探討新時期國有企業財務內部控制優化思路

曹海玉

摘 要：現階段，國有企業重視推進內部控制，尤其是財務層面，關系著企業經營運轉，與國有資產、資金有著密不可分的關系，承擔著管理資產、資金的重要職責。因此，國有企業財務內控是關鍵。若企業財務內控出現問題，內部收支會因此混亂，也容易滋生貪污腐敗的現象，影響國有企業在社會公眾中的形象。由此可見，財務內部控制對于國有企業至關重要。當前，各大企業逐步認識到財務內控的重要性，保障國有資產安全，但實際財務內控工作中，出現的問題眾多，需要國有企業制定具備針對性的解決方案，解決財務內控各項問題。本文論述國有企業財務內控的主要內容，分析國有企業財務內控現狀，制定針對性優化方案，以期解決財務內控各項問題。

關鍵詞：國有企業；財務內控；問題對策

當前，處于社會經濟轉型的關鍵時期，以此為發展背景，國有企業面臨的競爭逐步激烈、外部環境逐步復雜化，隨著國有企業發展規模的壯大，為提升自身競爭優勢，必須重視加強財務內部控制，通過財務工作，賦能各項業務活動，以有效實現企業戰略發展目標。但實際財務內控工作開展過程中，由于缺乏清晰的崗位權責、內控人員技能單一、審計工作獨立性不足導致內部監督作用難以有效發揮、財務內控體系不夠健全、信息技術不夠深入，導致國有企業財務內控效果難以有效發揮。企業應加強重視，針對內部薄弱環節加以完善，為高效開展財務內控工作賦能。

一、國有企業財務內部控制主要內容

國有企業財務內部控制主要涉及以下幾個方面：第一，建設內部控制環境。良好的內部控制環境能夠有效控制企業人員，其主要涉及建設文化氛圍、建立道德準則、提升各層級員工基本素養，完善內部組織架構等等，都是企業需要加強關注的環節。第二，評估財務風險。企業通過科學預測、加強應用風險評判方法，對經營中的各項風險隱患進行科學預測與評估，及時識別并建立良好的財務內控體系，監控財務工作指標，動態化監督內部風險隱患。第三，開展內部控制活動，以企業管理目標為基礎，制定內部控制活動，加強授權審批，完善會計制度、加強預算控制。內部控制也是國有企業管理層風險識別的重要途徑，能有效維護企業經營安全。第四，加強內部信息溝通。企業信息體系為財務內控提供保障，內部信息全面涉及基礎會計信息、企業各項經營活動產生的基本數據，在企業內部進行有效交換，幫助管理層及時了解工作開展情況，制定經營策略、控制風險，提升內部經營管理效率。第五，開展財務內部監控工作，監控企業財務活動執行情況，確保財務工作依據程序、制度執行。企業以制度為依據，對內部管理流程進行梳理，成立內控小組，評估、檢查內控執行情況，發現并處理各項經營管理問題，及時整改并追究相關人員責任。

二、國有企業財務內部控制現狀

（一）崗位權責劃分不清晰

明確清晰的崗位權責有利于出現問題追究相關人員責任，是企業實施財務內部控制工作的基礎，但這也是國有企業薄弱環節。長期以來，國有企業部分員工意識不足，在旱澇保收的思想觀念影響下，承擔意識不強，也影響著國有企業的社會形象。新時期，國有企業需要關注到自身發展存在的各項問題，及時制定對策加以解決。可見，崗位職責不明確是影響員工承擔意識的重要因素，其主要表現在兩個方面：一方面，部分國有企業崗位權責劃分不夠清晰，增加了工作對接的難度，一旦出現問題，也容易出現扯皮的現象。另一方面，部分國有企業容易出現不相容崗位交叉的現象，若相關人員道德素養不佳，出現徇私舞弊、貪污腐敗的現象，使得國有企業蒙受經濟、名譽的雙重損失。

（二）財務內部控制人員技能單一

新時期，企業之間的競爭不僅是市場競爭，更是人才競爭，在各個領域儲備優質人才，才能為企業發展帶來源源不斷的動力。國有企業開展財務內部控制工作也是一樣，提升財務內部控制效果，加強財務內控人才隊伍建設是關鍵。內控人員是內部控制工作的執行者，而因內部控制工作較為復雜，其涉及的層面眾多，涵蓋費用報銷到制定企業決策各個層級的工作，都需要進行嚴格的內部控制。因此，這要求財務人員具備多個層面的技能，但國有企業財務內控人員往往僅具備財務專業知識儲備，與現階段內控工作開展需求不匹配。受傳統觀念影響，認為財務內控主要是管賬，賬目以外的事項不屬于財務內控，因此相關人員不重視儲備其他方面的知識，導致財務內控實效性不足。

（三）審計獨立性以及內部監督作用難以充分發揮

審計監督是國有企業落實財務內控控制的重要方式，國有企業財務內部控制，需重視發揮審計監督作用，確保審計工作獨立性，通過審計工作，及時發現內部各項管理問題，提升各項工作開展的規范性。國有企業內部組織較為復雜，財務審計部門至關重要，加強審計監督以便及時發現問題、及時解決。依據國有企業發展現狀，財務審計、財務部門關系密切，兩者需要明確分工，也需要加強配合。國有企業財務審計工作需要有效監管資金收取、支出，確保各項工作精確性，此外，需做好財務內控數據信息存檔工作，確保各項數據信息的精準度，定期監管、檢查各項工作。受到傳統觀念影響，國有企業審計、監督工作形式化，導致存在的各項問題難以有效解決，影響企業的經營管理質量。此外，因監督工作容易受到個人主觀意志影響，難以準確把握審計、財務部門存在的根本問題，無法發揮部門存在的價值。

（四）缺乏健全的財務內部控制體系

部分國有企業因財務內部控制體系不夠健全，針對財務部門，制定的長遠發展規劃不足，也難以實現整體層面的有效控制，導致財務人員容易出現各項工作問題。由于企業財務管理制度不夠健全，各項工作容易混亂，內部會計控制結構也存在較多缺陷。例如，財務內控制度雖覆蓋范圍較廣，并且涉及較多條例，但因管理制度協調性不足，且制度之間的制約不足，增加了國有企業財務內部控制工作難度，影響財務內部控制效果。部分國有企業針對財務內控人員進行了有效的職責分工，但因員工數量較多，導致實際工作執行環節也容易產生差錯，運行狀態不佳，財務內部控制效果不夠理想。

三、國有企業財務內部控制優化思路

（一）明確劃分崗位權責

國有企業需明確劃分內部權責，以確保內部各項工作穩定運行，提升國有企業經營管理質量。一方面，企業可通過制度規定各個崗位職責，建立內部崗位手冊，在員工中傳閱，在新員工入職階段，就要為員工普及相關制度，確保員工明確自身崗位職責，在日常工作中積極承擔責任，確保企業內部各項工作有人對接，避免出現踢皮球現象，增加各項工作難度，從而提升國有企業整體辦事效率。另一方面，嚴格控制不相容崗位，清查內部違規現象，使得違法亂紀人員受到懲罰，在企業中發揮警示作用，確保其他人員恪盡職守，依據規章制度辦事，建立良好的國有企業形象。

（二）重視提升財務內控人員學習能力

第一，財務人員需積極學習各項規章制度，明確財務管理工作開展的依據、標準，在審查過程中，及時發現不符合規范的現象，以達到糾正、完善的目的。第二，打破傳統記賬模式，突破思維局限，積極學習各個領域知識，了解審計、招投標、人事管理等多個方面的內容，通過強化自身專業技能，支撐財務內部控制工作準確無誤、高效開展，收獲良好的財務內部控制效果。第三，國有企業需加強財務內控人員廉政教育，確保其遵守規則，具備良好的職業操守，樹立正確價值觀，避免利用職務之便以權謀私，出現違法亂紀的現象。

為全面鼓勵財務內控人員自主學習意識，國有企業可針對財務內控人員加強績效考核，考核財務內控人員專業層面知識、實際工作成效，采用優勝劣汰、能者居上的模式，鼓勵財務內控人員重視學習、豐富自身知識儲備。此外，在財務內控工作開展中秉持公平、公正的原則，真正實現人才為企業財務內控工作賦能。

（三）加強內部審計，完善內部監督機制

國有企業需重視加強內部審計，完善現有的內部監督機制，為各項工作的高效開展做好保障。國有企業開展審計工作，各部門均要配合審計人員的工作，確保內部問題能夠及時發現、及時解決。審計部門要由企業最高層級領導管理，避免受到其他因素干擾，影響審計結果。審計部門需要做好調研、評判，確保審計結果公平，企業領導者能夠依據審計結果，制定企業經營管理決策。此外，審計部門不僅要嚴守企業規章制度，也需要以國家法律法規為依據，確保經營管理合法、合規，嚴厲打擊違法亂紀現象。同時，審計部門需要保持獨立，相關工作人員不能兼職，工作系統也需要保持獨立，領導層可在系統中查看詳情，確保提升財務內部控制效果。

需要注意的是，國有企業的內部審計監督全面涉及財務收支、經濟責任、經濟效益等多方面內容，判斷會計資料是否正確，財務收支是否合法以及其效益性，判斷審計對象是否履行自身經濟責任，是否存在貪污腐敗現象，促進企業內部遵守紀律，全面創新內部管理模式，提升企業經濟管理效益。國有企業內部審計監督主要體現在兩個層面：一是監督領導層，二是監督部門，依據內部目標、制度、預算等各項要求，發現內部違法亂紀，造成浪費與損失的現象，提升企業經營管理質量。為發揮審計工作的作用，需要企業認真落實，確保審計工作高效開展，為企業創造價值。

（四）健全企業財務內部控制體系

國有企業需建立完善的財務內部控制體系，通過內控體系對各項工作的開展加以規范，提升財務內部控制質量。首先，國有企業建設財務內部控制體系，需以自身實際情況為基礎，分析自身特性。例如：可從投資風險、預算管理、人事安排多個層次入手，加強管控，分別制定內部控制體系。其次，針對財務內控、財務內控評價制定完善的工作制度，以實際工作為基礎進行完善，確保提升財務內控工作效率。最后，提升企業各部門管理能力，分離不具備實際工作聯系的部門、職位，實行個人責任制，促使員工承擔好自身工作職責，出現問題積極承擔責任，保障內部工作人員通過良好的工作氛圍，提升工作質量與效率。尤其針對資金收支層面，財務部門要定期開展相應的清點工作，落實好各項工作職責，通過完善的內控體系規范，保障企業資產完整、安全。

以國有企業資金內部控制為例，其可以設立專職出納人員，負責收支業務。此外，加強現金稽核管理，對現金、銀行存款、收入憑證、收入日報表進行全面稽核，國有企業也需要對資金使用的范圍進行明確，規范資金使用用途、金額。例如，依據國家現金管理規定：庫存現金僅限于支出工資、福利勞保、差旅費、備用金，出現特殊情況，需要總經理、財務部門嚴格審批。同時，也需要對付款審批、簽發支票、網銀轉賬進行規范，依據金額權限進行付款審批，分別管理財務、支票專用圖章等。通過系統化的規范，建立完善的管控體系，保障各項工作高效開展。

結束語

綜上所述，財務內部控制是國有企業防范風險的重要途徑，其涉及的層面眾多，雖然經歷多年發展，各項制度逐步完善，實現規范化，但經濟快速發展，面臨眾多不確定因素，導致企業財務內控仍存在一定問題，需要及時對各項工作加以完善。國有企業需要明確劃分內部崗位權責，避免推脫責任，滋生內部貪污腐敗現象，影響國有企業經營以及社會形象；提升財務內控人員學習能力，避免受傳統記賬思維影響，使自身廣泛涉及各個領域知識，完善自身知識儲備，高效勝任財務內控工作開展；加強內部審計、完善內部監督機制，通過審計監督，及時發現內部各項管理問題，落實好相應的整改舉措；健全企業財務內部控制體系，通過完善的制度、體系建設，規范財務管理工作，避免出現違規甚至違法的現象；加快構建財務共享平臺，做好財務風險預警，利用技術平臺，高效開展財務內控工作，提升各項工作效率以及精準度。

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（作者單位：唐山海港港興城市建設維護有限公司）