國有企業財務內部控制體系的建設研究

邢友全

摘 要：近些年國有企業為提高市場競爭力和經濟效益，開始重視企業財務內部控制體系的建設，但是由于缺乏企業內部控制體系建設經驗，使得企業財務內部控制體系建設存在諸多問題，例如：內部控制環境、內部控制流程和監管制度等不完善，直接影響財務內部控制效率和質量。本文正是基于此研究背景對國有企業財務內部控制體系進行研究的，簡單分析了國有企業建立財務內部控制體系的意義，主要分析了國有企業財務內部控制體系建設中存在的問題及相應的對策，來提高國有企業財務內部控制水平。

關鍵詞：國有企業；企業財務內部控制；財務風險管理

自從國有企業體制改革引入市場機制以來，國有企業就面臨巨大的市場競爭壓力，為了提高國有企業市場競爭力和經濟效益，國有企業開始重視企業財務內部控制體系的建設，所謂的企業財務內部控制體系就是由企業審計部門來對財務管理工作和企業戰略目標實施情況進行監督管理，確保逐步實現國有企業的發展戰略和經營目標。但是由于國有企業缺乏財務內部控制體系構建經驗，在財務內部控制體系構建過程中存在控制環境不完善、內部控制流程不順暢和監管制度不清晰等問題，嚴重影響財務內部控制實施的效率和質量，因此要加強國有企業財務內部控制體系建設力度，從內部控制環境、內部控制流程和內部控制制度等方面入手來完善財務內部控制體系。本文主要分析研究了國有企業財務內部控制體系建設過程中存在的問題，針對這些問題提出改進對策來完善國有企業財務內部控制體系建設。

一、國有企業財務內部控制體系建設的意義

（一）避免國有資產流失，實現保值增值。

國有企業具有特殊的企業性質，國有企業的國有資產屬于國家資本，如果缺乏財務內部控制體系，會讓國有企業內部的不法分子乘虛而入，濫用職權來轉移虧空國有資產，導致國有資產流失，給國家經濟帶來不可估量的影響。而通過財務內部控制可以對國有資產加強監管，確保國有資產的賬面信息與實際信息一致，這樣就可以有效降低國有資產浪費和流失的事情發生，保證國有資產保值增值，安全發展。

（二）為企業決策提供依據。

國有企業在制定企業發展戰略和計劃時，往往需要參考自身的資產信息，在確保擁有足夠的資金的基礎上再進行企業擴張和重大投資等一系列決策。通過企業財務內部控制可以更好的維護國有企業資產，準確了解國有企業現階段的資產情況、負債情況、經營情況等數據信息，可以將這些信息上報到管理層，由管理層根據數據信息做出科學合理的戰略決策。

（三）提高企業經濟效益。

國有企業經營發展的目的除了保值增值，還有一個以盈利為目的，因為國有企業在國民經濟中占有重要比重，如果國有企業出現經濟虧損則會影響到整個國民經濟的發展。因此需要通過財務內部控制來做好國有資產管理工作，了解國有資產基本信息，及時制止侵蝕國有資產的不法行為，減少國有資產的人為浪費。同時對國有資產進行優化配置，避免國有資產閑置，提高國有資產的利用率，為企業創造更大的經濟效益。

二、國有企業財務內部控制體系建設存在的問題

（一）缺乏完善的財務內部控制環境

國有企業雖然逐步建立了財務內部控制體系，但是卻沒有營造良好的財務內部控制環境，使得財務內部控制工作阻力重重，難以順利開展。首先就是沒有做好各部門、各人員的財務內部控制培訓教育工作，沒有讓企業員工認識到財務內部控制的重要性，尤其是沒有讓財務人員認識到財務內部控制的重要性，使得財務人員和其他部門人員難以配合財務內部控制工作，企業內審人員在進行財務內部控制工作時，財務人員難以及時提供準確的財務數據支持，或者是不積極與內審人員進行財務內部控制上的溝通交流，直接影響了財務內部控制效率和質量。其次就是缺乏完善的財務內部控制制度和流程，雖然國有企業內部設置了權力制衡機制，但是對于財務內部控制工作缺少必要的監管，依然存在少量審計人員和財務人員濫用職權來謀取私利的現象。沒有明確審計人員和財務人員的責任和權力，在財務內部控制過程中存在審計部門和財務部門職能混淆和權利重疊的問題，使得財務內部控制環境比較混亂，影響財務內部控制工作順利開展。

（二）財務內部控制工作沒有按照制度和程序進行

雖然很多國有企業建立了比較完善的財務內部控制制度和流程，但是缺乏對財務內部控制的執行機制，沒有很好的貫徹落實財務內部控制制度和流程，究其原因是因為很多國有企業只重視企業經營管理，重視財務管理中的資金利用率和周轉效率，但是忽略了企業內部各類資產的盤點以及各項財務計劃的落實情況，就很容易出現資產閑置和浪費的問題，也會出現無法按時保質保量完成財務計劃的問題。同時很多國有企業有大量的分公司和子公司，受地域和時間限制，總公司與分公司之間的財務數據信息傳遞存在時間差，總公司難以對分公司的財務狀況及時了解，總公司就無法及時對分公司進行財務內部控制，難以對分公司的財務活動進行優化調整，分公司很多財務活動其實沒有嚴格按照總公司制定的財務計劃進行，存在較大的差距，例如資金使用嚴重超標，使得分公司存在較大的財務管理風險。

（三）缺乏完善的財務內部控制監管制度

一些國有企業雖然建立了比較完善的財務內部控制體系，但是缺乏財務內部控制監管制度，使得財務內部控制工作缺乏監管，很多審計人員濫用職權進行貪污腐敗行為，給國有企業帶來不可估量的經濟損失。首先很多國有企業沒有建立專門的對財務內部控制工作監管的部門，還有一些國有企業將財務內部控制工作由財務部門兼任，因為涉及到財務部門內部利益，財務管理部門難以對自己的財務工作進行有效監管，從而使得財務管理工作存在較多漏洞也沒有人指出和改正，財務管理漏洞越多就會形成財務管理風險。同時一些國有企業即便是將財務內部控制工作交由專門的審計部門負責，但是缺乏對審計部門的有效監管，審計人員在進行財務內部控制工作時可能會與財務人員同流合污，一起進行財務信息造假和轉移國有資產，損害國有企業利益來謀取私利。其次是缺乏完善的財務內部控制績效考核制度。績效考核制度具有激勵和約束的作用，但是一些國有企業沒有對財務內部控制工作進行績效考核，財務內部控制人員無論是工作多少，獲得的薪酬都是一樣的，這樣就無法激發財務內部控制人員的工作積極性，就難以做好財務內部控制工作。同時缺乏績效考核的約束，財務內部控制人員很多小失誤都被原諒，沒有受到應有的績效懲罰，就讓財務內部控制人員更加不注重工作細節，積少成多，容易導致財務管理風險的發生。

三、國有企業財務內部控制體系建設的對策

（一）完善財務內部控制環境

國有企業財務內部控制環境的改善離不開全體員工的積極參與。首先要做好財務管理人員和審計人員的財務內部控制培訓教育工作，達到內部牽制，讓員工意識到財務內部控制的重要性，積極配合財務人員和審計人員的財務內部控制工作。一方面財務管理人員要及時將需要審計和控制的財務數據信息和工作信息發送給審計人員，確保財務數據信息和財務工作信息的全面和準確，避免財務數據信息造假，只有這樣才能讓審計人員發現財務管理工作中存在的問題并及時改正，提高財務管理工作質量和效率。另一方面財務人員要加強與審計人員的溝通合作，審計人員問詢的事情要積極如實回答，讓審計人員了解真實的財務管理工作成果，以便于審計人員根據財務管理成果來分析財務管理工作中存在的問題，并指導財務管理人員來改正這些問題，降低財務風險。其次要制定完善的財務內部控制制度。要明確國有企業審計人員和財務人員的職責和權限，尤其是明確在財務內部控制中審計人員和財務人員的權力范圍，只有這樣才能讓財務人員配合好審計人員的財務內部控制工作，才能夠提高財務內部控制的效率和質量。而且通過財務內部控制制度可以規范財務人員和審計人員的工作行為，避免濫用職權的行為發生。

（二）完善財務內部控制程序

國有企業要完善財務內部控制流程，制定明確的財務內部控制執行機制，確保財務內部控制工作順利落實。首先要讓審計人員重視財務內部控制工作，加強對財務管理工作的監管，及時了解財務部門制定的財務工作計劃和企業績效目標，然后根據計劃和目標來監管財務部門的各項工作的開展情況，查看財務工作是否落實到位，如果發現差錯要及時指正出來并通過與財務部門協商的方式找出解決方案，降低財務管理工作風險發生概率。其次要加強對國有企業分公司和子公司財務工作的監管與控制，這需要總公司建立覆蓋整個總分公司的信息網絡，各個分公司和子公司及時將本公司的財務數據信息上傳到財務信息系統中，審計人員對這些分公司和子公司的財務數據信息進行審核，出現問題后及時與分公司和子公司的財務人員進行聯系溝通，如有必要就去分公司和子公司進行實地考察和指導，來確保分公司和子公司的財務活動符合總公司制定的發展戰略和財務計劃，只有這樣才能確保國有企業全部的財務活動按照企業發展戰略和計劃順利開展，充分發揮財務內部控制預防和治理財務管理風險以及促進企業戰略目標實現的作用。

（三）建立完善的財務內部控制監管機制

國有企業通過審計人員的財務內部控制來對財務管理工作進行監管，也需要設置專門的監管部門來對審計人員的財務內部控制工作進行監管，并且要建立財務內部控制制度來規范審計人員財務內部控制工作，降低審計人員濫用職權和貪污腐敗行為發生。首先要建立完善的財務風險防范機制，審計人員要針對財務管理工作中的薄弱環節來制定財務風險評估和預防措施，定期對財務管理工作進行風險評估，一般是根據財務計劃來對比實際財務活動，如果財務活動與財務計劃的差錯較小，則可以將該財務風險定為低度風險，反之如果財務工作與財務計劃差距較大，則要將該財務活動定為高度風險，加強對高度風險的管控，增加風險評估和動態監督頻率，并采取有效的方法來降低風險發生概率和破壞性。其次要制定完善的財務內部控制監管制度，加強對審計人員的財務內部控制的監管力度。國有企業可以設置專門的審計監管部門，對財務內部控制工作進行監管，要明確監管人員的職責和權力范圍，一般財務內部控制監管由董事會直接監管，主要查看審計人員對財務工作的審查成果，審計出的問題是否合理，并對財務數據信息進行抽查，查看是否存在審計人員遺漏的問題沒有及時發現，如果存在就要及時追究審計人員的責任，并且根據財務工作結果和財務內部控制結果來及時發現兩部門人員是否存在同流合污的行為，并及時制止該行為，追究責任人的法律責任。

結束語

國有企業要想確保發展戰略順利完成，就要加強內部控制工作，尤其是要加強財務內部控制工作，構建財務內部控制體系，因為財務管理關系到國有企業的資金安全和經濟明白，因此國有企業應該建立完善的財務內部控制制度和流程，并制定好財務風險管理制度和財務內部控制監管制度，利用審計人員來對財務工作進行監管和控制，確保財務管理工作按照財務計劃和企業發展戰略進行，嚴格控制國有企業各項經營活動的成本，并充分利用國有企業的資產，提高資產利用率和企業經濟效益。同時也要設置專門的監管部門來對審計人員的財務內部控制工作進行監管，主要監管審計人員是否根據規章制度落實好財務內部控制工作，是否存在濫用職權和貪污腐敗等行為，要通過績效考核的方式激勵和約束審計人員的工作，提高審計人員財務內部控制效率和質量，并嚴厲打擊利用職務便利來謀取私利的人員，凈化國有企業財務內部控制環境，充分發揮財務內部控制的效用，降低國有企業財務管理風險，促進國有企業戰略目標的實現。

參考文獻：

[1]岑飛.新常態下國有企業內部控制評價體系建設研究[J].中國集體經濟，2018（12）：33-34.

[2]侯筱然.國有企業財務管理及內控體系構建探究[J].中外企業家，2018（29）：32.

[3]郭麗.國有企業中財務管理與內部控制體系的建設研究[J].納稅，2019，13（15）：103-104.

[4]翟小平.基于風險管理的企業內控體系建設現狀及優化措施研究[J].財會學習，2022（34）：155-157.