企業財務管理會計內部控制策略研究

劉冬梅

摘 要：在現代化企業發展過程中，企業財務會計職能轉型已是必然要求，在為企業決策提供會計支持的同時也要參與到企業日常管理當中，為企業經營管理奠定經濟發展基礎。在企業競爭越來越嚴峻的現實情況下，加強內部控制，優化管理會計職能能夠幫助企業獲得更多發展優勢，但與此同時，也要關注會計轉型升級中的問題，管理層應重視起會計內部控制中的影響因素。基于此，本文對企業財務管理會計內控問題做簡要分析，并提出幾點提升管理會計內控策略。

關鍵詞：企業；財務；管理會計；內控策略

財務管理作為企業管理中的基礎性工作，在當前管理過程中，既要落實企業發展要求，也要結合時代背景，做好會計轉型升級，發揮管理會計職能作用，加強企業內部控制力度。通過財務內控及時發現并解決企業各項經濟活動中所存在的問題，并把握財務工作風險點，從問題出發制定更完善的財務管理體系，與此同時，也充分帶動管理會計創新與服務意識，積極參與到企業建設發展當中，以更專業的角度為企業戰略決策提供支持，提升企業在市場競爭中的核心優勢。

一、企業財務管理會計內部控制特征分析

企業在開展經濟活動過程中就會涉及財務內控工作，對于管理會計來說，在提供財務支持的同時，也要加強與財務相關工作的監督力度，在工作中應加強對財務信息的統計管理，并關注企業投資資產以及投資成本，從而為企業管理者決策提供更為全面的信息數據支持。從內控特征來分析，包括全面性、潛在性、關聯性以及經常性（如表一所示），對于管理會計來說，應認識到內部控制當中所存在的影響因素，并了解企業運行發展機制，明確企業各個階段所落實的戰略決策以及發展目標，從而有效把握內控工作點。在一定程度上說，內部控制工作涵蓋范圍較廣，體現在企業生產經營全過程，對于日常監督管理考核的細節性問題也要及時進行記錄。財務管理會計應當圍繞財務共享，積極推進各部門工作聯合，以平臺為基礎，實現財務信息的有效傳遞，并縮減繁瑣的審批時間，為企業戰略決策創造時間優勢。

二、企業財務管理會計內部控制作用分析

第一，對財務風險能有效規避。伴隨著中國經濟的迅速發展與進步，企業的發展速度不斷提升，但同時也面臨著來自各個方面的風險與挑戰。企業各個崗位的人員，通過合理的內控方式，在實踐理論基礎上，能夠規范自身的日常工作。要想避免企業出現財務風險，就需要工作人員開展內部控制活動，建立和完善相關制度，能夠第一時間發現企業內部的不合理經濟行為，從而加以制止，避免給企業帶來實質性的經濟損失，達到風險控制的目的。

第二，企業資金資源的優化配置。財務管理工作的主要內容是在企業既定目標下進行運作資金，投資或者籌資的工作，并且就其所得利益進行管理分配。企業中的財務管理活動主要是依據來自兩方面，一是國家有關方面的法律法規，另一方面是企業的相關方面的原則。為了在最大程度上通過對資金的應用與籌集達到提高資金的使用效率，減少浪費的目的，一般將對資金的管理與營運作為第一要務，避免資金浪費，實現合理配置。

三、企業財務管理會計內控工作中存在的現實問題

（一）內控管理機制不完善

從我國現代化企業發展過程來看，現代化制度落實并不到位，現代化管理目標也沒有完全實現，與發達國家相比還存在一定差距，內控管理機制的不完善給管理會計工作帶來一定限制。從內控管理機制所體現出的問題來看，尚未打破傳統思想觀念束縛，在工作當中，會計人員還是會受到傳統經濟管理模式影響，企業在經營決策中，權力過于集中的現象仍然存在，在一定程度上說，企業僅代表少數人利益。在落實財務管理會計內控機制過程中，企業管理層的意識觀念不足就會給后續工作落實帶來較大影響，管理者對內控工作關注不到位，存在一定的主觀隨意性，在內控中沒有充分突出管理會計職能作用。部分人員認為內部控制會限制企業經濟發展，所以忽略內部控制所帶來的優勢，內部控制成為喊口號輕落實的工作，難以發揮真實效用。與此同時，企業所實行的內控措施沒有及時進行更新，難以適應企業發展要求，管理會計缺少積極性，缺少先進的內控理論作為支撐，在實踐當中能力有限，支持有限，內控作用發揮不強。

（二）監督管控力度不到位

企業財務管理會計作用能否全面發揮離不開有效的監督管控，在約束與管控下，才能夠進一步發現財務管理工作中存在的現實問題，并及時規避財務風險，突出管理會計職能作用。但是從工作開展過程來看，企業財務監督管控力度不強，財務部門監督管理機制并不完善，缺少制度為依據，使得部分職能無法充分發揮，在監督不到位的情況下，企業重視經濟發展效益忽視財務管理，強調內部競爭忽視內部控制，財務風險概率不斷提升，不僅影響企業的正常運行也會給企業帶來嚴重的經濟危機。從工作落實上來看，缺少有效的監督管控，管理會計工作力度無法持續深入，對于影響企業經濟效益的不確定因素把控不到位，對于管理會計來說，需要做到不高估收益，也不低估費用，但是缺少實踐支持力度，很難做好風險預警，無法提升其決策參與能力。

（三）會計信息化建設水平低

在信息化時代背景下，會計信息化建設是企業需要重點推進的工作，財務管理會計為進一步適應企業發展要求，提升其信息化水平也是工作當中需要重點改善的內容。但是從實際來看，受到資金和技術等因素限制，會計信息化建設水平整體偏低，缺少專業人才保障，沒有做好技術創新應用，企業財務管理會計在開展工作時無法充分借助信息化的便利。企業進行財務管理時，仍然偏向于傳統工作方法，不僅加大管理會計工作壓力，也難以有效提升內控效率，對于一些細節性工作無法做到及時溝通，信息不對稱所帶來的限制大大影響企業內部控制效率。與此同時，財務管理會計所負責的工作內容較多，有限的人員數量與繁重的工作任務不成正比，在落實工作時缺少信息化手段支持，既會延緩工作進度，也存在較大的信息風險。這就需要企業管理者能夠結合當前內部控制的實際情況，加大資金支持力度，圍繞企業會計信息化建設引進更為現金適用的信息管理系統以及軟件工作平臺，進一步提升企業財務內部控制的整體效率。

（四）財務會計工作人員能力素質不高

從當前財務會計工作隊伍建設來看，企業在這一方面的力度較弱，人才引進工作不到位，雖然當前會計是熱門專業，但是從事會計工作的專業對口人員仍無法滿足現代化企業發展需要。會計工作人員素質參差不齊，在工作當中知識具備專業的理論知識，缺少實踐應用能力，對于當前會計轉型要求了解不到位，工作中被動懶散，無法為企業決策提供重要支持。結合小微型企業來說，會計工作隊伍并沒有經過系統化培訓，整體專業能力偏低，會計工作人員往往處于一人身兼多職，無法全面落實內控管理要求，對于內部控制中的工作要點難以全面把握，工作實踐性不強。客觀上財務管理會計內控是一項長期性專業性工作，需要會計人員具有極強管理與實踐能力的同時也要具備工作敏感性，有較強的責任心和抗壓能力，但是從會計崗位流動率來看，部分人員無法達到崗位要求。人員的不斷調整給企業內部控制工作帶來較大影響，工作無人對接無效對接，對于重點問題把握不到位，也難以積極調動企業員工，使得內部控制缺少有力的基礎保障，難以發揮其實際效果。

四、企業財務管理會計內控質量提升策略分析

（一）建立健全企業財務管理會計內控機制

從企業長期發展角度來說，想要進一步提升內控質量，強化內部控制力度應當建立健全內控機制，基于內控機制為管理會計提供重要依據來源，確保各項工作開展有章可循。在制度制定與落實過程中，應堅持全面性、可行性、客觀性，有效打破傳統管理觀念的束縛，并結合時代發展對于會計轉型的要求來明確當前企業所實現的內部控制策略是否達到企業發展預期，確保內部控制制度與企業發展相適應。與此同時，內部控制制度應體現民主性和嚴謹性，在工作當中應突出管理會計的職能優勢，不以企業管理者意識為轉移，內部控制工作出發點應以企業發展利益和員工現實需求為主，而不是領導者的個人意愿。對于工作人員來說，應積極收集來自員工的反饋，并采納可行性方案，提高員工在內部控制中的參與以及監督作用，既有助于內控制度全面落實，也能確保工作開展到位，提升內部控制的工作執行力。

（二）加強企業財務管理會計內控執行力

企業在進行內部控制過程中，應當不斷提升內控執行力，充分發揮監督作用，確保財務管理會計工作有序推進，在制定內部控制策略時應當遵守國家相關法律規定，并不斷完善監督管控內容，確保監督工作落實到企業內部財務部門以及各個人員身上，并加強對會計內控的監督和管理。在內部控制基礎上加大財務管理者與管理會計之間的協同力度，形成相互監督的關系，財務管理者在開展各項工作部署時，有專門的對接人員進行工作落實，并及時解決工作當中不合要求的工作行為，以此降低企業流動性風險、投融資風險、信用風險，規避公款私用以及腐敗等不良現象。對于財務管理者來說，應明確企業運行發展過程中，財務風險具有一定的普遍性，為進一步降低風險發生概率應當對管理會計工作做好考核評價，既要監督把控管理會計工作效果，也要提升管理會計工作能力和素養，確保內控工作可以全面落實。

（三）提高企業財務管理會計信息化建設水平

為進一步提升企業內部控制質量，應當提高企業會計信息化建設水平，基于信息化管理平臺，為內部控制工作開展創造基礎條件，進一步提升工作效率，確保各項信息數據優勢共享。在落實過程中，應以企業現代化發展為目標，配置相應的軟件設備，并及時展開市場調研工作，將當前最新的內控理論以及內控技術融入到工作實踐當中。同時，也要圍繞推進業財一體化發展，突出財務與業務各自發展優勢，明確內部控制工作關鍵要點，并積極構建財務管理分析模型，及時收集企業經營管理中的風險數據，明確企業收支和項目活動成果。基于信息管控平臺，增強各部門協調力度，并將財務信息及時傳送給相關負責人，突出財務支持的針對性和效率性。

（四）提升財務管理會計專業能力與職業素養

在企業內部控制工作中，企業財務管理會計所發揮的作用較大，為深入推進企業內部控制工作有序開展，應當不斷提升管理會計專業能力以及職業素養，在專業人員帶領下，構建和諧健康的內控環境。與此同時，在專業支持下，確保內部控制工作能夠抓住重點，有效規避企業運營風險和資產風險，這就要求企業在會計人員招聘和引進過程中能夠適當提升門檻，既要關注其個人能力，也要強調工作經驗，對會計人員專業理論知識與實踐應用技能做綜合判定，并加大對職業道德的考核力度。在日常工作中，也要通過校企合作渠道為企業做好人才儲備，通過企業培訓來提升會計人員的專業實用性，讓他們在企業所提供的環境中創造價值。

結束語

綜上所述，從企業財務內控工作來看，所涉及的環節眾多，具有復雜性與系統性等特點，在推進管理會計職能轉型，提升企業內部控制力度過程中應立足于企業經營管理實際，找到內控切入點，并把握風險點。對于企業來說，應當根據管理會計工作情況不斷完善企業會計內控管理機制，并加強企業內部監督和審計，全面提升企業會計信息化建設質量。以制度為約束，以人才為保障，促進企業財務管理會計內控水平提升，也強化企業內部控制力度，為企業長遠發展奠定堅實基礎。

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（作者單位：中國醫療器械山東有限公司）