基于財務管理視角的企業稅收籌劃研究

王彥芬

摘 要：在新時期，我國企業轉型化發展進程不斷加快，涉稅項目越來越多，對稅收籌劃提出更高要求，需要結合財務管理模式，針對稅收進行統籌規劃與協調，助推企業資金流通、成本輸出以及利潤獲取協調發展，保證企業運營活動合法性與有序性。基于此，本文就以企業稅收籌劃為立足點，深入分析與研究財務管理視角下企業稅收籌劃策略。

關鍵詞：企業經營；財務管理；企業稅收籌劃

稅收籌劃是企業財務管理最主要組成部分，在企業改革發展中占據十分重要的作用，關系企業經濟發展、成本控制，與企業各個經營環節也有著密切的關系，若是稅收籌劃不合理，存在一定漏洞，將會直接影響與約束企業支出成本以及稅收風險。因此，作為稅收籌劃重要管理主體，財務部門必須要加大對其重視程度，結合財務管理工作針對稅收籌劃進行協調處理，組織實施科學合理稅收籌劃管理工作，為企業經營發展營造一個良好環境氛圍。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人以法律法規為支撐，通過針對納稅主體投資活動、經濟活動以及理財活動等各類可能涉及稅收的經營活動組織展開提前的安排與規劃，讓企業賦稅水平可以最優化，進而促進企業利潤最大化、最全面化的經濟行為。簡單來講，稅收籌劃就是在我國現階段稅務政策、稅務法律的基礎上，通過調整、轉化與安排等模式尋找與探索稅收靈活發展空間。具備時效性、前瞻性、目的性、風險性等各類特征[1]。一是時效性，企業處于動態化市場當中，即外部宏觀環境、稅收政策與企業內部環境時刻保持在變化狀態，因此企業稅收籌劃過程中具備一定時效性。二是前瞻性，稅收籌劃是對企業經營、運行活動的提前規劃設計，需要結合企業發展目標、未來發展前景合理安排與規劃經濟活動，起到統籌安全目標。三是目的性，稅收籌劃目的就是優化企業稅負水平、實現利潤最大化等。四是風險性，從本質上講，稅收籌劃時期主要是指對經濟活動科學合理安排，具備一定不確定性以及風險隱患。

二、基于財務管理視角的企業稅收籌劃要點

（一）對投資活動組織展開稅收籌劃

稅收籌劃過程中投資活動是十分重要組成部分，也是影響企業經營效益的關鍵因素。對企業來講，投資模式、投資區域不同，所享受與獲取的優惠政策也有一定區別。因此，企業在組織展開策劃投資時期，必須要針對投資區域進行規范合理選擇，盡量挑選適應企業發展、優惠政策相對較多區域，注意管理控制經營范圍，進而讓企業經濟負擔可以適當減輕，獲取可持續發展的機會和條件[2]。

（1）合理選擇投資模式，按照企業生產經營與投資者之間關系，把投資劃分成為間接與直接兩種類型，其中直接投資就是在生產經營中投放相應資產，獲取一定利潤，間接投資則是把資金在債券、股票等層面投放，獲取相應的利息與股利等。一般來講，直接投資需要考慮與分析的因素比較多，直接投入人員將會面臨各類不同稅種，包括財產稅、行為稅以及流轉稅等。間接投資只涉及利息、股息征收相關所得稅，投資對象不同，一般劃分為債券投資以及股票投資等。每種投資將會產生各不相同的稅收待遇。例如：股票投資獲得紅利與股息時期，需要適當繳納所得稅；國庫債券投資獲取的利息則可以免稅。因此，采取間接投資時期需要針對收益風險進行籌劃、綜合考量投資風險。

（2）合理挑選投資行業。通常來講，不同行業稅制與稅收優惠有一定差別。在所有行業當中，稅負較輕的行業包括建筑工程與高新技術。例如：港口碼頭建筑工程投資稅率保持在15%，從獲利起五年以內，征收減免；高新技術企業投資稅率則為15%。無稅收優惠的行業無免征期或者減征時期。因此，需要規范合理對投資行業進行選擇，盡量降低稅收成本[3]。

（二）對籌資活動組織實施稅收籌劃

一般來講，企業在組織展開日常業務工作時期，部分項目所需資金比較多，單純依靠企業資金難以支撐項目實施，針對這一問題，通常會采取籌資模式獲取相應資金，讓企業可以科學化與現代化發展。常見的籌資形式包括負債籌資、權益籌資等。其中負債籌資主要是企業向相關機構借取資金，結合規定日期合理繳納相應利息，按時將本金歸還，此類籌資模式風險比較大，但是可以讓稅收支出和實際成本節約；權益籌資則是企業獲取想要利潤之后，積極合理把股權為投資人給予，財務風險相對較低，但是企業稅負會增加。在籌資活動組織展開時期，為全面、高質量落實籌資規劃方案，財務管理部門與組織需要切實落實以下各項工作。

（1）全面推廣應用租賃籌資規劃方法。企業在規范合理實施融資租賃時期，必須要以企業實際受益為主要目標，積極合理把未來可能會產生與形成的受益當作企業發展經驗的重要資產，精準界定與掌握計算折舊的提取比例，以此來保證企業籌資難度可以逐步降低、企業融資流程可以簡化，為企業持續化、長遠化發展提供適當資金支撐，保證企業稅收壓力可以適當減少。

（2）合理處理籌資利息。雖然大部分企業在運用經營時期，不可避免擁有一定債務利益，但是實際上大部分企業都因為這一項費用不合理利用，增加企業運行難度與壓力，對企業經營效益增強和提高產生一定的影響。對此，現代企業運營發展時期，需要結合政策要求以及法律法規，將稅前債務利息扣除，以此來獲取讓稅收降低目標。同時還需要全面發揮利息具備的價值作用，逐步提升籌資利息支出納入財務費用占據的比重和份額，縮短籌建時期、資產建立周期，獲取相應的節稅收益。

（三）對經營活動組織展開稅收籌劃

現代企業經營運行時期主要是借助經營獲取一定收益，所以企業不僅需要針對投資、籌資活動進行稅收籌劃，還需要重視日常經營運行活動稅收籌劃。

（1）積極合理應用經營虧損稅前抵扣政策。結合企業所得稅有關法律規定標準，當前企業經營運行時期產生的虧損資金，可在五年內組織展開應納稅所得額進行抵扣。這五年可以當作是一個彌補時期，無論企業是虧損還是盈利，在納稅額計算過程中都可以將其當作具體彌補期限，若是在五年內企業仍舊難以將虧損彌補，則需要在第六年正常繳納盈利。在稅收籌劃方案選擇時期可規范合理借助這一政策。

（2）合理選擇應用會計政策。結合我國會計制度標準，企業固定資產類型相對較多，包括工作量法、平均年限法、年數總和法、雙倍余額遞減法等，不同折舊形式和手段所產生、形成的會計成本費用也有一定區別，繼而會影響企業當期所得稅。具體選擇過程中，可以結合企業不同類型選擇針對其固定資產，如高新技術，一般需要選擇使用加速折舊方法，讓當期成本支出增加，進而降低企業稅負以及經費壓力。

（3）科學合理展開壞賬損失處理。結合我國法律規定可以發現納稅計算時期，需要將額外壞賬扣除。一般來講，企業經營運行時期，提取相應壞賬準備，則上一階段賦稅會向下一時期延伸。企業經營運行階段并未提取壞賬，則不會造成稅負延期。因此，企業運營時期，必須要規范合理選擇壞賬處理手段和方法，讓稅負延誤情況得到適當控制，幫助企業節約與減免成本支出與稅收支出。

（四）對收益分配組織展開稅收籌劃

在企業經驗利潤逐漸積累到適當規模之后，可以結合紅利分配的手段，積極合理把利潤為股東分配，在為企業分配股利時期，還需要為股東扣代繳20%左右的個人所得稅。組織展開稅收籌劃時期，企業可把留存利益規范合理應用到新產品研發、固定資產投資等方面，提升企業股權，股東結合股票買賣、股權轉讓等各類模式獲取一定收益。在不分配股利時期，法人股東可在被投資企業以及組織機構所有權益提升的同時，逐步增加實際投資收益，以便能夠獲取所得稅免征優惠以及幫助。值得注意的是，在投資方規范合理轉讓股票時期，需要把收入與股權購置成本之間存在的差額繳納到企業所得稅當中。具體來講，若是股東大部分都屬于中小股東，則可規范合理分配紅利，不僅能夠讓股東當期收益增加，同時也可避免因為轉讓股權，而必須要繳納高昂、大量個人所得稅，被投資企業也可以讓先進支出減少，減少所需支付的利息。通過此類稅收籌劃規劃模式，自然能夠讓企業無息貸款逐漸增加，提升資金實際利用效率，以便企業可以獲取足夠的資金。

三、基于財務管理視角的企業稅收籌劃保障舉措

（一）重點關注稅收政策動態

近年來，伴隨著我國社會經濟結構的改變與優化，對企業稅收政策也會發生變動和調整。因此，企業在組織展開稅收籌劃時期，必須要針對稅收政策改變進行重點關注。一是企業財務管理部門在落實稅收籌劃之前，需要綜合考量分析各類優惠政策，結合優惠政策以及標準，規范合理制定稅收籌劃方案，針對稅收籌劃活動進行安排與管理。二是財務管理必須要依托我國對企業制度安排、發展規劃，重視稅法、稅收制度對稅收優惠策略的安排，結合企業實際發展情況，針對現有的稅收籌劃進行有效調整和改進，避免企業在稅收籌劃時期因為不符合稅收規定，進而導致籌劃管理效率降低。借助科學合理設計稅收籌劃方案，讓企業稅負能夠最優化轉變。三是企業還需要樹立一個法律底線，在合法合規的同時規范合理落實稅務籌劃，保證企業組織展開的稅收籌劃方案以及手段符合法律要求。

（二）建立稅收籌劃風險預防控制體系

通常來講，企業經營本身就存在一定的不確定性和風險。對于大部分企業來講，其產品以及項目開發建設需要較多的資源，在每個環節當中均有可能引發風險問題。因此，財務管理部門在稅收籌劃時期，必須要不斷強化稅收籌劃風險管理控制。

（1）構建專屬的風險預警操作系統，一是需要積極合理引入互聯網技術、大數據技術，完善與健全預警操作系統，進而利用這一系統積極合理監控稅收籌劃各個環節，實現風險實時控制與預警。二是預警系統建立時期，需要合理利用各類先進理念以及運行模式，讓系統具備自動預警、自動風險控制等能力。三是還需要在系統當中針對企業經營以及稅收籌劃時期的信息數據進行存儲、收集，借助此類數據以及信息有效預警各類風險。企業稅收籌劃時期，預警系統可依托各類財務數據，判斷與計算可能會出現的各類風險點，并且可以明確掌握稅收籌劃風險出現的原因，通過風險預警以及管理控制，持續增強企業稅收籌劃效果以及質量水平，讓風險能夠被管理控制在最合理范圍當中。

（2）不斷完善橫向部門之間協同運行機制。企業在組織實施稅收籌劃時期，涉及的工作事項相對較多，單純依靠財務管理部門很難高質量落實這一任務，需要由財務管理部門與其他各個部門以及組織機構之間通過協同來實現。一般來講，企業組織落實稅收籌劃時期，財務管理部門要積極合理與內部審計部門、稅務部門配合，讓稅收籌劃風險降低。財務管理部門主要是針對企業經營運行以及發展時期財務數據展開精準管理核算，明確掌握稅收籌劃風險，需要成為稅收籌劃主體，積極合理利用企業專屬信息系統以及實時交流工具，與稅務部門、內部審計部門有效溝通，整合收集企業業務處理管理過程中涉稅業務、事務等信息，明確掌握稅收籌劃涉及的各類因素以及實際情況，針對稅收展開統籌，提升籌劃方案設計的科學性，降低稅務風險。

（三）強化專業稅收籌劃人才隊伍構建

對于大部分企業來講，要想高質量落實稅收籌劃工作，保證稅收籌劃效率，就必須要強化人才隊伍建設力度，構建高水平的人才團隊，維護與保障企業稅收籌劃工作。一是積極合理引進專業人才。可以結合稅收籌劃要求，在財務管理體系當中，建立專屬的稅收籌劃部門團隊，并依托稅收籌劃要求適當提升企業人才引進門檻，在人才招聘時期做好考核培訓，保證引進的人才具備較強專業性。人才引進時期可以與高校或者培訓組織合作，獲取穩定的人才供給。二是持續增強現有財務管理人員稅收籌劃工作能力，針對現有的財務工作人員展開培訓，為財務工作人員傳遞新型的技術，引領財務工作人員學習與掌握各類稅務法律法規以及政策方針等，為稅收籌劃方案提供支撐。也可鼓勵財務工作人員前往國內外高校進行深造，學習與掌握稅收籌劃風險管理舉措，明確掌握稅收籌劃工作體系建設舉措。通過此類模式，不僅可以讓企業內部財務工作人員專業素養提高，還可以有效管理控制風險，維護稅務籌劃水平以及效果。

綜上所述，稅收籌劃是在合法合理范圍當中，針對企業業務展開系統化籌劃工作，對企業經濟發展以及經驗運行有著極大的影響，需要對其進行重點關注，明確稅收籌劃特征與重要性，深刻財務管理視域下稅收籌劃工作要點，從投資、籌資以及企業運營等各個層面展開稅收籌劃管理控制，積極合理制定稅收籌劃方案，同時依托稅收籌劃需求，制定專屬的保障舉措，高質量落實稅收籌劃風險管理力度，構建專業人才隊伍，保證企業稅收籌劃工作可以持續化、全面化落實。

參考文獻：

[1]張楊洋.基于財務管理視角的企業稅收籌劃與風險防范策略[J].現代經濟信息，2022，37（13）：62-64.

[2]李凌昱.高新技術企業稅收籌劃探索——基于財務管理角度的分析[J].消費導刊，2022（16）：95-98.

[3]顧云松.房地產企業納稅籌劃與管理優化研究——以Z房地產企業為例[J].中國房地產（下旬刊），2022（12）：33-37.