探討新時期國有企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化思路

曹海玉

摘 要：現(xiàn)階段，國有企業(yè)重視推進內(nèi)部控制，尤其是財務層面，關系著企業(yè)經(jīng)營運轉，與國有資產(chǎn)、資金有著密不可分的關系，承擔著管理資產(chǎn)、資金的重要職責。因此，國有企業(yè)財務內(nèi)控是關鍵。若企業(yè)財務內(nèi)控出現(xiàn)問題，內(nèi)部收支會因此混亂，也容易滋生貪污腐敗的現(xiàn)象，影響國有企業(yè)在社會公眾中的形象。由此可見，財務內(nèi)部控制對于國有企業(yè)至關重要。當前，各大企業(yè)逐步認識到財務內(nèi)控的重要性，保障國有資產(chǎn)安全，但實際財務內(nèi)控工作中，出現(xiàn)的問題眾多，需要國有企業(yè)制定具備針對性的解決方案，解決財務內(nèi)控各項問題。本文論述國有企業(yè)財務內(nèi)控的主要內(nèi)容，分析國有企業(yè)財務內(nèi)控現(xiàn)狀，制定針對性優(yōu)化方案，以期解決財務內(nèi)控各項問題。

關鍵詞：國有企業(yè)；財務內(nèi)控；問題對策

當前，處于社會經(jīng)濟轉型的關鍵時期，以此為發(fā)展背景，國有企業(yè)面臨的競爭逐步激烈、外部環(huán)境逐步復雜化，隨著國有企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大，為提升自身競爭優(yōu)勢，必須重視加強財務內(nèi)部控制，通過財務工作，賦能各項業(yè)務活動，以有效實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。但實際財務內(nèi)控工作開展過程中，由于缺乏清晰的崗位權責、內(nèi)控人員技能單一、審計工作獨立性不足導致內(nèi)部監(jiān)督作用難以有效發(fā)揮、財務內(nèi)控體系不夠健全、信息技術不夠深入，導致國有企業(yè)財務內(nèi)控效果難以有效發(fā)揮。企業(yè)應加強重視，針對內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)加以完善，為高效開展財務內(nèi)控工作賦能。

一、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制主要內(nèi)容

國有企業(yè)財務內(nèi)部控制主要涉及以下幾個方面：第一，建設內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠有效控制企業(yè)人員，其主要涉及建設文化氛圍、建立道德準則、提升各層級員工基本素養(yǎng)，完善內(nèi)部組織架構等等，都是企業(yè)需要加強關注的環(huán)節(jié)。第二，評估財務風險。企業(yè)通過科學預測、加強應用風險評判方法，對經(jīng)營中的各項風險隱患進行科學預測與評估，及時識別并建立良好的財務內(nèi)控體系，監(jiān)控財務工作指標，動態(tài)化監(jiān)督內(nèi)部風險隱患。第三，開展內(nèi)部控制活動，以企業(yè)管理目標為基礎，制定內(nèi)部控制活動，加強授權審批，完善會計制度、加強預算控制。內(nèi)部控制也是國有企業(yè)管理層風險識別的重要途徑，能有效維護企業(yè)經(jīng)營安全。第四，加強內(nèi)部信息溝通。企業(yè)信息體系為財務內(nèi)控提供保障，內(nèi)部信息全面涉及基礎會計信息、企業(yè)各項經(jīng)營活動產(chǎn)生的基本數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部進行有效交換，幫助管理層及時了解工作開展情況，制定經(jīng)營策略、控制風險，提升內(nèi)部經(jīng)營管理效率。第五，開展財務內(nèi)部監(jiān)控工作，監(jiān)控企業(yè)財務活動執(zhí)行情況，確保財務工作依據(jù)程序、制度執(zhí)行。企業(yè)以制度為依據(jù)，對內(nèi)部管理流程進行梳理，成立內(nèi)控小組，評估、檢查內(nèi)控執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)并處理各項經(jīng)營管理問題，及時整改并追究相關人員責任。

二、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）崗位權責劃分不清晰

明確清晰的崗位權責有利于出現(xiàn)問題追究相關人員責任，是企業(yè)實施財務內(nèi)部控制工作的基礎，但這也是國有企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)。長期以來，國有企業(yè)部分員工意識不足，在旱澇保收的思想觀念影響下，承擔意識不強，也影響著國有企業(yè)的社會形象。新時期，國有企業(yè)需要關注到自身發(fā)展存在的各項問題，及時制定對策加以解決。可見，崗位職責不明確是影響員工承擔意識的重要因素，其主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，部分國有企業(yè)崗位權責劃分不夠清晰，增加了工作對接的難度，一旦出現(xiàn)問題，也容易出現(xiàn)扯皮的現(xiàn)象。另一方面，部分國有企業(yè)容易出現(xiàn)不相容崗位交叉的現(xiàn)象，若相關人員道德素養(yǎng)不佳，出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗的現(xiàn)象，使得國有企業(yè)蒙受經(jīng)濟、名譽的雙重損失。

（二）財務內(nèi)部控制人員技能單一

新時期，企業(yè)之間的競爭不僅是市場競爭，更是人才競爭，在各個領域儲備優(yōu)質(zhì)人才，才能為企業(yè)發(fā)展帶來源源不斷的動力。國有企業(yè)開展財務內(nèi)部控制工作也是一樣，提升財務內(nèi)部控制效果，加強財務內(nèi)控人才隊伍建設是關鍵。內(nèi)控人員是內(nèi)部控制工作的執(zhí)行者，而因內(nèi)部控制工作較為復雜，其涉及的層面眾多，涵蓋費用報銷到制定企業(yè)決策各個層級的工作，都需要進行嚴格的內(nèi)部控制。因此，這要求財務人員具備多個層面的技能，但國有企業(yè)財務內(nèi)控人員往往僅具備財務專業(yè)知識儲備，與現(xiàn)階段內(nèi)控工作開展需求不匹配。受傳統(tǒng)觀念影響，認為財務內(nèi)控主要是管賬，賬目以外的事項不屬于財務內(nèi)控，因此相關人員不重視儲備其他方面的知識，導致財務內(nèi)控實效性不足。

（三）審計獨立性以及內(nèi)部監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮

審計監(jiān)督是國有企業(yè)落實財務內(nèi)控控制的重要方式，國有企業(yè)財務內(nèi)部控制，需重視發(fā)揮審計監(jiān)督作用，確保審計工作獨立性，通過審計工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部各項管理問題，提升各項工作開展的規(guī)范性。國有企業(yè)內(nèi)部組織較為復雜，財務審計部門至關重要，加強審計監(jiān)督以便及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決。依據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，財務審計、財務部門關系密切，兩者需要明確分工，也需要加強配合。國有企業(yè)財務審計工作需要有效監(jiān)管資金收取、支出，確保各項工作精確性，此外，需做好財務內(nèi)控數(shù)據(jù)信息存檔工作，確保各項數(shù)據(jù)信息的精準度，定期監(jiān)管、檢查各項工作。受到傳統(tǒng)觀念影響，國有企業(yè)審計、監(jiān)督工作形式化，導致存在的各項問題難以有效解決，影響企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量。此外，因監(jiān)督工作容易受到個人主觀意志影響，難以準確把握審計、財務部門存在的根本問題，無法發(fā)揮部門存在的價值。

（四）缺乏健全的財務內(nèi)部控制體系

部分國有企業(yè)因財務內(nèi)部控制體系不夠健全，針對財務部門，制定的長遠發(fā)展規(guī)劃不足，也難以實現(xiàn)整體層面的有效控制，導致財務人員容易出現(xiàn)各項工作問題。由于企業(yè)財務管理制度不夠健全，各項工作容易混亂，內(nèi)部會計控制結構也存在較多缺陷。例如，財務內(nèi)控制度雖覆蓋范圍較廣，并且涉及較多條例，但因管理制度協(xié)調(diào)性不足，且制度之間的制約不足，增加了國有企業(yè)財務內(nèi)部控制工作難度，影響財務內(nèi)部控制效果。部分國有企業(yè)針對財務內(nèi)控人員進行了有效的職責分工，但因員工數(shù)量較多，導致實際工作執(zhí)行環(huán)節(jié)也容易產(chǎn)生差錯，運行狀態(tài)不佳，財務內(nèi)部控制效果不夠理想。

三、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化思路

（一）明確劃分崗位權責

國有企業(yè)需明確劃分內(nèi)部權責，以確保內(nèi)部各項工作穩(wěn)定運行，提升國有企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。一方面，企業(yè)可通過制度規(guī)定各個崗位職責，建立內(nèi)部崗位手冊，在員工中傳閱，在新員工入職階段，就要為員工普及相關制度，確保員工明確自身崗位職責，在日常工作中積極承擔責任，確保企業(yè)內(nèi)部各項工作有人對接，避免出現(xiàn)踢皮球現(xiàn)象，增加各項工作難度，從而提升國有企業(yè)整體辦事效率。另一方面，嚴格控制不相容崗位，清查內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象，使得違法亂紀人員受到懲罰，在企業(yè)中發(fā)揮警示作用，確保其他人員恪盡職守，依據(jù)規(guī)章制度辦事，建立良好的國有企業(yè)形象。

（二）重視提升財務內(nèi)控人員學習能力

第一，財務人員需積極學習各項規(guī)章制度，明確財務管理工作開展的依據(jù)、標準，在審查過程中，及時發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范的現(xiàn)象，以達到糾正、完善的目的。第二，打破傳統(tǒng)記賬模式，突破思維局限，積極學習各個領域知識，了解審計、招投標、人事管理等多個方面的內(nèi)容，通過強化自身專業(yè)技能，支撐財務內(nèi)部控制工作準確無誤、高效開展，收獲良好的財務內(nèi)部控制效果。第三，國有企業(yè)需加強財務內(nèi)控人員廉政教育，確保其遵守規(guī)則，具備良好的職業(yè)操守，樹立正確價值觀，避免利用職務之便以權謀私，出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象。

為全面鼓勵財務內(nèi)控人員自主學習意識，國有企業(yè)可針對財務內(nèi)控人員加強績效考核，考核財務內(nèi)控人員專業(yè)層面知識、實際工作成效，采用優(yōu)勝劣汰、能者居上的模式，鼓勵財務內(nèi)控人員重視學習、豐富自身知識儲備。此外，在財務內(nèi)控工作開展中秉持公平、公正的原則，真正實現(xiàn)人才為企業(yè)財務內(nèi)控工作賦能。

（三）加強內(nèi)部審計，完善內(nèi)部監(jiān)督機制

國有企業(yè)需重視加強內(nèi)部審計，完善現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督機制，為各項工作的高效開展做好保障。國有企業(yè)開展審計工作，各部門均要配合審計人員的工作，確保內(nèi)部問題能夠及時發(fā)現(xiàn)、及時解決。審計部門要由企業(yè)最高層級領導管理，避免受到其他因素干擾，影響審計結果。審計部門需要做好調(diào)研、評判，確保審計結果公平，企業(yè)領導者能夠依據(jù)審計結果，制定企業(yè)經(jīng)營管理決策。此外，審計部門不僅要嚴守企業(yè)規(guī)章制度，也需要以國家法律法規(guī)為依據(jù)，確保經(jīng)營管理合法、合規(guī)，嚴厲打擊違法亂紀現(xiàn)象。同時，審計部門需要保持獨立，相關工作人員不能兼職，工作系統(tǒng)也需要保持獨立，領導層可在系統(tǒng)中查看詳情，確保提升財務內(nèi)部控制效果。

需要注意的是，國有企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督全面涉及財務收支、經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益等多方面內(nèi)容，判斷會計資料是否正確，財務收支是否合法以及其效益性，判斷審計對象是否履行自身經(jīng)濟責任，是否存在貪污腐敗現(xiàn)象，促進企業(yè)內(nèi)部遵守紀律，全面創(chuàng)新內(nèi)部管理模式，提升企業(yè)經(jīng)濟管理效益。國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩個層面：一是監(jiān)督領導層，二是監(jiān)督部門，依據(jù)內(nèi)部目標、制度、預算等各項要求，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部違法亂紀，造成浪費與損失的現(xiàn)象，提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。為發(fā)揮審計工作的作用，需要企業(yè)認真落實，確保審計工作高效開展，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

（四）健全企業(yè)財務內(nèi)部控制體系

國有企業(yè)需建立完善的財務內(nèi)部控制體系，通過內(nèi)控體系對各項工作的開展加以規(guī)范，提升財務內(nèi)部控制質(zhì)量。首先，國有企業(yè)建設財務內(nèi)部控制體系，需以自身實際情況為基礎，分析自身特性。例如：可從投資風險、預算管理、人事安排多個層次入手，加強管控，分別制定內(nèi)部控制體系。其次，針對財務內(nèi)控、財務內(nèi)控評價制定完善的工作制度，以實際工作為基礎進行完善，確保提升財務內(nèi)控工作效率。最后，提升企業(yè)各部門管理能力，分離不具備實際工作聯(lián)系的部門、職位，實行個人責任制，促使員工承擔好自身工作職責，出現(xiàn)問題積極承擔責任，保障內(nèi)部工作人員通過良好的工作氛圍，提升工作質(zhì)量與效率。尤其針對資金收支層面，財務部門要定期開展相應的清點工作，落實好各項工作職責，通過完善的內(nèi)控體系規(guī)范，保障企業(yè)資產(chǎn)完整、安全。

以國有企業(yè)資金內(nèi)部控制為例，其可以設立專職出納人員，負責收支業(yè)務。此外，加強現(xiàn)金稽核管理，對現(xiàn)金、銀行存款、收入憑證、收入日報表進行全面稽核，國有企業(yè)也需要對資金使用的范圍進行明確，規(guī)范資金使用用途、金額。例如，依據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定：庫存現(xiàn)金僅限于支出工資、福利勞保、差旅費、備用金，出現(xiàn)特殊情況，需要總經(jīng)理、財務部門嚴格審批。同時，也需要對付款審批、簽發(fā)支票、網(wǎng)銀轉賬進行規(guī)范，依據(jù)金額權限進行付款審批，分別管理財務、支票專用圖章等。通過系統(tǒng)化的規(guī)范，建立完善的管控體系，保障各項工作高效開展。

結束語

綜上所述，財務內(nèi)部控制是國有企業(yè)防范風險的重要途徑，其涉及的層面眾多，雖然經(jīng)歷多年發(fā)展，各項制度逐步完善，實現(xiàn)規(guī)范化，但經(jīng)濟快速發(fā)展，面臨眾多不確定因素，導致企業(yè)財務內(nèi)控仍存在一定問題，需要及時對各項工作加以完善。國有企業(yè)需要明確劃分內(nèi)部崗位權責，避免推脫責任，滋生內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象，影響國有企業(yè)經(jīng)營以及社會形象；提升財務內(nèi)控人員學習能力，避免受傳統(tǒng)記賬思維影響，使自身廣泛涉及各個領域知識，完善自身知識儲備，高效勝任財務內(nèi)控工作開展；加強內(nèi)部審計、完善內(nèi)部監(jiān)督機制，通過審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部各項管理問題，落實好相應的整改舉措；健全企業(yè)財務內(nèi)部控制體系，通過完善的制度、體系建設，規(guī)范財務管理工作，避免出現(xiàn)違規(guī)甚至違法的現(xiàn)象；加快構建財務共享平臺，做好財務風險預警，利用技術平臺，高效開展財務內(nèi)控工作，提升各項工作效率以及精準度。

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（作者單位：唐山海港港興城市建設維護有限公司）