經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下化工企業(yè)全面預(yù)算管理的困境與優(yōu)化對(duì)策

薛建國(guó)

摘 要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系逐漸完善，這使得化工企業(yè)之間形成競(jìng)爭(zhēng)，也推動(dòng)了化工企業(yè)的全方位發(fā)展。隨著全面預(yù)算管理體系逐漸普及，許多企業(yè)開始向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)型，并且已經(jīng)生成一套基礎(chǔ)的預(yù)算管理模式。但事實(shí)上，化工企業(yè)的內(nèi)部管理水平無法匹配實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，化工企業(yè)的預(yù)算管理還處于初級(jí)階段，《全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)》《全面預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)》仍需完善，以幫助化工企業(yè)快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化需求。雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立預(yù)算管理編制，一定程度約束了預(yù)算管理實(shí)施的行為準(zhǔn)則。但由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不完善，預(yù)算執(zhí)行力度不足，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)聯(lián)系不夠緊密。這些因素都會(huì)影響該企業(yè)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)推進(jìn)預(yù)算管理產(chǎn)生不良影響。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有狀況，優(yōu)化管理方式，促進(jìn)化工企業(yè)全面發(fā)展。本文對(duì)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下化工企業(yè)落實(shí)預(yù)算的重要性進(jìn)行討論，探究企業(yè)推進(jìn)預(yù)算將會(huì)面臨的挑戰(zhàn)，并針對(duì)這些問題一一提出應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；化工企業(yè)；全面預(yù)算管理

近年來，全面預(yù)算管理在化工企業(yè)內(nèi)部管理中得到了廣泛應(yīng)用。然而大部分企業(yè)的預(yù)算管理并沒有達(dá)到預(yù)期效果。因此，化工企業(yè)應(yīng)做好全面預(yù)算管理的全流程控制，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，制定預(yù)算管理制度，將預(yù)算管理制度與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)相融合，完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，為預(yù)算管理的實(shí)施保駕護(hù)航。化工企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理時(shí)首先應(yīng)該解決現(xiàn)存問題，深入貫徹預(yù)算管理理念，加大預(yù)算理念培養(yǎng)力度；其次，加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)程度，明確企業(yè)需要管理的方向并完善該企業(yè)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理的職能；最后，構(gòu)建合理科學(xué)的預(yù)算編制，設(shè)置相應(yīng)的考核機(jī)制，以便實(shí)現(xiàn)預(yù)算在化工企業(yè)的價(jià)值，以提高化工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、化工企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

（一）有利于化工企業(yè)加強(qiáng)成本控制

化工企業(yè)落實(shí)預(yù)算管理有利于加強(qiáng)自身企業(yè)成本控制。主要內(nèi)容為強(qiáng)化化工企業(yè)的成本預(yù)算，促進(jìn)成本控制的嚴(yán)格落實(shí)，提升企業(yè)的成本控制水平。在企業(yè)成本得到控制的前提下，全力推動(dòng)預(yù)算管理工作，全面預(yù)算管理落實(shí)后才能優(yōu)化成本控制的科學(xué)性以及規(guī)范性。在成本管控規(guī)范中需要化工企業(yè)不斷加強(qiáng)預(yù)算管理，逐漸形成規(guī)范的流程標(biāo)準(zhǔn)，這也是全面預(yù)算執(zhí)行的重要條件。對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)監(jiān)督，提升化工企業(yè)資金的使用效率。

（二）有利于分散化工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

化工企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要購買很多設(shè)備及原料，這個(gè)過程中會(huì)使用大量流動(dòng)資金。全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)投入的資金分散管理，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。尤其是企業(yè)的監(jiān)督管理制度，會(huì)將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用明細(xì)進(jìn)行記錄，幫助化工企業(yè)識(shí)別運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。將預(yù)算管理作為企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的關(guān)鍵點(diǎn)，以財(cái)務(wù)核算、分析作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并在這一過程中優(yōu)化企業(yè)調(diào)配預(yù)算管理，充分展現(xiàn)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防效果。從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（三）有利于提升化工企業(yè)資源配置效率

化工企業(yè)全面預(yù)算管理的落實(shí)，有利于調(diào)節(jié)化工企業(yè)資源的分配，使企業(yè)的有限資源合理利用。另外，以資源配置為要點(diǎn)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，這一環(huán)節(jié)必須充分展現(xiàn)資源配置策略以及預(yù)算方案的科學(xué)性。在資源合理使用的條件下，實(shí)施預(yù)算管理工作，優(yōu)化化工企業(yè)資源使用的規(guī)范流程，提高企業(yè)資源管理的科學(xué)性，將預(yù)算管理與資源配置有機(jī)結(jié)合、相互融入。全面預(yù)算管理能進(jìn)一步平衡資源收支，有利于化工企業(yè)預(yù)算管理核算的準(zhǔn)確性。

（四）有利于化工企業(yè)戰(zhàn)略管理部署

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，化工企業(yè)的生產(chǎn)方式以及服務(wù)質(zhì)量不斷優(yōu)化。企業(yè)需要不斷調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，并嚴(yán)格落實(shí)。在合作方簽訂合作協(xié)議時(shí)，需要根據(jù)協(xié)議落實(shí)所承諾的內(nèi)容，這是企業(yè)落實(shí)管理目標(biāo)的方式之一?；て髽I(yè)需要調(diào)整生產(chǎn)與銷售策略，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向的化工企業(yè)，在戰(zhàn)略管理中需要以預(yù)算管理的相關(guān)數(shù)據(jù)作為決策依據(jù)?；て髽I(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)決定了預(yù)算管理必須以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為基準(zhǔn)，將該企業(yè)發(fā)展目標(biāo)細(xì)化到日常經(jīng)營(yíng)管理中，因此企業(yè)的戰(zhàn)略部署需要依靠預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)并且對(duì)該企業(yè)發(fā)展具有積極影響。

（五）有利于化工企業(yè)落實(shí)績(jī)效管理工作

化工企業(yè)想要落實(shí)內(nèi)部績(jī)效管理工作，必須調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部門以及基層員工的配合，落實(shí)績(jī)效管理在企業(yè)內(nèi)部全方位覆蓋，從而加大化工企業(yè)績(jī)效執(zhí)行力度，為企業(yè)績(jī)效管理創(chuàng)造良好的發(fā)展條件。此項(xiàng)管理工作不但能夠優(yōu)化企業(yè)的管理模式，還能進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)績(jī)效管理工作，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理的目標(biāo)。在整個(gè)績(jī)效管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)的生產(chǎn)部門和銷售部門都需要明確自身的績(jī)效目標(biāo)，化工企業(yè)以生產(chǎn)、產(chǎn)品、銷售部門的績(jī)效為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，確保企業(yè)績(jī)效管理的最終效果不會(huì)出現(xiàn)偏差。

二、經(jīng)濟(jì)新新常態(tài)下化工企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱

由于化工企業(yè)技術(shù)的研究和運(yùn)用能促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，大部分企業(yè)對(duì)這方面的重視程度很高，而對(duì)于企業(yè)的管理卻不夠重視，甚至對(duì)于全面預(yù)算管理理念的認(rèn)知比較缺乏，認(rèn)為該管理模式智能進(jìn)行單一的成本管控。因此，不愿積極推動(dòng)預(yù)算工作的落實(shí)。就目前而言，企業(yè)的管理者缺乏對(duì)預(yù)算管理的深入了解，很難對(duì)企業(yè)的預(yù)算工作進(jìn)行規(guī)劃，導(dǎo)致出現(xiàn)為了預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理與實(shí)際管理不相容，無法將預(yù)算管理滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，無法為預(yù)算管理提供有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)，從而難以體現(xiàn)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值。

（二）戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算制定聯(lián)系不緊密

戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理是企業(yè)兩種管理工具，預(yù)算管理能促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分為幾個(gè)不同類型的板塊，以便通過具體的管控成本、財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、監(jiān)督控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的有效使用，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供資金保障。但現(xiàn)在化工企業(yè)的管理模式?jīng)]有將兩者相結(jié)合，導(dǎo)致兩種管理方式在實(shí)施過程中無法有效溝通，使化工企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)無法融合到預(yù)算管理的執(zhí)行工作中。部分化工企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃沒有將預(yù)算管理列入其中，因此不利于化工企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不完善

化工企業(yè)內(nèi)部自上而下的管理結(jié)構(gòu)并不完善，沒有建立專門的預(yù)算管理負(fù)責(zé)部門，預(yù)算管理方案基本由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門制定，導(dǎo)致化工企業(yè)的預(yù)算管理缺乏發(fā)展戰(zhàn)略，并且失去了對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。除此之外，預(yù)算的制定缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，在預(yù)算工作執(zhí)行中容易產(chǎn)生矛盾，僅靠財(cái)務(wù)部門的一己之力很難解決各個(gè)部門在預(yù)算執(zhí)行工作中發(fā)生的問題。

（四）全面預(yù)算編制制度不健全

第一，缺乏對(duì)預(yù)算編制的調(diào)研工作。預(yù)算編制的前期需要充分對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)深入調(diào)查，收集整理相關(guān)資料，但是企業(yè)管理層沒有組織這項(xiàng)工作，造成預(yù)算編制方案缺乏可實(shí)施性。第二，預(yù)算編制的制定需要與市場(chǎng)信息相結(jié)合。企業(yè)并沒有重視市場(chǎng)調(diào)研，使用片面的調(diào)查方式收集市場(chǎng)信息，調(diào)查數(shù)據(jù)無法為預(yù)算編制提供可行的參考。第三，化工企業(yè)預(yù)算編制非常單一，無法結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部情況，導(dǎo)致預(yù)算編制不符合實(shí)際需求，難以規(guī)范企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下化工企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)策略

（一）深入貫徹預(yù)算管理理念，加大預(yù)算理念培養(yǎng)力度

第一，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層需要以身作則，積極參與預(yù)算理念的推廣宣傳中，同時(shí)，企業(yè)管理層也要積極學(xué)習(xí)相關(guān)技術(shù)以便更好地實(shí)施此工作，還可以正確指引企業(yè)預(yù)算管理工作，為化工企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。第二，加強(qiáng)對(duì)一線員工的培訓(xùn)，一線員工是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的第一線，他們對(duì)于企業(yè)管理接觸較少，因此要加大培訓(xùn)力度，最終為全面預(yù)算創(chuàng)造健康的工作環(huán)境。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系，明確預(yù)算管理方向

化工類型企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理不僅能提高自身企業(yè)管理質(zhì)量還能提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、減少企業(yè)成本浪費(fèi)。在之后的工作實(shí)施過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要成立監(jiān)督小組，該小組全方位對(duì)預(yù)算監(jiān)督工作負(fù)責(zé)，不僅可以對(duì)預(yù)算工作的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，還能進(jìn)一步觀察執(zhí)行工作中預(yù)算管理是否偏離企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，或者對(duì)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的缺陷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)優(yōu)化，避免此過程中出現(xiàn)不可預(yù)估的損失，造成化工企業(yè)重大損害。

（三）完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理的職能

第一，需要明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能的具體職責(zé)，當(dāng)企業(yè)所處市場(chǎng)發(fā)生較大變動(dòng)時(shí)企業(yè)能以新方式去應(yīng)對(duì)。第二，化工市場(chǎng)目前還出現(xiàn)產(chǎn)能過剩的問題。企業(yè)必須把握產(chǎn)能關(guān)鍵點(diǎn)，這需要企業(yè)管理部門了解市場(chǎng)需求，及時(shí)掌握市場(chǎng)變動(dòng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)分析能力，為全面預(yù)算管理提供精準(zhǔn)的參考數(shù)據(jù)，可以建立財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，通過使用大數(shù)據(jù)，收集企業(yè)所需信息資料，了解市場(chǎng)產(chǎn)品需求，對(duì)于即將淘汰的產(chǎn)品減少生產(chǎn)，避免企業(yè)資金浪費(fèi)。經(jīng)過以上兩點(diǎn)的優(yōu)化，可以調(diào)整企業(yè)管理層、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源部門的結(jié)構(gòu)，明確落實(shí)各個(gè)層面的具體職能，從而給全面預(yù)算管理創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

（四）建立完善的預(yù)算編制，合理設(shè)置激勵(lì)考核機(jī)制

化工類型企業(yè)落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)不能忽視，預(yù)算管理激勵(lì)與考核機(jī)制的結(jié)合。第一，預(yù)算激勵(lì)機(jī)制。就是對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作結(jié)果出色的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，績(jī)效考核要將預(yù)算結(jié)果與日?？己讼嘟Y(jié)合?；て髽I(yè)的激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制不完善就會(huì)降低人員工作的積極性，還會(huì)影響企業(yè)其他部門的員工的工作熱情，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理效率降低，無形中增加了該企業(yè)管理的成本。因此，化工企業(yè)需要建立完善的激勵(lì)和考核機(jī)制，作為員工晉升的參考依據(jù)。第二，建立完善的預(yù)算編制，使企業(yè)員工執(zhí)行工作有參考依據(jù)，預(yù)算制度不完善會(huì)阻礙企業(yè)日常管理。所以化工企業(yè)管理層應(yīng)成立預(yù)算管理編制小組，針對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制進(jìn)行深入調(diào)查。如，國(guó)家政策、法律法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境等。充分掌握化工企業(yè)外部變化，為預(yù)算編制提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。

某現(xiàn)代化工企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模巨大，由于涉及產(chǎn)業(yè)多，數(shù)據(jù)龐大。為了適應(yīng)社會(huì)不確定因素的沖擊，該企業(yè)建立了一個(gè)成熟的全面預(yù)算管理體系，協(xié)助企業(yè)解讀政策，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)、執(zhí)行方案以具體的形式反映出來，以此進(jìn)行管理控制。其中預(yù)算編制的設(shè)置環(huán)節(jié)，該企業(yè)從“四性四化”角度完善預(yù)算編制。

第一，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，適應(yīng)發(fā)展變動(dòng)性。預(yù)算編制主體和項(xiàng)目需要具有開放性，該企業(yè)對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目的各個(gè)維度進(jìn)行優(yōu)化、設(shè)計(jì)、規(guī)范，為系統(tǒng)執(zhí)行創(chuàng)造條件。第二，內(nèi)容精細(xì)化，遵守業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)性。實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容細(xì)化，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目細(xì)化管理、預(yù)算編制層級(jí)細(xì)化，由子公司細(xì)化到可控單元、細(xì)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，遵守業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)原則。第三，過程控制化，掌握成本費(fèi)用可控性。對(duì)預(yù)算編制過程進(jìn)行控制，將項(xiàng)目分為可控項(xiàng)目、重點(diǎn)控制項(xiàng)目、不可控項(xiàng)目，并劃分管理責(zé)任。第四，數(shù)據(jù)集成化，落實(shí)自動(dòng)生成性。

該企業(yè)將核算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)接，并且支持多種管理信息需求，滿足企業(yè)各方面預(yù)算分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。在預(yù)算編制完成之后，根據(jù)該企業(yè)的業(yè)務(wù)屬性建立經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表之間的聯(lián)系，輔助企業(yè)加強(qiáng)管理監(jiān)督。

結(jié)束語

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，化工企業(yè)通過落實(shí)全面預(yù)算管理工作，從根本上提高了企業(yè)的預(yù)算質(zhì)量和效率?；て髽I(yè)產(chǎn)業(yè)多、范圍廣、內(nèi)部部門多，這是化工企業(yè)的特點(diǎn)也是痛點(diǎn)，這些因素在建立全面預(yù)算管理時(shí)都應(yīng)考慮到位。所以應(yīng)該以自身企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)以目標(biāo)為導(dǎo)向，建立統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售一體化模式。有效降低企業(yè)的全面預(yù)算管理的難度和復(fù)雜度，在新經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下助力化工企業(yè)健康發(fā)展，并通過全面預(yù)算全過程控制的特點(diǎn)，幫助企業(yè)更從容地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化因素，在未來的發(fā)展中穩(wěn)步前進(jìn)。

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[作者單位：陽煤豐喜肥業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司臨猗分公司]