企業所得稅后要保存好繳稅證據，并到主管稅務局進行企業所得稅抵稅。

（七）境外勘測設計項目財稅管理和納稅籌劃

國內勘測設計行業競爭日益激烈，很多勘測設計公司開始承攬國外的一些勘測設計項目，國家為了鼓勵勘測設計公司開拓海外市場，出臺了一系列稅收優惠政策，勘測設計公司在承攬境外勘測設計項目時也要做好財稅管理和納稅籌劃工作。首先要做好國內稅務優惠備案，避免勘測設計項目多重征稅或者與其他國內勘測設計項目征稅重復，目前我國境外勘測設計項目可以享受增值稅稅率為零的優惠政策，因此勘測設計公司要及時辦理增值稅免稅備案手續。同時勘測設計公司要做好海外稅收政策的調查工作，避免重復繳稅或沒有及時享受稅收優惠政策。其次是選擇合適的分包商或供應商來轉移稅務風險，勘測設計公司要想選擇分包商或供應商應該選擇項目所在國家的分包商和供應商，并實行項目當地付款，這樣可以減輕稅費計算上的麻煩，也可以更高效的獲得分包商或供應商提供的稅費專用發票。最后是加強境外勘測設計項目本土化財稅管理。海外勘測設計項目應該聘請當地的稅務機關人員或稅務咨詢機構人員來進行財稅管理工作，因為這些人員更熟悉當地的稅法和稅收政策，能夠為勘測設計項目提供更高效高質的財稅管理服務，充分利用當地稅收優惠政策來降低項目繳稅金額。同時準確計算勘測設計項目應繳稅款并且及時繳納，消除海外勘測設計項目稅務風險。

結束語

勘測設計公司要想在競爭日益激烈的勘測設計行業中生存下去，就要做好財稅管理和納稅籌劃工作，來降低公司繳稅金額和經營成本，減輕稅務負擔?？睖y設計公司主要是對勘測設計項目進行科學合理的全過程的財稅管理和納稅籌劃，因為勘測設計項目涉及的環節和稅收政策較多，能夠為納稅籌劃提供更多的操作空間。一般勘測設計公司會加強勘測設計合同管理、分包合同管理、結算付款管理、企業資質管理和異地異國繳稅申報等工作來合理避稅，減輕勘測設計公司的稅務負擔的同時來降低稅務風險，提高勘測設計公司資金周轉效率和經濟效益。

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