企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)探討

王震

摘 要：財務(wù)管理工作產(chǎn)生諸多不便，包括財務(wù)管理成本提高、財務(wù)信息質(zhì)量下降等問題。財務(wù)共享中心能夠有效解決大型企業(yè)財務(wù)管理工作所存在的弊端，達(dá)到降低成本、提高效率的目標(biāo)。但是實(shí)施財務(wù)共享中心也帶來了一定新問題，財務(wù)共享中心淪為報賬平臺。因此本文針對企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)進(jìn)行分析，為企業(yè)整體工作的開展提供支持。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享中心；信息化；流程優(yōu)化

近年來越來越多的企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)經(jīng)營，在跨地區(qū)經(jīng)營模式下，越來越多企業(yè)借助財務(wù)共享中心建設(shè)的方式，大幅提高企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)化程度，讓企業(yè)的各類信息實(shí)現(xiàn)高效共享，企業(yè)財務(wù)工作也發(fā)生了巨大調(diào)整。為確保財務(wù)管理體系能夠適應(yīng)時代發(fā)展要求，企業(yè)要通過建立健全財務(wù)共享中心管理體系，讓財務(wù)工作為企業(yè)管理的優(yōu)化提供支持。

一、企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)的不足

第一，人員素養(yǎng)有待提高。長期以來很多企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)共享中心的過程中，都認(rèn)為財務(wù)共享中心是集中核算中心，這也導(dǎo)致財務(wù)共享中心人員的定位相對較低，僅能完成基礎(chǔ)的費(fèi)用報銷、財務(wù)核算、報表登記等工作。在當(dāng)前管理會計(jì)時代下，如果財務(wù)共享中心的人員定位低，那么企業(yè)招聘的財務(wù)共享中心人員也是核算人員，無法參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)管理活動中，無法為企業(yè)提供支持。

第二，信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后。財務(wù)共享中心開展信息系統(tǒng)建設(shè)，要讓信息系統(tǒng)能夠?yàn)樨攧?wù)共享中心管理全流程提供支持，包括健全ERP系統(tǒng)等信息系統(tǒng)。但是部分財務(wù)共享中心在建設(shè)之后，信息系統(tǒng)有待完善，無法實(shí)現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)的集成式管理，導(dǎo)致財務(wù)共享中心附加值下降。

第三，業(yè)務(wù)流程不完善。業(yè)務(wù)流程主要是要求財務(wù)參與到企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付等業(yè)務(wù)第一線的管理流程中。部分財務(wù)共享中心與業(yè)務(wù)相脫節(jié)，無法參與到采購、銷售等流程中，不利于為企業(yè)業(yè)務(wù)第一線工作開展提供支持。

第四，內(nèi)部控制不完善。內(nèi)部控制作為財務(wù)共享中心管理中的重要組成部分，只有優(yōu)化內(nèi)部控制，完善風(fēng)險管理措施以及流程，才能規(guī)范工作機(jī)制。但是很多財務(wù)共享中心的內(nèi)部控制不完善，風(fēng)險無法得到有效防控，再加上財務(wù)共享中心脫離分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的第一線，導(dǎo)致財務(wù)共享中心對業(yè)務(wù)支持的力度大打折扣。

二、企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)的建議

（一）優(yōu)化人員素養(yǎng)

第一，對組織架構(gòu)進(jìn)行重構(gòu)。傳統(tǒng)財務(wù)共享中心的模式下，財務(wù)管理存在明顯弊端，主要體現(xiàn)在財務(wù)人員無法參與業(yè)務(wù)流程全環(huán)節(jié)，只能提供核算會計(jì)工作，職能集中于報賬、核算方面。在財務(wù)共享中心建設(shè)的模式下，財務(wù)共享中心的人員要能夠參與到業(yè)務(wù)以及參與管理，能夠充分融入企業(yè)管理。通過轉(zhuǎn)變自身的工作職能，能夠站在企業(yè)整體的視角，為企業(yè)各項(xiàng)決策提供相應(yīng)支持。首先，企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)作為為企業(yè)管理層提供戰(zhàn)略支持的主體，要站在集團(tuán)整體視角考慮對企業(yè)整體財務(wù)工作提供支持。其次，業(yè)務(wù)財務(wù)要融入業(yè)務(wù)的前沿，參與應(yīng)收、應(yīng)付的管理中，了解業(yè)務(wù)工作的要求，通過業(yè)財融合為企業(yè)財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型提供支持。最后，共享財務(wù)負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)工作的處理，通過對各項(xiàng)數(shù)據(jù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理的方式，對各項(xiàng)信息進(jìn)行集成管控。

第二，明確財務(wù)共享中心組織職能。企業(yè)要求形成以共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、專業(yè)財務(wù)三個部門為基礎(chǔ)的財務(wù)管理組織，分別負(fù)責(zé)不同領(lǐng)域的工作。其中共享財務(wù)負(fù)責(zé)傳統(tǒng)的財務(wù)核算以及財務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，負(fù)責(zé)信息的處理及披露；業(yè)務(wù)財務(wù)負(fù)責(zé)參與到業(yè)務(wù)模塊第一線，負(fù)責(zé)對企業(yè)的投融資決策、業(yè)務(wù)管理、供產(chǎn)銷運(yùn)作提供支持；專業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)開展稅企合作、銀企合作，應(yīng)用專業(yè)的財務(wù)工作參與到政策研究、稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)中，能夠使用專業(yè)政策以及方法開展決策。

（二）完善信息系統(tǒng)

在財務(wù)共享中心構(gòu)建背景下，大量基礎(chǔ)財務(wù)工作能夠開展財務(wù)共享中心管理。為確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程處理更加高效，要建立完善的信息平臺，通過信息技術(shù)對各項(xiàng)操作流程進(jìn)行集成控制和管理。企業(yè)開展財務(wù)共享中心建設(shè)中，要形成規(guī)范的操作模式，確保財務(wù)工作能夠?qū)崿F(xiàn)順利轉(zhuǎn)型。

第一，建立ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)是在信息技術(shù)發(fā)展背景下形成的，對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理流程進(jìn)行一體化管控。ERP系統(tǒng)能夠開展應(yīng)收、應(yīng)付、總賬、費(fèi)用等各環(huán)節(jié)管理，能夠達(dá)到對各類信息共享的目標(biāo)。財務(wù)共享中心建設(shè)背景下，ERP系統(tǒng)作為基礎(chǔ)系統(tǒng)，要能夠滿足企業(yè)財務(wù)共享中心所需要的各類信息，實(shí)現(xiàn)對各類信息集成及一體化管理。財務(wù)共享中心需要處理的財務(wù)信息和非財務(wù)信息較為復(fù)雜，數(shù)據(jù)量較大，只有健全ERP系統(tǒng)，并完善系統(tǒng)下的不同管理模塊，才能確保財務(wù)共享中心的模式得到有序建設(shè)。

第二，建設(shè)影像管理系統(tǒng)。影像管理系統(tǒng)作為對各項(xiàng)票據(jù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)及處理的系統(tǒng)，在財務(wù)共享中心建設(shè)模式下，要將各分支機(jī)構(gòu)的原始憑證第一時間上傳至財務(wù)共享中心。企業(yè)要建立完善的影像管理系統(tǒng)，通過影像系統(tǒng)對各類票據(jù)進(jìn)行識別之后予以傳遞。對于紙質(zhì)的憑證，僅需要由分支機(jī)構(gòu)定期郵寄至財務(wù)共享中心進(jìn)行備案。通過這一方式，能夠大幅提高業(yè)務(wù)處理的效率。

第三，建立網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)能夠?qū)Ω黜?xiàng)費(fèi)用報銷工作形成集成的管理機(jī)制，在構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)之后，通過系統(tǒng)能夠完成對各項(xiàng)單據(jù)的審核及處理。對于完成處理的單據(jù)，發(fā)送至銀企直聯(lián)系統(tǒng)完成費(fèi)用報銷工作，以此達(dá)到提高費(fèi)用報銷效率的目標(biāo)。

第四，建立銀企直聯(lián)系統(tǒng)。銀企直聯(lián)系統(tǒng)能夠處理財務(wù)共享中心大量資金活動，提高網(wǎng)銀收支能力。通過銀企業(yè)直聯(lián)系統(tǒng)，能夠第一時間完成轉(zhuǎn)賬支付等方面工作，并實(shí)現(xiàn)對往來信息的獲取，準(zhǔn)確獲得銀行賬戶信息，控制管理流程的風(fēng)險。

（三）健全業(yè)務(wù)流程

第一，對應(yīng)付賬款流程進(jìn)行分析。應(yīng)付賬款流程包括獲取供應(yīng)商發(fā)票、錄入信息、支付三個環(huán)節(jié)。在構(gòu)建財務(wù)共享中心的模式下，財務(wù)要參與到采購流程中，與采購人員共同對企業(yè)供應(yīng)商予以合作。分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)部門在提出發(fā)貨訂單之后，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)財務(wù)部門在ERP系統(tǒng)中對數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤上傳至財務(wù)共享中心，財務(wù)共享中心進(jìn)一步對信息進(jìn)行檢查并生成應(yīng)收賬款憑證。

第二，應(yīng)收賬款流程再造。在應(yīng)收賬款流程中，包括接收訂單、開具發(fā)票、處理信息。在構(gòu)建財務(wù)共享中心的業(yè)財融合模式下，客戶向分支機(jī)構(gòu)下達(dá)訂單之后，銷售部門向客戶發(fā)貨。在此過程中，財務(wù)部門要對訂單信息及合同信息進(jìn)行核對，確認(rèn)無誤開具發(fā)票，之后將發(fā)票相關(guān)信息錄入到財務(wù)共享中心，財務(wù)共享中心收到信息后自動核對發(fā)出商品中的出庫單、合同、訂單信息，核對無誤之后生成應(yīng)收賬款憑證，待后續(xù)銀企直聯(lián)系統(tǒng)收到客戶的轉(zhuǎn)賬則核銷該筆應(yīng)收賬款。在這一過程當(dāng)中，財務(wù)共享中心要對各分機(jī)構(gòu)客戶進(jìn)行統(tǒng)一授信，并針對客戶回款情況進(jìn)行監(jiān)控，若客戶到期未付款還要進(jìn)行催收。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制

第一，優(yōu)化風(fēng)險評估機(jī)制。風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制工作的重要組成部分，財務(wù)共享中心要針對各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行全方位評估，包括評估資金收付等環(huán)節(jié)的風(fēng)險，并檢查各項(xiàng)工作流程的規(guī)范性，對財務(wù)共享中心的風(fēng)險進(jìn)行評估，之后由內(nèi)部審計(jì)部門站在專業(yè)的視角分析風(fēng)險管理工作情況，形成科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制。

首先，明確風(fēng)險管控要求。財務(wù)共享中心在開展風(fēng)險管理時，要對應(yīng)收、應(yīng)付、費(fèi)用報銷等流程進(jìn)行分析，分析不同流程的風(fēng)險，確保財務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，防范信息不準(zhǔn)確的問題，確保財務(wù)共享中心的各項(xiàng)工作都符合法律法規(guī)的要求。

其次，對各類風(fēng)險進(jìn)行識別。財務(wù)共享中心的風(fēng)險識別要根據(jù)外部環(huán)境變化，動態(tài)對各風(fēng)險進(jìn)行全方位識別。財務(wù)共享中心的風(fēng)險包括以下幾個方面：一是變革風(fēng)險。財務(wù)共享中心在轉(zhuǎn)型之后，會給企業(yè)發(fā)展帶來明顯影響。財務(wù)共享中心建設(shè)要求財務(wù)共享中心流程進(jìn)行再造，轉(zhuǎn)變以往的組織架構(gòu)。例如分支機(jī)構(gòu)財務(wù)人員大幅削減，此時可能會產(chǎn)生組織變革的風(fēng)險。二是人員流失風(fēng)險。財務(wù)共享中心的人員工作相對較為固定，員工入職之后長期工作無法得到調(diào)整，可能會產(chǎn)生離職率提高的風(fēng)險。三是制度風(fēng)險。財務(wù)共享中心順利運(yùn)作，需要形成完善的操作制度，包括財務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程制度。只有建立科學(xué)的制度，才能提高管理效益。如果制度控制不足，將很可能產(chǎn)生風(fēng)險，嚴(yán)重影響財務(wù)共享中心流程規(guī)范性。四是信息風(fēng)險。實(shí)施財務(wù)共享中心，要獲取各項(xiàng)信息可能會存在弄虛作假的問題，可能存在人員利用漏洞鉆空子，很可能給財務(wù)共享中心帶來信息錯誤的風(fēng)險。五是技術(shù)安全風(fēng)險。財務(wù)共享中心的運(yùn)作是依賴技術(shù)開展的，若技術(shù)管理不當(dāng)，包括接口管理、防火墻管理等方面出現(xiàn)問題都可能產(chǎn)生風(fēng)險。

最后，應(yīng)對風(fēng)險。財務(wù)共享中心要對各類風(fēng)險進(jìn)行分析，對各類風(fēng)險進(jìn)行識別之后，按照定量分析和定性分析相結(jié)合的方法對不同風(fēng)險進(jìn)行分析，判斷風(fēng)險的情況，并根據(jù)風(fēng)險情況分析具體成因及應(yīng)對措施。企業(yè)要認(rèn)識到財務(wù)共享中心風(fēng)險是在動態(tài)變化的，只有對各類風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)管理以及定期更新，才能確保風(fēng)險得到嚴(yán)格控制。在對各類風(fēng)險進(jìn)行分析之后，要根據(jù)風(fēng)險的嚴(yán)重性制定恰當(dāng)應(yīng)對措施，包括風(fēng)險回避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)等方式將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。一是對變革風(fēng)險，要采用循序漸進(jìn)的變革模式，讓員工認(rèn)識到財務(wù)共享中心建設(shè)的重要價值。二是對人員流失風(fēng)險，財務(wù)共享中心要明確人員的晉升渠道以及發(fā)展規(guī)劃，讓人員能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ骶哂袣w屬感。三是對制度風(fēng)險，要建立完善的制度，對各項(xiàng)操作流程以及工作方案形成規(guī)范的控制措施。四是對信息失真風(fēng)險，要優(yōu)化信息系統(tǒng)的設(shè)置，建立規(guī)范的審批流程，確保信息得到合理管理。五是對信息技術(shù)風(fēng)險，要建立完善的信息接口與管理標(biāo)準(zhǔn)，確保信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運(yùn)作。

第二，強(qiáng)化對各項(xiàng)憑證的審核控制。財務(wù)共享中心的建設(shè)雖然大幅降低了財務(wù)管理工作成本，但是可能產(chǎn)生憑證審核風(fēng)險，為此企業(yè)要對財務(wù)共享中心的審核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。首先，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財務(wù)初審崗。企業(yè)要讓財務(wù)共享中心在分支機(jī)構(gòu)設(shè)置初審崗，由其對財務(wù)信息審核。若各項(xiàng)事項(xiàng)都有財務(wù)共享中心處理，雖然能夠節(jié)約成本，但是也可能導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量下降。為此企業(yè)可以在分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財務(wù)初審崗，承擔(dān)票據(jù)初審工作。財務(wù)初審崗離業(yè)務(wù)端更近，溝通成本更低，對相關(guān)工作進(jìn)行審核能夠提高數(shù)據(jù)的規(guī)范性及準(zhǔn)確性，有效規(guī)避審批不嚴(yán)格產(chǎn)生的風(fēng)險問題。財務(wù)共享中心通過形成規(guī)范的初審機(jī)制，能夠提高管理規(guī)范性。其次，財務(wù)共享中心要提高財務(wù)復(fù)核能力。為避免財務(wù)共享中心人員與業(yè)務(wù)部門的人員實(shí)現(xiàn)有效銜接，避免信息不對稱的問題。例如對于上傳到財務(wù)共享中心的單據(jù)，應(yīng)該由財務(wù)人員隨機(jī)獲取，并通過輪崗機(jī)制確保人員具有獨(dú)立性，能夠獨(dú)立檢查各項(xiàng)工作，避免弄虛作假的問題。

第三，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠提高內(nèi)部控制獨(dú)立性、客觀性，讓各項(xiàng)內(nèi)部控制活動更加規(guī)范。首先，設(shè)置內(nèi)部評價小組。為提高內(nèi)部控制規(guī)范性，要設(shè)置自我評價部門，可以在審計(jì)部門下設(shè)內(nèi)部評價小組。內(nèi)部評價小組對財務(wù)共享中心的各項(xiàng)工作進(jìn)行自我評價，并接受內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部評價小組主要負(fù)責(zé)評價內(nèi)部控制規(guī)范性，檢查各項(xiàng)工作流程是否合規(guī)以及是否存在風(fēng)險，并針對所存在的問題建立嚴(yán)肅的追責(zé)機(jī)制。其次，建立健全考核流程。為確保財務(wù)共享中心的人員重視內(nèi)部控制工作的要求，企業(yè)要建立完善的績效考核機(jī)制，對于內(nèi)部監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題要執(zhí)行相應(yīng)的考核措施，對人員起到約束作用。

結(jié)束語

在信息技術(shù)高速發(fā)展背景下，越來越多企業(yè)借助財務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)對分支機(jī)構(gòu)財務(wù)工作的統(tǒng)籌管理，提高管理效益。本文通過對財務(wù)共享中心進(jìn)行分析，探討了當(dāng)前企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)共享中心建設(shè)過程中所存在的問題以及具體建議，能夠?yàn)樨攧?wù)共享中心建設(shè)提供必要支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]張玉娜.信息化環(huán)境下企業(yè)財務(wù)共享管理模式研究[J].財會學(xué)習(xí)，2020（06）：15-16.

[2]黃琴.基于財務(wù)共享視角的企業(yè)會計(jì)轉(zhuǎn)型路徑分析[J].納稅，2020（03）：148+152.

[3]于雷雷.財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2021（04）：69-71.

（作者單位：中交第三公路工程局有限公司）