開展物流貿易業務風險內部審計的思考研究

尹立

摘 要：企業內部審計貼近企業管理，容易發現企業管理上存在的問題和漏洞，物流貿易業務更趨于服務行業，內部審計工作更是要考慮行業特殊性來進行，目前物流貿易業務的內部審計還存在不少問題，本文針對物流貿易企業審計特點以及存在的問題，來探討下物流貿易企業內部審計的優化策略，以達到減少物流貿易業務風險的目的。

關鍵詞：物流貿易；業務風險；內部審計

一、內部審計的優勢

企業的內部審計存在是很有必要的，內部審計工作能夠及時的發現企業管理上存在的漏洞，內部審計人員對企業的情況比較熟悉，了解企業規劃和發展目標，了解企業各部門的職責劃分和各項規章制度，了解企業的工作流程及生產經營情況，因此在進行內部審計工作的時候能夠更快速、及時、精準的判斷出企業生產經營過程中存在的潛在風險和問題，才能夠有效的開展內部審計工作，發現企業生產經營和管理上的漏洞。

企業內部審計工作方式、時間、地點比較靈活，并且內部審計人員能及時掌握企業內各種信息，減少了資料收集工作的工作量，可以深入到企業生產經營的各環節中，降低審計成本，并多角度、多層次的發現問題線索，通過風險分析、評價、詢問等各種方式來提升審計效益和效果，減少企業的經營業務風險。

企業內部審計工作的開展，能給予企業管理者和決策者提供有效的處理意見，能夠切實改善企業的管理，控制企業風險，將企業生產經營的損失減少到最小。內部審計工作還能夠從管理者和決策者的角度來思考問題，改善企業管理，從而促進企業加強內部控制管理，降低成本，減少企業潛在風險。

二、物流貿易企業審計特點

物流貿易企業審計中具有以下特點：

具體如下：

（一）動態性

在企業生產經營過程中，會出現各種問題與不確定因素，因此，在進行物流貿易企業內部審計工作的時候，要充分考慮企業生產經營的動態性特點，內部審計工作也要體現動態性的特點。物流貿易企業屬于服務行業，受本身服務項目的復雜性來看，內部審計工作不僅要掌握消費者對物流貿易企業的服務滿意度，還要考慮服務售后工作的質量，這樣一來，對內部審計的難度又提升不少。當然，隨著網絡信息的快速發展，物流貿易企業的內部審計工作也能借助網絡技術來進行。總之，物流貿易企業內部審計要動態、連續的，在復雜的服務項目中也能及時發現問題，規避風險，提升企業可持續發展。

（二）多視角

在對物流貿易企業進行內部審計的過程中，要從多視角角度出發，全方位的對物流貿易企業經營過程進行內部審計工作。首先，要進行物流貿易業務功能審計，對物流貿易企業的功能以及企業控制結構進行審計工作；其次，要對物流貿易企業的物流信息進行審計，不僅要審計對外的物流信息，還要審計內部的物流信息，比如，物流貿易企業要能夠迅速、準確的為消費者提供對外的物流信息，能夠更好的提供物流服務，提升物流貿易企業市場競爭優勢；第三，要對物流資源進行內部審計，對物流貿易相關的倉庫、運輸工具、人才、物流設備等與物流貿易業務有關的資源進行審計，審計內外部關于資源的使用效率；第四，對物流貿易企業進行組織架構審計，經過對內部結構以及業務組成架構的審計，來優化結構，并對組織人員進行全面的工作績效考核，以此來提升組織內部的綜合管理能力；第五，對物流貿易的價值審計，對企業能夠創造的物流價值以及相關的成本審計，達成價值最大化，為企業創造更多的利潤。

三、物流貿易企業內部審計存在的問題

（一）缺乏專業的內審人員

物流貿易企業的內部審計工作要考慮物流貿易企業服務性質，要從戰略層面、策略層面、運作層面出發全方面的、多視角的進行。因此內部審計部門要獨立運作，一方面要掌握企業財稅知識、審計知識、法務知識，能夠進行賬項基礎審計，另一方面，要有企業的經營管理能力，能發現經營管理過程的問題并能給予經營管理的建設性意見，甚至能有一些風險防范規避建議，這就對物流貿易企業內部審計人員提出了更高的要求。但是很多物流貿易企業的內審人員并不具備這些才能，缺乏綜合素質能力強的人才，企業內部本身也不具備吸引這些人才的能力，還有一些企業自身沒有這方面的意識，不重視人才的培養。正是因為物流貿易企業內部缺乏專業的內審人員，導致內部審計工作不全面，也阻礙了企業內部審計工作的正常進行。

（二）內審工作缺乏創新

企業內部審計不僅要能夠進行企業的賬項基礎審計工作，還要能夠對企業經營管理進行審計，在財務、審計等工作的基礎上，還能夠提出企業管理的經營建議以及風險防范措施。但是目前很多企業的內部審計工作僅僅停留在基礎的賬項審計工作，對內審的理解僅僅是讓企業在賬目上不出現錯誤，至于企業經營生產的風險意識和創新意識則沒有考慮。因為缺少企業的風險意識和創新意識，導致物流貿易企業的經營發展缺少風險管控，這也會阻礙企業正常的生產運營，無法提升企業運營效率。目前我國物流貿易企業的內部審計工作還不成熟，內審工作缺乏創新，企業在內部審計工作的資源投入較少，高層管理決策對內部審計工作的創新管理意識較低，與之匹配的相關制度不完善，最終影響企業長期經營管理，不利于企業發展。

（三）內部審計缺乏獨立性

目前我國大多數企業并沒有設立獨立的內審部門，很多內部審計工作都是由其他部門兼任或者依托于其他部門，內部審計的管理者也是由企業高層管理組成的，這樣做的目的，是企業為了確保本身的經營利潤，減少開支。內部審計的績效獎金和管理者對他們的工作結果考核有關，內部審計人員在進行工作的時候，發現管理者審批的審計活動與有關法律規定相餑，可能會選擇明哲保身，這也為今后企業發展埋下隱患。因為內部審計缺少獨立于董事高管的存在，無法客觀的進行內部審計工作，就不能有效的開展內審，最終不利于企業健康成長，阻礙企業發展。

四、物流貿易企業內部審計優化策略

（一）創新內部審計

內部審計工作要結合物流貿易企業的審計特點，充分考慮物流貿易的服務項目，考慮到審計工作的動態性和連續性，在安排內部審計工作時間時，不要固定不變，要根據物流行業流動性特點靈活安排，在時間上進行創新，及時有效的在物流貿易行業開展內部審計工作。此外，由于物流貿易行業的經營范圍遍布全國各地甚至跨越到國外，因此在進行內部審計工作的時候也要考慮到這樣的特點，創新工作地點，因地制宜，以便更有效的開展審計工作。而隨著互聯網信息的高速發展，信息技術手段的不斷加強，物流貿易行業進行內部審計工作的時候可以利用網絡技術，更快更有效的開展工作，減少內審工作的成本，提升企業效率。創新內部審計還可以向國內外優秀的企業借鑒，學習這些企業內部審計的優秀之處，改善自身在這方面存在的不足，不斷創新、不斷提升內部審計工作的有效性，減少物流貿易業務風險。

（二）加強內部控制管理

物流貿易行業的企業生產經營環境和其他行業的生產經營環境略有不同，物流貿易企業圍繞物流服務為中心開展的包裝、倉儲、運輸、裝卸、物流等開展的，但是從經營大環境來說又沒有區別，同樣需要從生產運營各環節出發來進行內部審計工作。為了確保物流貿易行業內部審計有效開展，減少企業的業務風險，就要加強內部控制管理工作，科學合理的設計內部審計工作有效開展，要結合物流貿易行業特點及業務流程進行設計，保證物流貿易企業生產經營各環節都能夠得到有效內審。

為了確保企業內部審計工作的有效性，企業要加強內部控制管理，制定企業內部管理理念，加強企業文化的宣導，促進價值化，讓企業各崗位的員工都能按照企業內部審計部門的要求來進行內審相關工作，并給予內部審計部門一定權限，員工和領導能夠權責對等，相互協調來完成內部審計工作。物流貿易企業進行內部審計工作要圍繞企業多視角、多層次的角度出發，從企業戰略目標和經營管理目標出發，深入到物流貿易的各環節，對倉庫、運輸工具、物流設備、人才、資金等物流資源全面審計，以確保物流貿易行業的內部審計工作有效性，提高審計質量，降低物流貿易業務潛在風險，及時發現問題，促進企業可持續發展。

（三）提升內部審計人員專業能力

對于內部審計部門來說，為了提升自己的審計工作有效性，就要有專業的能力和職業素養，需要有較強的道德規范，能夠公平公正的、客觀的開展內部審計工作，通俗理解來說，物流貿易企業內部審計人員要跳脫出自己是“企業員工”的角色，站在第三方的角度來進行內部審計工作，這樣才能讓內部審計工作公正有效，才能取得良好的審計結果。企業在進行內部審計人員專業能力培養的時候，可以借助社會上專業的培訓機構，開展相關的專業課程和思想教育相關的培訓，以此加強員工的專業素養和職業道德。還可以直接聘用綜合素質水平高的內部審計人員，加強內部審計部門的綜合實力。企業還可以和優秀的同行交流學習，學習他們的經驗，提高自身的能力。當企業內部審計部門人員擁有較強的專業素養，擁有高尚的職業道德，才能公正對待工作，才能讓審計工作取得成效，才能給企業決策提供可借鑒的科學依據。隨著全球經濟化的到來，隨著信息化建設的發展，很多新的審計理念、新的審計方法也不斷涌現，內部審計工作的效率也在不斷的提升，因此，物流貿易企業更是要加強對內部審計人員能力的培養，提升內部審計人員的綜合素質水平，才能在這發展變化迅速的經濟社會中讓企業穩定發展，及時發現問題，規避業務風險。

（四）重視內部審計工作

公司管理層要重視內部審計工作，并且要轉變決策者對內部審計工作的思想認識，從根本上加強內部審計工作的重要性，因為他們的思想觀念對企業經營生產有著直接影響。首先，要加強溝通，通過上下溝通，讓員工及時掌握和了解公司的戰略目標，讓管理者及時了解生產經營過程中存在的問題，并且通過組織架構的相互溝通，讓部門和部門之間的信息有效流通，減少因信息不通而產生的風險。第二，要建立內部審計制度體系，能夠反映和評估物流貿易企業特有的風險過程來降低業務風險，并且通過日常管理制度來管理企業內部經營生產中涉及的內外部風險。第三，對公司管理者和決策者進行培訓，加強他們對企業內部審計工作的認知，提升他們的管理價值和市場洞察力，幫助他們能夠借助企業內部審計的力量讓企業可持續發展。第四，在企業內部進行內部審計相關工作的宣傳，讓企業上下都能夠統一思想，讓更多的企業員工都能積極配合內部審計工作，才能讓企業內部審計工作順利開展。第五，提高內部審計部門的地位，給予內部審計部門一定的話語權和權威性，才能提升內部審計人員的工作積極性。第六 ，建立內部審計工作的標準工作流程，加強內部審計報告的持續監督，對于審計工作上的錯誤及時調整，以減少內部審計的問題，提高內部審計工作質量。

結束語

企業內部經營活動涉及到各個部門，企業的內部執行、企業的專項開支、企業的年度預算、決算等都需要審計，物流貿易企業的內部審計工作需要考慮行業特點，發現內部審計工作存在的問題，創新內部審計，加強內部控制管理，提升審計人員的綜合素質，重視企業內部審計工作，才能及時發現物流貿易企業的經營問題，減少業務風險，促進企業可持續發展。

參考文獻：

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（作者單位：山東能源集團審計中心）