IPO審計(jì)項(xiàng)目管理及問(wèn)題研究

李嫻婧 徐勤峰

（天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）浙江杭州 310020 顧家家居股份有限公司 浙江杭州 310021）

一、IPO審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)

IPO 審計(jì)項(xiàng)目屬于國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要業(yè)務(wù)，也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入的重要來(lái)源，相比于其他審計(jì)項(xiàng)目，IPO審計(jì)項(xiàng)目具有以下特點(diǎn)：

（一）時(shí)間緊迫。IPO審計(jì)項(xiàng)目通常屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)間最為緊迫的項(xiàng)目，不管是項(xiàng)目申報(bào)前審計(jì)還是反饋意見(jiàn)回復(fù)期間，對(duì)時(shí)間要求都非常高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2022 年1—8月科創(chuàng)板過(guò)會(huì)項(xiàng)目，從申報(bào)到過(guò)會(huì)平均用時(shí)198天，即半年時(shí)間左右便會(huì)完成上市，上市周期和速度已大幅提高。作為審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，審計(jì)報(bào)告和相關(guān)申報(bào)材料的出具時(shí)間相應(yīng)更加緊張。IPO 對(duì)每家擬上市企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)也屬于重點(diǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目強(qiáng)度高，根據(jù)項(xiàng)目申報(bào)節(jié)點(diǎn)倒排審計(jì)計(jì)劃，時(shí)間往往非常緊迫。

（二）項(xiàng)目周期長(zhǎng)。一個(gè)完整的IPO 審計(jì)項(xiàng)目，一般會(huì)經(jīng)歷被審計(jì)單位盡職調(diào)查、前期財(cái)務(wù)規(guī)范、公司股份制改制、申報(bào)期審計(jì)及出具審計(jì)報(bào)告、回復(fù)反饋意見(jiàn)、會(huì)后事項(xiàng)等階段，一個(gè)IPO審計(jì)項(xiàng)目最快一般也需要半年時(shí)間，大部分項(xiàng)目涉及前期規(guī)范，時(shí)間周期達(dá)到三五年的也普遍存在。相比于普通年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，IPO 審計(jì)項(xiàng)目的周期往往更長(zhǎng)，甚至經(jīng)常出現(xiàn)從財(cái)務(wù)盡職調(diào)查到申報(bào)審計(jì)連續(xù)進(jìn)行，企業(yè)提交申報(bào)材料后，可能很快迎來(lái)的就是反饋意見(jiàn)答復(fù)，長(zhǎng)周期作戰(zhàn)已經(jīng)成為了審計(jì)項(xiàng)目組成員的工作常態(tài)。

（三）項(xiàng)目難度大。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）項(xiàng)目監(jiān)管要求更高。IPO審計(jì)項(xiàng)目不管是審計(jì)底稿還是審計(jì)報(bào)告披露內(nèi)容，各項(xiàng)核查程序必須做到位，并且相關(guān)底稿記錄完整，核查期間從企業(yè)成立開(kāi)始到申報(bào)期，核查范圍從企業(yè)內(nèi)部到供應(yīng)商、客戶等外部相關(guān)方，監(jiān)管要求的標(biāo)準(zhǔn)非常高。（2）高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。IPO的成功很大程度上取決于企業(yè)決心和中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)程度。一家企業(yè)從準(zhǔn)備到上市，期間往往需要進(jìn)行大量的整改和規(guī)范。結(jié)合企業(yè)的商業(yè)模式和上市監(jiān)管要求，為企業(yè)出具專(zhuān)業(yè)可行的問(wèn)題解決方案，這對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出了較高要求。IPO 審計(jì)項(xiàng)目既是一項(xiàng)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)，同時(shí)內(nèi)含了大量的專(zhuān)業(yè)咨詢服務(wù)，需要輔導(dǎo)企業(yè)符合規(guī)范并滿足上市要求。最終企業(yè)成功上市是IPO審計(jì)項(xiàng)目成功的重要標(biāo)志。由不同的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)提供服務(wù)，結(jié)果往往也不相同。不同企業(yè)存在的問(wèn)題復(fù)雜多樣，審計(jì)團(tuán)隊(duì)針對(duì)各種問(wèn)題提出可行的方案對(duì)其專(zhuān)業(yè)能力提出了更高層次的要求。（3）項(xiàng)目管理難度大。IPO審計(jì)項(xiàng)目往往比較復(fù)雜，配置的人力資源多，時(shí)間緊迫，周期長(zhǎng)，與客戶及其他中介機(jī)構(gòu)協(xié)同事項(xiàng)多。如何有效地做好項(xiàng)目管理，并且保證按審計(jì)策略和計(jì)劃有效地推進(jìn)項(xiàng)目順利完成，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須具備出色的團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目管理能力。

（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。相比于普通審計(jì)項(xiàng)目，IPO 企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)普遍較高，在公司治理和內(nèi)部控制方面相對(duì)不完善。同時(shí)很多IPO 企業(yè)都想通過(guò)上市獲得巨額融資，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富快速升值。因?yàn)榇嬖谶@些動(dòng)機(jī)，IPO 審計(jì)項(xiàng)目除了固有風(fēng)險(xiǎn)外還存在非常大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。IPO審計(jì)項(xiàng)目舞弊和造假的概率比普通年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目高很多，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)挑戰(zhàn)更大。

（五）利益相關(guān)者較多。在IPO 審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與券商、律師等多方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)以及企業(yè)相互配合協(xié)調(diào)，充分溝通，相互支持。必要時(shí)要善于借鑒、運(yùn)用其他專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)專(zhuān)家的工作成果。同時(shí)要堅(jiān)持原則，從獨(dú)立第三方的角度，對(duì)于專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的事項(xiàng)進(jìn)行判斷。此外，企業(yè)在IPO 的過(guò)程中，需要與工商、稅務(wù)、環(huán)保等政府部門(mén)相互溝通，獲取相關(guān)證明文件。這其中涉及的利益相關(guān)者相對(duì)較多，問(wèn)題較為復(fù)雜。

二、IPO審計(jì)項(xiàng)目管理普遍存在的問(wèn)題

通過(guò)統(tǒng)計(jì)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2015—2022年8月所有IPO審計(jì)項(xiàng)目失敗案例，本文對(duì)IPO 審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型、項(xiàng)目周期、失敗原因、存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理，樣本分析數(shù)據(jù)詳見(jiàn)下頁(yè)表1。

表1 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2015—2022年8月IPO審計(jì)項(xiàng)目失敗原因分析表

通過(guò)以上分析，可以得出IPO 審計(jì)項(xiàng)目失敗的原因通常集中在三個(gè)方面：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在項(xiàng)目承接前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估普遍不足，或者主動(dòng)承接了高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，最終因項(xiàng)目不符合上市要求導(dǎo)致項(xiàng)目最終失敗或者主動(dòng)放棄。（2）項(xiàng)目資源配置不足，匹配的審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力不足或數(shù)量偏少，導(dǎo)致項(xiàng)目質(zhì)量出現(xiàn)下滑或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題未能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。（3）獨(dú)立性受影響或風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，例如因?qū)徲?jì)收費(fèi)利益導(dǎo)致的獨(dú)立性受影響，導(dǎo)致審計(jì)失敗。

通過(guò)以上分析可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO 審計(jì)項(xiàng)目承接環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和配置充足的專(zhuān)業(yè)資源，對(duì)于IPO 審計(jì)項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。同時(shí)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)已經(jīng)成為充分市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的自負(fù)盈虧行業(yè)，在加大資源投入的同時(shí)應(yīng)考慮提升效率，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO 審計(jì)項(xiàng)目方面需要緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)和效率兩個(gè)維度提升管理能力。

三、IPO審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理提升方法

（一）加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目承接前業(yè)務(wù)評(píng)估。會(huì)計(jì)師事務(wù)所謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一步。業(yè)務(wù)承接包含首次承接和連續(xù)承接。一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可從以下三個(gè)方面對(duì)首次承接進(jìn)行控制：一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面應(yīng)建立項(xiàng)目承接集體決策制，如成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制專(zhuān)家小組集體投票決定是否承接業(yè)務(wù)，并且可以建立禁止承接項(xiàng)目的企業(yè)、行業(yè)負(fù)面清單。二是項(xiàng)目組層面委派有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與到前期盡職調(diào)查工作中，重視對(duì)客戶及項(xiàng)目的了解。對(duì)于IPO 審計(jì)項(xiàng)目，審慎調(diào)查的范圍涉及上市主體資格、法律問(wèn)題、獨(dú)立性、規(guī)范運(yùn)作、管理層風(fēng)格、持續(xù)盈利能力、行業(yè)狀況、對(duì)外投資、業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)核算等方方面面，而不能僅局限在財(cái)務(wù)方面。三是充分考慮客戶的一些特殊事項(xiàng)是否表明管理層不誠(chéng)信或者客戶存在舞弊的壓力、動(dòng)機(jī)，例如大股東存在業(yè)績(jī)對(duì)賭的情形，更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由，委托時(shí)即對(duì)申報(bào)基準(zhǔn)日進(jìn)行規(guī)定等特殊要求，行業(yè)是否發(fā)生重大不利變化導(dǎo)致客戶及其管理層面臨壓力，客戶連續(xù)（間隔）虧損、業(yè)績(jī)變臉、跨業(yè)經(jīng)營(yíng)反差巨大、估值泡沫嚴(yán)重，客戶所處行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，客戶處于新業(yè)態(tài)行業(yè)、項(xiàng)目組對(duì)其盈利模式缺乏了解不具勝任能力等。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要重視連續(xù)承接，做好存量項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排查工作。對(duì)于已承接項(xiàng)目，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和承接流程分析，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大難以應(yīng)對(duì)的項(xiàng)目，要主動(dòng)、規(guī)范、妥善地終止審計(jì)關(guān)系。

（二）向IPO審計(jì)項(xiàng)目配置更多的審計(jì)資源。IPO審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間緊、風(fēng)險(xiǎn)高，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所資源整體緊張的情況下，往往會(huì)出現(xiàn)資源匹配不足的情況。例如委派不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，或項(xiàng)目組成員缺乏足夠的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，或者缺失應(yīng)有的職業(yè)懷疑和素養(yǎng)，導(dǎo)致無(wú)法識(shí)別部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從證監(jiān)會(huì)公布的上市檢查案例分析可以發(fā)現(xiàn)，大部分審計(jì)項(xiàng)目都存在一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)底稿質(zhì)量問(wèn)題，背后的根本原因往往是項(xiàng)目時(shí)間緊，審計(jì)資源匹配不足，導(dǎo)致部分重點(diǎn)核查程序流于形式，一些明顯的風(fēng)險(xiǎn)未被發(fā)現(xiàn)。隨著IPO 審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)匹配充分的審計(jì)資源到IPO審計(jì)項(xiàng)目中。

（三）提高職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。IPO審計(jì)項(xiàng)目相較于其他審計(jì)項(xiàng)目，舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高，需要審計(jì)人員保持更高的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在整個(gè)IPO 審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中，要自上而下強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的重要性，對(duì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形保持高度的職業(yè)敏感度。職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的精神，不輕信口頭證據(jù)、關(guān)注任何一個(gè)細(xì)節(jié)、重視計(jì)算分析、用數(shù)據(jù)說(shuō)話、關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行流程、保持執(zhí)行審計(jì)程序過(guò)程中的獨(dú)立性等。職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)，對(duì)于被審計(jì)單位的重大及異常的交易或安排，多從商業(yè)情理角度進(jìn)行考慮是否符合商業(yè)邏輯。職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的相互矛盾的審計(jì)證據(jù)要保持高度警覺(jué)。

（四）強(qiáng)化項(xiàng)目獨(dú)立性和質(zhì)控監(jiān)督。審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)之前，要進(jìn)行獨(dú)立性評(píng)價(jià)，尤其是IPO審計(jì)項(xiàng)目，必須確保項(xiàng)目組相關(guān)成員不存在影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系，并制定相應(yīng)的機(jī)制防止項(xiàng)目合伙人因項(xiàng)目創(chuàng)收而影響?yīng)毩⑿浴?huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部要嚴(yán)格按照既定職能框架執(zhí)行全面質(zhì)量管理。項(xiàng)目組要分工明確，抽調(diào)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督考核，在事務(wù)所層面，建立獨(dú)立第三方質(zhì)控復(fù)核機(jī)制，并賦予質(zhì)控復(fù)核人員足夠的審核權(quán)力。

（五）落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部要建立項(xiàng)目管理相關(guān)制度，明確審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)人員責(zé)任及工作職責(zé)，明確項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量及項(xiàng)目管理承擔(dān)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度要以審計(jì)報(bào)告日為基準(zhǔn)，倒排出工作進(jìn)度時(shí)間表，確保現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作按計(jì)劃完成，不得自行延期。

四、審計(jì)項(xiàng)目管理效率提升方法

（一）充分做好審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目組在展開(kāi)工作以后，最初的一步就是確定審計(jì)項(xiàng)目組具體明確的目標(biāo)，并且盡可能將項(xiàng)目背景、風(fēng)險(xiǎn)情況、審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃與項(xiàng)目組成員進(jìn)行充分溝通。同時(shí)審計(jì)準(zhǔn)備工作還包括與被審計(jì)單位的前期協(xié)同，向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)資料清單，做好審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)備工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)計(jì)劃及時(shí)匹配項(xiàng)目人力資源。在審計(jì)工作開(kāi)始前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需充分了解項(xiàng)目基本情況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，然后制定出項(xiàng)目的審計(jì)策略，根據(jù)審計(jì)策略制定具體的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃將審計(jì)工作進(jìn)行分解，并制定出明確的任務(wù)分配和項(xiàng)目日進(jìn)度表，明確各項(xiàng)目組成員具體的工作職責(zé)、工作完成標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)間要求。

（二）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，抓項(xiàng)目重點(diǎn)。在IPO 審計(jì)項(xiàng)目資源投入普遍不足的情況下，在制定審計(jì)策略方面，必須將更多的專(zhuān)業(yè)能力高和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員投入到高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并且項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域給予更多關(guān)注。例如，在IPO 審計(jì)項(xiàng)目中，收入審計(jì)領(lǐng)域、關(guān)聯(lián)交易領(lǐng)域、貨幣資金審計(jì)領(lǐng)域和存貨審計(jì)領(lǐng)域等，通常屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段就要將其識(shí)別為高風(fēng)險(xiǎn)，指派更有經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

（三）重視審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程管理。IPO 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間緊迫、難度高，審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的公開(kāi)溝通對(duì)于項(xiàng)目的成功來(lái)說(shuō)非常重要，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以征求團(tuán)隊(duì)的反饋，而敏捷方法是建立每日項(xiàng)目例會(huì)制度，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)進(jìn)度和問(wèn)題進(jìn)行了解。溝通本質(zhì)上其實(shí)在于信息互通共享。在審計(jì)期間每天公開(kāi)項(xiàng)目進(jìn)度及影響進(jìn)度的相關(guān)問(wèn)題，各項(xiàng)目組成員在進(jìn)度表上及時(shí)更新進(jìn)度及遇到的問(wèn)題，從而更快、更輕松地將問(wèn)題轉(zhuǎn)化為解決方案。不斷根據(jù)審計(jì)計(jì)劃復(fù)盤(pán)項(xiàng)目進(jìn)度，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際特殊情況及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)關(guān)注與計(jì)劃出現(xiàn)偏離的部分，例如某個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)難點(diǎn)、相關(guān)問(wèn)題需要與被審計(jì)單位高層溝通、或者執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)出現(xiàn)無(wú)法解決的問(wèn)題，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)給予相關(guān)審計(jì)人員幫助。

（四）加強(qiáng)新信息技術(shù)的運(yùn)用。2021 年4 月8 日，中注協(xié)發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021—2025年）》，明確了“十四五”時(shí)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)的四大目標(biāo)：信息化基礎(chǔ)達(dá)到新水平，數(shù)據(jù)分析應(yīng)用能力得到新提高，行業(yè)管理服務(wù)與協(xié)會(huì)辦公信息化取得新進(jìn)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化實(shí)現(xiàn)新突破。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)方式從傳統(tǒng)的周期審計(jì)向持續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)抽樣方式也向著系統(tǒng)化、模塊化、信息化方向發(fā)展，并最終形成全量數(shù)據(jù)模式。應(yīng)實(shí)現(xiàn)全面高效的數(shù)據(jù)采集、管理和應(yīng)用，并適當(dāng)引入外部數(shù)據(jù)，提高審計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的效率，從而顯著提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平。同時(shí)加強(qiáng)信息化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)人員的信息處理能力提出了更高要求，審計(jì)人員不僅要具備財(cái)會(huì)、稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)能力，還要具備數(shù)據(jù)分析和系統(tǒng)應(yīng)用能力，要加快培養(yǎng)和儲(chǔ)備既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作發(fā)展的需求。強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建機(jī)制、抓基礎(chǔ)、補(bǔ)短板，加強(qiáng)教育培訓(xùn)和實(shí)戰(zhàn)鍛煉，全面提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)水平。

（五）加大人才引入和培養(yǎng)。IPO審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程最終需要落實(shí)到人。對(duì)人的管理包括引入和培養(yǎng)兩個(gè)方面。人才引入方面，建立健全薪酬制度、晉升通道，通過(guò)校園招聘和社會(huì)招聘雙管齊下，增加對(duì)人才的吸引力。同時(shí)充分調(diào)動(dòng)全體人員的積極性，通過(guò)內(nèi)部舉薦等各種不同方式，選拔、留用優(yōu)秀人才。人才培養(yǎng)方面，搭建線上學(xué)習(xí)平臺(tái)，將學(xué)習(xí)資料進(jìn)行共享，同時(shí)定期組織培訓(xùn)，強(qiáng)化人員技能，并將前沿的IT技術(shù)、“云協(xié)作”技術(shù)、宏技術(shù)等提高效率的方法傳遞給項(xiàng)目組成員。將員工的技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)與晉升掛鉤，激勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)。