新時期高校財務風險防范與內部控制機制研究

李靜虹

摘 要：隨著我國現階段高等教育的廣泛普及，高校的財務業務和財務管理環境逐漸復雜化，所面臨的財務管理的壓力和風險也逐漸增大。做好內控機制建設是高校提升財務管理質量，有效降低財務風險的基礎。本文簡要闡述財務風險和內部控制的相互關系和影響，分析了高校產生財務風險的原因以及高校現階段的財務管理存在的問題和不足，總結了高校做好財務管理的內部控制，降低財務風險的策略和方法。

關鍵詞：高校財務；風險防范；內部控制

在高等教育蓬勃發展的今天，財務管理已漸漸不同于過往只注重核算，而要逐步過渡到管理為主的管理型會計，落實好財務管理，才能適應飛速發展的經濟活動需要，而做好財務管理就要做好內部控制體系構建，2012年11月財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》、2016年5月教育部印發了《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》。在此背景下，高校基于財務管理構建內部風險防控體系切實有著重要的理論和實踐意義。

一、財務風險和內部控制的相互關系和影響

（一）內部控制和財務管理有著共同的目標

在高校資金的運用中，怎樣通過多渠道獲得更多的資金，以及怎樣提升資金的使用效率，是高校發展中的重點工作。對于高校來講，其管理工作雖與企業存在著一定的差異，但是在一定程度上，其本質還是如何將資金做到充分利用，并得到最大的回報價值。當然，高校與企業之間的利潤最大化存在一定的區別。以高校角度來講，高校并不是注重金錢的回報率，而是注重資金是否能與學生的受教育程度以及教學質量成正比，而企業是以社會市場的經濟效益來進行衡量的。

通過提高內部控制制度，能夠有效加強高校的資金使用率和財務管理工作，提高高校防范財務風險機制，進一步確保高校的可持續發展。對于高校來講，如果想要投入的資金能夠獲得更多的教育效益，那么必須要建立良好的內部控制機制和防范財務風險的具體措施，以確保其財務活動順利實施。

（二）正確的財務決策必須以科學的內控制度為基礎

隨著社會主義市場經濟的蓬勃發展，出現了大量與缺乏內部控制的有關金融制度的經濟犯罪，如一些政府部門和公司。正因如此，高校要從自身的實際情況出發，嚴格劃分責任范圍，規范相關管理制度，制定科學完善的內部控制制度，進一步優化高校內部管理機制。在高校的財務管理工作中，科學完善的內部控制是保障財務工作進一步實施的重要基礎。在有效的內部控制體系中，要明確財務決策的具體方式、程序以任務分工等，以此來規避財務決策工作中的錯誤決定。并且，還要建立一個清晰明確的內部分工的具體框架，可以防止一些員工逃避責任，確保所有財務活動都得到妥善執行。

（三）有效的內部控制可以防范高校的財務風險

對于每個公司來說，管理的核心是管理開發過程中的風險。不僅企業是這種情況，高校更不例外。財務風險的管理工作是高校風險管理中的重要內容。我國正在努力加強經濟工作，特別是金融工作中相對薄弱和存在問題的內部控制。要加強完善內部控制制度的工作力度，優化相關懲治管理制度。這樣能夠在預防腐敗方面發揮出重要的積極作用。高校財務風險管理的重點是預防財務風險和及早化解財務危機。這是一項重要的內部控制職能。所以，引入科學有效的內部控制可以降低財務風險發生的可能性，既可以起到預防作用，也可以起到規避作用。

二、內控視角下高校財務風險產生的原因

（一）高校整體財務風險意識不足

我國多數高校屬于不帶有盈利性質的事業單位，很大程度上高校的建設與發展依賴于國家的政策和資金支持，這導致高校自身的危機意識是不足的，對于在財務管理方面的關注和重視也有限。目前很多高校并沒有完善的風險識別系統和風險預警意識，自然在風險產生時的控制能力也有限。部分高校單純第為了擴招，為了彰顯自身在招生方面的實力，使用大量資金搞“面子工程”，搞特色實驗樓建設，這期間可能并沒有考慮到資金使用效率，當財務危機爆發之時只能尋找政府幫助，自身根本沒有招架之力。

（二）高校建設與發展的資金不足

雖然近年來我國的教育部門加大了在高等教育領域的支持和投入力度，但是高校也在不斷的擴招，高校在基礎建設和科研建設等方面的需求是不斷提高的，政府的資金投入和支持與高校的現實需求之間還是存在一定的差距。高校擴招背后可能面臨更大工程的基礎設施建設、更多的教育經費的投入，但是由于沒有充足的資金支持，很多高校不得不選擇通過貸款的方式來籌集資金，又或者通過提高學費收入來彌補高校在資金需求上的不足。高校背負的大量的貸款和還息壓力將進一步增加高校在財務方面可能面臨的風險。

（三）預算執行方面要求過于活性

預算管理是高校做好財務管理的前提之一。預算在執行過程當中能否嚴格地按照預期執行對高校財務管理的有效性有著直接的影響。預算執行方面要求過于活性也將增加高校在財務管理方面的風險。例如：一些高校在預算執行的過程當中根本沒有建立一套完整的、清晰的執行標準，也沒有科學且行之有效的執行制度作為保障，導致很多時候預算在執行過程當中根本不受控制，常常會出現預算超標或者收支對不上號的情況，長此以往，必然會帶來高校在財務方面的新的危機，增加高校在財務管理方面的難度。

三、現階段高校財務內部控制方面存在的問題和不足

（一）缺乏完善且行之有效的財務內控機制

當前我國高校在不斷發展，內部管理逐漸成熟和完善，而資金來源渠道也突破了國家撥款的局限，逐漸發展為社會資金融資渠道多元化的資金獲得方式。但是總體來說，高校資金很大部分依然來源于國家撥款，高校財務管理機制也較為傳統落后，不能有效對接市場，沒有將市場機制融入到高校財務工作中。還有部分高校往往側重于計劃，對于具體落實情況以及后續工作沒有給予關注，管理工作往往側重在教育、后勤等方面，沒有持續注重內部控制工作。再者，在高校負責財務管理的老員工會相對較多一些，這些員工在接受新事物和掌握新技能方面存在一定的局限性，這也會對高校內部財務管理相關工作的工作效率和質量產生直接的影響。由于思想意識上的滯后，這部分領導可能會在高校的科研、高校財務管理的智能化發展等方面重視度不足，這也給了相當一部分財務不良行為以可乘之機。

（二）缺乏相對全面、完善的財務風險評估機制

上面我們提到，由于高校性質的問題，很大程度上高校的建設與發展對于政府的依賴程度是比較高的，當政府的教育支持不足以滿足高校的建設和發展需要的時候，部分高校會選擇貸款的形式來滿足目前的建設和發展要求，并且會存在希望國家能夠在相關方面兜底的僥幸心理。隨款額度的不斷上升，還本付息壓力也會越來越重，高校所面臨的產生財務風險的可能性也就越大。一旦高校不能夠及時償還貸款，高校正在進行的建設項目和科研項目等都會面臨停工的危機，影響高校的正常運營和發展。

（三）財務管理內部信息流通不暢

高校實現對于財務管理的內部控制，需要基于財務相關信息在高校內部的順暢傳播，需要保證財務信息傳播的即時性和準確性。財務信息及時共享和傳播才能保證盡可能的減少相關方面的財務風險，才能保證及時定位財務問題，及時解決財務問題。但是從現實情況來看，很多高校內部的財務信息的紕漏并不及時，且缺乏一定的公開性和透明性。一方面，存在上級命令下級在傳達的過程當中存在紕漏的問題。另一方面，存在高校財務管理的高層對于高校內部的財務管理具體執行情況并不清晰的情況。上傳下達以及指導和執行上的脫節也直接造成了財務管理在決策上的不合理性和可執行性不高的情況。內部信息傳道過程中的不暢通，不僅會增加高校財務管理方面的溝通成本，還會影響基本的財務管理內部控制質量，增加高校在財務管理方面產生風險的可能。

（四）內部控制監督力度不足

擴招之后，高校的招生人數在增加，高校的新增專業逐漸增多，不僅資金來源變得更加復雜，資金支出的方向也更加多元化。但是，高校內部的財務審計編制是不變的，在很大程度上高校的審計編制并不能夠滿足高校的不斷提升的審計需求，并且高校的審計工作一定程度上要受到高校內部高層領導的約束和限制，缺乏一定的獨立性。高層領導的決定直接會影響具體的審計工作。高層領導對于審計工作不重視，也自然會增加審計工作具體執行過程中產生漏洞的可能。例如，審計效率低、財務信息準確性不足、虛假信息等都會導致高校財務審計的質量不高，增加高校的財務風險可能。

四、高校強化財務內控機制建設的策略和步驟

（一）關注和重視高校財務管理的內部控制環境優化

良好的內部控制環境是實現有效的內部控制的基礎。并且，高校的財務管理內部控制環境的建設與高校內部的每一位教職工都息息相關。由于大家對于財務管理思想觀念的不一樣，所以部分教職工對于財務管理內部控制的重視程度是不一樣的。部分教職工并沒有將自身日常的相關方面工作與財務管理內部控制實現聯系，認為內部控制跟自身沒有關系，在參與內部控制方面的活動時意識和積極性也不足。所以，高校要想引起所有教職工對于財務管理內部控制的關注和重視就必須首先建立相對完善的、科學的財務管理內部控制體系，將財務管理的內部控制進一步系統化、規范化、明確化。由于內部控制的質量與參與內部控制的每一位教職工的素質都有著直接的關系，所以高校在內部控制方面還應該建立清晰、明確的財務經濟管理責任體系，在權責明確的基礎上將內部控制的相關工作細分到人，落到實處。同時，高校還要重視對于在高校內部從事財務管理相關財務人員的專業和素質培訓，提升他們的專業能力和財務風險意識，讓財務管理工作人員都能夠認識到財務管理內部控制的重要性，并在自己的崗位上最大程度地發揮自身的內控價值和作用。

（二）推進業務和財務融合，最大化發揮財務管理的價值和作用

要真正的將高校的日常業務和財務管理結合起來，一方面，建立一體化的、智能化的財務信息系統。另一方面，高校內部的財務管理內控制度和措施必須是充分的考慮到高校的實際情況和現實需求的。例如：高校的財務信息化管理系統要真正地將高校的科研、后勤、教學、人事、基礎建設等等方面的內容綜合在一起，確保高校內部的不同的業務類型之間與財務的暢通關聯，統一財務標準和數據標準，及時實現財務信息共享。當然，高校的財務業務和財務管理一體化系統也要能夠實現和支撐一定的數據分析工作，借助云計算和大數據等對當下的財務流程和財務信息進行一定的分析，及時的定位財務管理方面存在的不足和問題，隨時保持對于財務相關管理內容的優化和改善。一方面，大幅度的提升高校財務管理的工作效率和質量。另一方面，有效避免財務資源浪費，最大化地發揮財務管理的價值和作用。

（三）做好財務管理相關方面的人才建設，提高內控水平和質量

高校內部財務管理人員的能力和素質對于高校財務管理和內控管理的效率和質量有著直接的影響。所以，高校也要重視財務管理相關方面人員的培養和培訓。一方面，從思想著手，推進相關工作人員的思想轉變，真正的引起全員對于財務管理和內部控制的重視。另一方面，加大專業能力培訓力度，提高相關人員在具體崗位上的適應性和靈活性。逐漸培養出一支高素質、高專業、高標準的復合型人才團隊。同時，要加強相關人員在智慧財務方面的培訓，推進高校內部財務管理工作的信息化和現代化，提升工作人員的現代化財務系統操作能力。必要情況下，積極的從外部引進財務管理方面的優秀人才。進一步完善高校財務管理方面的考核和評估機制，有效激勵財務工作人員的工作積極性，提高財務工作人員的工作標準，進一步保障財務管理和內控管理的工作質量。

（四）建立健全財務管理工作監督機制

對于高校的財務管理監督工作涉及內部和外部兩方面的內容。內部監督一定是要與高校的財務管理工作的具體需求是相匹配的，也能夠方便和保障各項工作的進一步落實。同時，財務相關方面的信息盡量要實現及時公布和公開，以盡可能保障校園內部所有的教職工了解高校的財務管理相關信息，方便每一個教職工參與到高校的財務管理監督工作當中去。外部監督涉及到相關的教育部門對于高校的財務檢查和監督管理。例如，當高校面臨校長離任時上層教育部門就要對高校財務審計工作實現直接的監督和管理。教育局或者上層教育部門也可以根據現實的需要聘請第三方審計機構對高校的財務審計工作進行更加專業的監督，尤其是一些重點建設項目要進一步加強監督和監察。

結束語

隨著時代的發展和高校的擴招，高校在教育方面的需求和投入是不斷增加的，高校的財務業務和財務管理環境也更加復雜，同樣，高校可能面臨的財務風險也逐漸增多。高校不僅要加強在財務管理方面的重視，還要提高自身的財務風險意識，做好相關方面的人才建設和機制完善，才能最大化地發揮高校內部財務管理的價值，保障高校的健康順利發展。

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