稅務籌劃在財務管理中的運用研究

黃政

摘 要：稅務籌劃是在稅務管理的范疇之內，對于企業而言更是財務管理中一個十分重要的環節。通過對稅務方面的充分分析及運用，能夠減少企業因納稅而造成的財務損失，也能夠為優化企業的整體財務管理帶來更多價值。稅務籌劃作為在稅務管理范疇之內的重要內容，通常能夠與其他財務管理技術相結合從而獲得更多經濟價值。此外，將稅務籌劃與財務管理有機結合起來，可以更好地推動現代財務管理水平的提升與發展。本文通過系統分析稅收籌劃在企業財務管理活動中的運用，并借助相關案例，探索出符合企業發展利益的稅收籌劃方案，幫助企業在原有的基礎上降低稅負水平，保證企業的資金流通更加靈活。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；運用價值

伴隨著稅務籌劃工作的開展，企業可以通過完善自身的會計處理流程、提高會計核算效率、提升企業管理水平等方式，實現企業財務管理工作的優化升級，從而為企業實現經濟增長提供保障和助力，使企業能夠獲得更多的經濟效益。目前，由于經濟社會的不斷發展變化，企業也出現了一系列的稅務問題，這些問題都會對企業造成一定的影響和困擾。所以，對于稅務管理工作，企業需要進行不斷地自我革新，才能使企業得到健康的發展。

一、稅務籌劃在財務管理中的作用體現

稅務籌劃可以有效地為企業的盈利水平及利潤目標服務。由于國家對于企業經營模式以及規模有較為嚴格的要求，因此在進行稅法設計時也需要充分考慮各類經濟因素，對于企業經營所涉及的各種稅收問題得到有效處理，有效為企業提供稅收籌劃服務還能夠降低企業稅務負擔。在管理過程中，經常會出現一定程度上的重復征稅現象，這不僅會造成企業的稅收負擔增大，同時還會嚴重影響到企業的利潤目標實現以及企業的整體價值目標實現，進而導致企業的財務管理出現混亂現象。同時，企業還需要將相關政策及制度靈活運用到自身的實際管理工作之中，避免出現漏稅、誤稅等現象發生。稅務籌劃還能夠有效地保障企業的自身資金安全。稅務工作作為一項資金管理工作，不僅要能夠為納稅人以及稅務管理者帶來利益需求，也要對企業在經營中可能出現的風險問題做出正確的預測并實行有效的應對措施，以避免出現各類稅務風險事故發生并造成嚴重損失，以確保企業能夠順利地實現其經濟目標。

二、稅務籌劃在財務管理中的實際運用

（一）籌資活動中的稅收籌劃

資金是企業長遠發展與經營的基礎，充足的資金能夠幫助企業擴大生產規模，開展多元化經營，推動企業轉型升級。對于大多數企業來說，資金不足常常嚴重制約企業的發展，企業為了能夠穩定發展，通常會通過融資來獲得充足的資金保證企業財務工作的正常運轉。

企業日常獲取資金的渠道多種多樣，其中從宏觀角度可以分為內部渠道和外部渠道。內部渠道主要包含可動用的金融資產和留存收益的增加；外部渠道包括股票籌資、債券籌資、財政性資金、金融機構貸款等。內外部籌資渠道都能夠使企業可供使用的流動資金變得更加充裕。然而不同的籌資手段給企業帶來的稅收負擔也不同，因此也就需要企業在進行籌資前制定合理的籌融資方案，通過科學的籌資手段使企業能夠有效節稅，減輕稅收負擔，最大程度地獲取經濟效益。

籌資活動必然會涉及還本付息的問題，但是不同的籌資方案利息帶來的節稅效果不同，這為企業帶來了稅收籌劃的空間。以下通過具體的案例分析來詳細探討日常的稅收籌劃給企業帶來的經濟效益。

【案例分析】假設某企業為增值稅一般納稅人，為滿足生產經營需要，計劃購買一套市場價為5000萬元的設備，折舊年限5年，殘值為0。該企業有兩種籌資選擇：一是從銀行貸款5000萬元，再自行購買設備，貸款為5年期，貸款利率為8%，每年年末等額還款；二是進行融資租賃，委托租賃公司進行采購，每年年末等額支付租金1252.28萬元。（為更清晰地比較兩種方案的稅負差異，給定的數據假設兩者的融資成本相同。）

1.銀行貸款方案

2.融資租賃方案

在企業所得稅方面，銀行貸款購買設備和融資租賃的區別在于購買設備的本金的稅前扣除時間。在銀行貸款方案下，購買設備的支出需要隨著設備的折舊逐漸扣除；在融資租賃方案下，設備的本金隨著租金的支付在稅前進行了抵扣，一般而言，融資租賃年限會低于資產可使用年限，這也就意味著采取融資租賃方案能夠提前扣除設備的購買成本，從而達到獲得資金時間價值的效果。

在增值稅方面，銀行貸款購買設備和融資租賃的區別在于利息的增值稅能否得到抵扣。我國稅法規定貸款利息的增值稅不得進行抵扣，融資租賃的增值稅可全部得到抵扣，而租金中包含融資費用，換句話說，企業可以通過優惠政策當中對增值稅進行抵消這一優勢實現成本節約。分析可知，兩種方案可抵扣的增值稅差額就是支付利息部分對應的增值稅。

在上述案例中，可以發現在籌資的數額相同的條件下，不同的籌資方案給企業帶來的節稅的效果是存在較大的差距的，這要求企業在進行籌資活動時提前做好謀劃，充分發揮稅收杠桿的作用，以達到節約企業稅負的目的。

（二）投資活動中的稅收籌劃

1.投資地點選擇的稅收籌劃

一些大規模企業在進行投資時，都會優先考察該企業所在地區的納稅政策，然后選擇稅款繳納低的地區優先投資，再將其業務活動延伸至其他地區，從而使企業盡可能少繳納所得稅，減少企業生產成本。企業在投資時，考慮到稅基、稅率以及企業注冊地的稅收優惠政策等因素的影響，會做出不同的決策。

2.投資方法選擇的稅收籌劃

企業的投資活動也要進行稅款繳納，不同的投資方式繳納稅款金額也不盡相同。本文將針對投資過程的稅款繳納制度進行詳細的研究，通過固定資產投資手段的特點來針對性指定稅收方案，保證資金需求量在滿足企業生產的同時能最大化降低稅收成本。

固定資產作為國內消耗資金最大的投資方式之一，可以通過分期付款或融資租賃等方式來減輕成本資金消耗所造成的負擔。顯然，前者需考慮完全由自己支付資金所形成的機會成本的增加；后者則需考慮借用他人資金所需承擔的融資成本。無論哪一種方式，在預測中都需考慮稅收因素和資金的時間價值，流出的資金越少帶給企業的財務負擔越輕，從而提高企業資金利用的效率。

（三）經營活動中的稅收籌劃

1.生產活動中的稅收籌劃

生產過程中的稅收籌劃主要包括存貨計價、固定資產折舊、生產設備租賃、委托加工和自行加工等多個方面。對于大多數企業來說，固定資產折舊是企業開展財務工作時必不可少的一項內容，企業使用的折舊方法不同，分攤到各期的折舊額也有所不同，折舊額會影響到企業的利潤總額和應納所得稅額。因此，企業在進行實際操作時，應從稅收籌劃的角度出發，充分考慮不同的折舊方式對企業節稅的效果，同時還需要考慮貨幣時間價值。以下是在不同折舊方法的影響之下，企業實行稅收籌劃所獲取不同的經濟效益結果。

【案例分析】某企業為了進一步獲取經濟效益需要提高生產效率，現打算購進一臺價值500萬元的生產設備，該設備的殘值率為8%，預計使用5年，在這個過程當中，企業所要承擔的稅率達到25%。根據相關數據統計，利用年限平均法、余額遞減法和年數總和法這幾種折舊計提方法來計算企業所減免的稅額。

該企業在不同折舊方法下企業所得稅抵免額對比如表3所示。

從表3可以看出，盡管三種不同的折舊方法下，企業所得稅抵免額合計數沒有差別，均為115萬元，但是如果考慮到資金的時間價值后，企業在不同年份折舊可以抵扣的企業所得稅現值是存在差距的。

假設該設備的使用過程完好無損，沒有出現損耗而減值，則利用直線法計提折舊方法來建立初步模型，然后采用10%的折現率來計算出不同期限內的復利現值系數，一年期的復利現值系數為0.909，二年期為0.826，三年期為0.751，四年期為0.683，五年期為0.621。三種不同的折舊具體方法計算得出的企業所得稅抵免額現值如下所示：

從表4可以看出，在考慮資金的時間價值后，不同折舊方法下的可抵免的企業所得稅是不一樣的。毫無疑問，選擇雙倍余額遞減法可抵免的數額更多，更有利于企業獲得稅收利益。

2.銷售活動中的稅收籌劃

當前商業折扣和現金折扣是國內大部分企業日常銷售普遍采用的一種折讓方式。商業折扣是企業在業務發生前銷售方給予購買方銷售優惠的行為，由于優惠部分的成本由企業承擔，那么企業就需要綜合考量節約的稅費和承擔的優惠成本之間的平衡點，這就需要企業在銷售前積極進行籌劃，通過選取最優化的稅收籌劃方案來盡量降低投入成本。現金折扣指的是提供給消費者優惠政策，鼓勵他們在購買商品后立刻付款，這種消費手段折讓的金額在會計處理時可以記作財務費用，在計算所得稅前可以扣除，從而為企業減輕稅負。

結束語

綜上所述，當前國內市場經濟發展過程當中的稅收籌劃政策不僅能夠提升企業的日常財務管理效率，也能保證國內經濟發展差異較大的不同區域能夠通過靈活的稅收資金調整來實現長遠發展。企業要在履行法律法規和稅收義務的條件下優選最合理的稅收籌劃制度來實現資金的合理分配。與此同時，政府也要不斷完善國內的稅收優惠政策，使各項減稅效應能夠普及到各個發展領域，提升企業的市場競爭力。

參考文獻：

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