行政事業(yè)單位內部控制問題探究與討論

覃玉艷

摘 要：行政事業(yè)單位其主要的職能就是為了社會提供公共性服務，能夠起到維護社會穩(wěn)定、促進社會經(jīng)濟發(fā)展的效果。行政事業(yè)單位的管理水平?jīng)Q定著效能的發(fā)揮，因此加強行政事業(yè)單位內部控制建設是提高行政事業(yè)單位管理效率和水平的關鍵。我國目前行政事業(yè)單位內部控制建設已經(jīng)有了明顯的成績，但仍有部分行政事業(yè)單位的內部控制效率并不明顯。因此，本文主要針對行政事業(yè)單位的內部控制現(xiàn)狀做出探討，分析現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的內部控制問題，并提出一些解決措施。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；問題；措施

早在2012年財政部提出了行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，到2016年財政部門又出臺了相關的評價體系，從而使內部控制實現(xiàn)了量化。通過內部控制可以直觀地看出行政事業(yè)單位之間的差距與不足，有效地內部控制工作可以不斷強化行政事業(yè)單位的管理，規(guī)范行政事業(yè)單位的運行，同時也有利于防范和化解廉政風險。但目前仍有部分行政事業(yè)單位在實施內部控制過程中缺乏內控意識、內控人才不足、預算編制不夠科學等，從而影響到內控效能的發(fā)揮。因此，筆者認為開展行政事業(yè)單位內部控制方面的分析是非常有必要的。

一、行政事業(yè)單位內部控制的重要性

內部控制建設對于行政事業(yè)單位來說非常重要的，它也是滿足新時代經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。行政事業(yè)單位建設內部控制，有利于提高行政事業(yè)單位的綜合競爭力，同時也能提高自身的治理能力。行政事業(yè)單位作為服務提供者，只有不斷強化自身的管理體制，實現(xiàn)高效規(guī)范的運行，才能夠為社會提供更加優(yōu)質的服務，為國家經(jīng)濟發(fā)展提供助力。另外，行政事業(yè)單位建設內部控制有利于防范廉政風險，減少貪污腐敗的現(xiàn)象，一旦行政事業(yè)單位內部出現(xiàn)徇私舞弊問題，就代表著內控制度存在問題。所以說行政事業(yè)單位必須不斷加強內部控制建設，這也是促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的重要工作。

二、行政事業(yè)單位內部控制問題

（一）缺乏內控意識

目前，仍有部分行政事業(yè)單位缺乏對內部控制的認識。有的事業(yè)單位認為內部控制工作流程過于復雜，內部控制會限制工作效率的提升，導致對內部控制缺乏重視，甚至會存在消極的態(tài)度。大部分事業(yè)單位已經(jīng)習慣了傳統(tǒng)的管理模式，在開展工作過程中以目標為主，會出現(xiàn)一個崗位兼任幾個不相容職務，所以缺乏了不相融崗位相分離的意識，很容易出現(xiàn)內部腐敗現(xiàn)象。想要改變這一現(xiàn)狀，就需要提高對內部控制的認識，讓全體員工認識到內部控制的作用及重要性，并積極參與到內部控制建設中來。

（二）缺乏內控環(huán)境

就目前行政事業(yè)單位所開展的內部控制情況來看，仍有部分行政事業(yè)單位的內部控制環(huán)境不太理想。主要是由于行政事業(yè)單位的領導缺乏對內控的重視，將內部控制交由財務部門執(zhí)行，其他部門則認為自己與內部控制工作無關，導致參與度較低，最終阻礙了內部控制的發(fā)展腳步。另外，部分行政事業(yè)單位認為內部控制工作屬于內部管理，所以在內部控制成效方面不如業(yè)務發(fā)展得好，這種情況導致內部控制建設缺乏動力。

（三）缺乏內控人才

行政事業(yè)單位的任何工作都離不開人才的支持，尤其是行政事業(yè)單位在落實內部控制工作時，更需要得到人才的助力，但仍有部分事業(yè)單位的內部控制缺乏人才。主要是由于內部控制工作并沒有設立專門的崗位，并且單位內部人數(shù)有限，絕大部分的行政事業(yè)單位均由財務人員來兼任內部控制，同時也缺乏對內部控制工作的培訓，最終造成單位內部控制經(jīng)驗不足，且其他部門的參與度不夠，嚴重制約了行政事業(yè)單位內控工作的開展。

（四）缺乏統(tǒng)籌能力

由于內部控制工作是一項較為系統(tǒng)的工作，所以他需要有專門的部門來負責內部控制的實施，應由行政事業(yè)單位的各部門指派專員參與到內控工作中來，并梳理本部門的業(yè)務流程，明確業(yè)務中存在的風險，最終統(tǒng)籌建立適合行政事業(yè)單位的內控制度。但由于部分行政事業(yè)單位缺乏統(tǒng)籌能力，在制定內部控制制度時缺乏專業(yè)的知識，并且單位內部缺乏激勵機制，導致內控人員參與性不足，影響到內部控制建設的腳步，讓內部控制建設存在嚴重的滯后性。

（五）缺乏科學的預算編制

目前，仍有部分行政事業(yè)單位在預算編制方面存在問題，主要體現(xiàn)在預算編制不夠精細，缺乏專業(yè)化。部分行政事業(yè)單位在開展預算編制時，由于時間緊任務重，并且在進行預算編制時需要考慮的因素較多，還會涉及很多專業(yè)知識。但由于部分事業(yè)單位缺乏對相關因素的考慮，專業(yè)知識匱乏，導致預算編制與實際執(zhí)行之間存在著較大的差異。并且有的行政事業(yè)單位在執(zhí)行預算的過程中為了更好地完成工作目標，會臨時對預算進行頻繁調整，導致預算的約束力嚴重缺失，這種情況對行政事業(yè)單位的內部控制造成了嚴重影響。

（六）風險評估能力不足

我國目前大部分行政事業(yè)單位缺乏風險評估機制，其主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位的日常風險評估開展不夠及時，缺乏科學性、細致性。行政事業(yè)單位面對一些重大的經(jīng)濟業(yè)務活動，并未事先建立科學的評價體系，同時也沒有對內外部的影響因素進行分析。在經(jīng)濟業(yè)務活動開展過程中，沒有構建風險預警機制，經(jīng)常在發(fā)生風險后進行事后補救，這種情況勢必會造成行政事業(yè)單位的經(jīng)濟損失，同時也會影響到行政事業(yè)單位內部控制效果。

（七）缺乏有力的監(jiān)督

行政事業(yè)單位在落實內部控制工作時會存在一種誤區(qū)，他們認為內部控制制度建立完成后，就是完成了內部控制工作。但實際上卻不盡然，行政事業(yè)單位的內部控制是需要進行不斷完善的，需要根據(jù)環(huán)境的變化進行更新，需要通過不斷監(jiān)督去發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，并在實際的工作中進行完善。但就當前行政事業(yè)單位所開展的內部控制情況來看，仍有部分事業(yè)單位缺乏對內部控制的監(jiān)督力度，導致內部控制不能發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，不能發(fā)揮出監(jiān)督的作用。另外，部分事業(yè)單位由于缺乏完善的監(jiān)督體系，無法實現(xiàn)內外監(jiān)督的協(xié)調，過分依賴財務監(jiān)督，沒有實現(xiàn)監(jiān)督的獨立性，最終只會影響行政事業(yè)單位內控的效果。

（八）信息化建設不足

目前仍有部分事業(yè)單位受人員、管理模式以及資金等因素的限制，導致行政事業(yè)單位的內部控制意識缺失。他們認為內部控制只是需要對制度進行完善，對流程進行梳理，認為內部控制管理的實際就是注重制度的建立，缺乏對內控信息系統(tǒng)的重視，并未構建內控管理信息系統(tǒng)，從而影響到行政事業(yè)單位內部控制的建設效果。

三、解決行政事業(yè)單位內部控制問題的措施

（一）強化內控意識，優(yōu)化內控環(huán)境

行政事業(yè)單位想要有效解決內部控制問題，就要強化內部控制意識。在行政事業(yè)單位內部營造良好的內控環(huán)境，這對于行政事業(yè)單位落實內部控制來說是非常重要的。因此，行政事業(yè)單位必須加強內部控制教育工作，通過有效的宣傳教育讓內部控制理念深入人心，這樣做可以為后續(xù)的內控工作開展奠定良好的基礎。行政事業(yè)單位管理者要將內控建設作為日常管理工作開展，在落實內控建設過程中要起好帶頭作用，將內控制度建設作為重要工作開展。另外，行政事業(yè)單位在強化內控意識過程中也要提高內控人員的業(yè)務能力，定期組織培訓教育工作，以此來保障內部控制工作的有效開展。此外，行政事業(yè)單位要積極構建獎懲機制，將內部控制與績效考核相結合，從而提高行政事業(yè)單位員工對內部控制的重視，以此來強化內控效果。

（二）完善人才培養(yǎng)機制

行政事業(yè)單位想要有效解決內部控制問題，就要完善人才培養(yǎng)機制。通過人才培養(yǎng)機制強化內部控制人員的專業(yè)性，同時行政事業(yè)單位要安排專業(yè)性較強的人員參與到內部控制建設中，確保內部控制工作能夠得到有效落實。由于目前大部分的行政事業(yè)單位所開展的內部控制建設一般都是由財務部門實施，而財務部門并沒有設立專門的內部控制崗位，所以造成內部控制工作在具體實施的過程中會受到阻礙。此外，行政事業(yè)單位在完善人才培養(yǎng)體系，強化內部控制人才能力時應做到統(tǒng)籌兼顧，考慮崗位設置問題，將內部控制工作作為專項工作來開展，設置內部控制崗位，強化內部控制崗位培訓，定期開展學習，以此來提高內部控制人才的質量，為行政事業(yè)單位有效開展內部控制提供人才保障。

（三）加強內控信息化建設

行政事業(yè)單位在優(yōu)化內部控制工作時也要加大對內部控制信息化建設的重視程度，隨著我國信息技術的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都在積極地運用信息化技術，信息化技術的應用不僅推動了各行各業(yè)的發(fā)展，也轉變了行政事業(yè)單位的內部管理模式。對于行政事業(yè)單位來說，通過信息技術能夠提高工作效率，例如電子辦公、云服務等目前較為新穎的服務模式，既可以提高行政事業(yè)單位的辦事效率，又能推動行政事業(yè)單位實現(xiàn)現(xiàn)代化治理。行政事業(yè)單位將信息化技術融入內部控制中可以實現(xiàn)各項制度、各項工作流程信息化，從而規(guī)范內控管理，既提高了行政事業(yè)單位的辦事效率，又能進一步強化行政事業(yè)單位的內控權利，防止行政事業(yè)單位出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。

（四）完善內部控制制度

行政事業(yè)單位想要有效落實內部控制工作，完善內部控制制度是非常重要的。對于行政事業(yè)單位來說，完善的內控制度不僅能夠推進行政事業(yè)單位內控工作的開展，同時也能規(guī)范行政事業(yè)單位各項活動的開展，保障各項活動的高效性。尤其是在收支方面，行政事業(yè)單位通過遵循歸口管理、預算管理等，能夠規(guī)范行政事業(yè)單位的業(yè)務行為，能夠避免出現(xiàn)預算超支、亂收費等情況。在采購方面可以實現(xiàn)規(guī)范采購流程，依照采購原則及管理制度能實現(xiàn)采購工作的嚴格控制。同時行政事業(yè)單位通過加強預算編制管理，強化審核流程，能夠避免出現(xiàn)預算與實際相脫節(jié)的情況，使行政事業(yè)單位的預算及執(zhí)行工作更加規(guī)范化。除此之外，行政事業(yè)單位要強化績效評價，結合激勵機制提高行政事業(yè)單位的各項效率，并結合實際情況對內部控制制度進行及時更新，為行政事業(yè)單位的后續(xù)發(fā)展提供制度保障。

（五）建立風險評估機制

對于行政事業(yè)單位來說，想要做好內部控制工作，就一定要建立風險評估機制。通過風險評估來識別各項業(yè)務可能存在的風險，及時對影響因素進行控制。因此，行政事業(yè)單位必須強化自身的風險意識，結合實際需要開展風險評估工作，并建立風險評估機制，以此來規(guī)避行政事業(yè)單位的各種風險。首先，行政事業(yè)單位要成立風險評估小組。其次，設定風險評估目標，同時做好風險識別工作，一旦在開展業(yè)務中出現(xiàn)風險需及時對風險進行分析，對各項風險因素的影響程度做出預判。最后，做好風險應對工作，結合行政事業(yè)單位的實際情況，對已知的風險采取有效的應對措施，以此來降低風險對行政事業(yè)單位的影響，降低損失，確保風險能夠在可承受范圍內，從而提高行政事業(yè)單位的內部控制效果。

結束語

行政事業(yè)單位在我國的社會中占據(jù)著重要的地位，行政事業(yè)單位對我國的社會經(jīng)濟以及社會穩(wěn)定有著重要的影響。行政事業(yè)單位做好內部控制工作，不僅能夠強化行政事業(yè)單位的管理能力，同時還能提高行政事業(yè)單位的辦事效率，為社會提供更好的公共服務。因此，行政事業(yè)單位必須充分地認識到內部控制建設的意義，不斷強化內控意識，優(yōu)化內控環(huán)境，完善人才培養(yǎng)機制，強化內控信息化建設，完善內部控制制度，建立風險評估機制，只有這樣才能夠充分發(fā)揮出內部控制的作用，為行政事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

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（作者單位：上林縣公路發(fā)展中心）