大型企業(yè)稅務(wù)管理體系優(yōu)化思考與研究
——以DX 集團為例

湯嬌 中國電信股份有限公司云南分公司

一、大型企業(yè)DX 集團稅務(wù)管理體系優(yōu)化背景及存在問題

DX 集團是集團化大型企業(yè)，年繳納稅金數(shù)十億元，其中，增值稅和企業(yè)所得稅為主要稅源，合計占比約85%。DX集團在全國各省均設(shè)立分公司及子公司，各級分支機構(gòu)正深入開展數(shù)字化轉(zhuǎn)型改革及對標世界一流企業(yè)提升行動，以更好地實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，集團內(nèi)稅務(wù)管理工作存在較多問題和痛點。

（一）規(guī)模大、納稅主體多、管理難度大

集團在全國各省份均設(shè)立分公司、子公司，并延伸到省、市、區(qū)縣三級穿透管理。涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個稅、印花稅、房產(chǎn)土地使用稅、車船稅等幾乎全量稅種，分支機構(gòu)眾多、業(yè)務(wù)日益復雜，涉及稅種較多，各分支機構(gòu)稅務(wù)政策理解屬地差異大，稅務(wù)執(zhí)法不統(tǒng)一，各子分公司存在較多關(guān)聯(lián)交易，容易引發(fā)稅務(wù)風險。

（二）稅務(wù)綜合人才缺乏，稅務(wù)價值領(lǐng)域未發(fā)揮效用

公司專業(yè)稅務(wù)管理人員缺乏，省份機構(gòu)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)及能力差異大，集團75%以上的稅務(wù)人員停留在發(fā)票開具、納稅申報等日常基礎(chǔ)性工作，區(qū)縣公司分支機構(gòu)稅務(wù)人員基本為兼職，對風險管控、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)價值創(chuàng)造等領(lǐng)域的探究較少。稅務(wù)人員業(yè)財稅融合能力不足，對稅務(wù)政策如何運用于業(yè)務(wù)，規(guī)避業(yè)務(wù)風險的稅務(wù)管理能力落后，省-市-縣縱向一體化稅務(wù)支撐不到位，稅務(wù)管理崗位促進業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)驅(qū)動力嚴重不足。

（三）稅務(wù)風險管控能力有待進一步提升

集團公司歷年稅務(wù)自查、稽查及審計等發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風險案例散落在各級省公司和專業(yè)子公司，且各自應(yīng)對方案可能有所不同，未能形成并制定集團統(tǒng)一的風險應(yīng)對策略。稅務(wù)風險管理系統(tǒng)建設(shè)有待進一步完善，日常風險管控靠人工主動查找和發(fā)現(xiàn)，受稅務(wù)經(jīng)辦人個人專業(yè)能力和工作積極性影響較大。

（四）稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)落后，稅務(wù)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不足

缺乏稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，稅務(wù)系統(tǒng)與其他財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接和兼容程度不夠高，造成信息分散在各個系統(tǒng)中，信息資源無法得到充分利用，未應(yīng)用大數(shù)據(jù)管理思維模式，數(shù)據(jù)分析利用率較低，不能有效整合巨量的涉稅信息，尚未深入挖掘及充分發(fā)揮數(shù)據(jù)這座“金山銀庫”的最大效應(yīng)。

二、DX 集團稅務(wù)體系優(yōu)化策略

為實現(xiàn)智慧稅務(wù)體系建設(shè)，結(jié)合DX 集團實際情況應(yīng)從稅務(wù)風險控制、稅務(wù)信息系統(tǒng)化建設(shè)、稅務(wù)人才建設(shè)、稅務(wù)價值提升四大方面進行稅務(wù)體系優(yōu)化。

（一）稅務(wù)風險控制方面優(yōu)化策略

1.建立構(gòu)建一整套完善的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)。包括：稅務(wù)風險識別系統(tǒng)，主要是對業(yè)務(wù)、流程、模式建立稅務(wù)風險模型，判斷產(chǎn)生風險的可能性、嚴重性；稅務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)，主要是進行風險報告，傳遞風險信息；稅務(wù)風險決策系統(tǒng)，確立和行使風險管理原則，制定風險指標以及避險策略等；稅務(wù)風險監(jiān)控系統(tǒng)，對風險管理全過程進行全面監(jiān)督和控制，并做出風險管理評估報告。

2.建立并完善集團稅務(wù)風險案例數(shù)據(jù)庫。不斷完善稅務(wù)風險評估，識別、整理、分析與公司戰(zhàn)略發(fā)展和重要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵風險，確定集團統(tǒng)一稅務(wù)風險控制點及應(yīng)對方案，并對應(yīng)對方案實施動態(tài)的跟蹤、監(jiān)控和優(yōu)化，形成風險案例庫，供各級分公司、子公司借鑒參考。對于風險控制來說，事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制，把風險消滅在萌芽狀態(tài)，防患于未然才是最好的結(jié)果。稅務(wù)人員應(yīng)爭做一名“點穴高手”，而不是“救火隊員”，提升全集團風險事前控制能力。

3.進一步完善稅務(wù)風險管理稅企溝通制度。企業(yè)在日常經(jīng)營中應(yīng)保持與主管稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，重大經(jīng)營決策中遇到稅收政策不明確的問題時，應(yīng)及時取得稅務(wù)機關(guān)的幫助，盡量取得正式或非正式的書面答復，以降低稅務(wù)風險。

（二）稅務(wù)信息系統(tǒng)化建設(shè)方面優(yōu)化策略

1.制定稅務(wù)數(shù)據(jù)管理制度。明確稅務(wù)大數(shù)據(jù)的采集、挖掘、整理、分析、存儲等規(guī)章制度，進而提升稅務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和規(guī)范性。

2.完善稅務(wù)數(shù)據(jù)共享機制。加強各部門、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的合作與共享，集中稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)快速靈活的聯(lián)機查詢和分析功能。建立各部門、各系統(tǒng)間的信息共享制度，使相關(guān)信息在部門之間充分共享，加快信息的傳輸速度，有效提升稅務(wù)管理水平。

3.加強稅務(wù)數(shù)據(jù)創(chuàng)新和團隊建設(shè)。運用云計算、物聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)處理工具等新信息技術(shù)，提高對稅務(wù)數(shù)據(jù)資料進行分析和萃取的效率，增強和豐富系統(tǒng)功能，保證數(shù)據(jù)的實效性和準確性，引入自動化稅務(wù)機器人處理規(guī)律重復性事項，提高稅務(wù)工作效率，讓稅務(wù)系統(tǒng)成為稅務(wù)人員日常工作的必要工具。

（三）稅務(wù)人才建設(shè)方面優(yōu)化策略

1.強化業(yè)稅融合人才培養(yǎng)，培育一支既懂得稅收知識又了解市場業(yè)務(wù)并且掌握數(shù)據(jù)分析和加工能力的高素質(zhì)的復合型人才隊伍。稅務(wù)人員日常工作要深入市場一線，甚至可以到基層進行下沉交流，方便熟悉和掌握具體業(yè)務(wù)，了解市場一線的實際困難和需求，做到有的放矢，實現(xiàn)業(yè)財稅融合，做到專業(yè)賦能一線。

2.建立集團人才分享交流平臺及稅務(wù)人員積分制度。建立集團統(tǒng)一交流平臺，對各省稅務(wù)人員進行積分管理。按月、按季、按年在稅務(wù)交流平臺發(fā)布稅務(wù)任務(wù)，任務(wù)可包含：風險管控、系統(tǒng)建設(shè)、價值提升等方面。實施任務(wù)池搶盤，認領(lǐng)工作任務(wù)越多且完成工作任務(wù)的可兌換相應(yīng)積分，積分應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)人才評優(yōu)評先及專項激勵。建立稅務(wù)知識共享制度，各省稅務(wù)人員登錄平臺以月報方式分享風險案例、最新稅務(wù)政策、省內(nèi)稅務(wù)培訓資料等，實現(xiàn)全集團稅務(wù)人員知識共享，省際幫扶，解決各省分支機構(gòu)稅務(wù)人員能力參差不齊問題，共同提升全集團整體人員專業(yè)素質(zhì)。

（四）稅務(wù)價值提升方面優(yōu)化策略

1.建立稅務(wù)價值管理觀念，開展稅收籌劃。稅務(wù)價值管理不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)用足用好有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟行為進行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。成立稅務(wù)價值管理團隊，解讀各項稅收優(yōu)惠政策，有利于企業(yè)充分享受各項稅收紅利，達到節(jié)稅減支的目的。

2.建立和完善稅收優(yōu)惠政策庫。及時匯編企業(yè)適用的優(yōu)惠政策并定期更新，確保企業(yè)能夠及時、合法享受政策紅利，必要時可以利用中介機構(gòu)的專業(yè)能力，為企業(yè)提供量體裁衣的價值管理服務(wù)。

三、稅務(wù)管理體系優(yōu)化具體實施路徑——構(gòu)建一流智慧稅務(wù)體系

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮下，DX 集團要成為世界一流企業(yè)并實現(xiàn)稅務(wù)體系的賦能增效，應(yīng)以構(gòu)建一流的智慧稅務(wù)體系為抓手。

一流的智慧稅務(wù)管理體系好比一輛行駛在路上的無人駕駛小汽車，各組成部分守土盡責，相輔相成，共同推進公司稅務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展行穩(wěn)致遠。

（一）車輪：稅務(wù)管理兩大首要目標

1.控制風險。即企業(yè)在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

2.創(chuàng)造價值。即企業(yè)依據(jù)所處的稅收環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅收負擔，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利潤目標、效益創(chuàng)造以及整體戰(zhàn)略的謀劃、對策與安排。

成功的稅務(wù)管理體系應(yīng)該是控制風險和創(chuàng)造價值二者相輔相成的，既能夠確保遵守稅法，控制稅務(wù)風險，又能夠在控制風險的前提下，發(fā)掘稅收籌劃的空間，為公司業(yè)務(wù)提供好的節(jié)稅建議，控制稅收支出，創(chuàng)造價值。

（二）車身：大數(shù)據(jù)構(gòu)建智慧稅務(wù)

在大數(shù)據(jù)時代下，稅局對企業(yè)的管理逐漸由“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉(zhuǎn)變。對企業(yè)而言，通過建立大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)庫，進行企業(yè)數(shù)據(jù)管理實現(xiàn)風險管控及價值提升尤為重要。企業(yè)數(shù)據(jù)管理三步走策略：

第一步：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理

企業(yè)應(yīng)樹立“數(shù)據(jù)如石油般重要”的數(shù)據(jù)管理觀念。涉稅數(shù)據(jù)包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)等。

第二步：數(shù)據(jù)分析挖掘

提升數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用能力，真正使涉稅數(shù)據(jù)資產(chǎn)變現(xiàn)，在政策決策輔助、降低稅收成本及控制風險等方面發(fā)揮積極作用。

第三步：數(shù)據(jù)運營

將相關(guān)部門、相關(guān)流程以及上、下游的數(shù)據(jù)連接形成數(shù)據(jù)鏈，串聯(lián)整個生態(tài)圈，發(fā)揮數(shù)據(jù)資產(chǎn)“1+1＞2”的利用價值。

具體實施路徑：

1.落實制度防范風險。以信息化手段推進企業(yè)稅務(wù)管理制度的落地，將稅務(wù)管理規(guī)范化、精細化的理念灌輸給每一位稅務(wù)人員，明確崗位職責，規(guī)范審核審批流程，加強稅務(wù)風險防范。

2.統(tǒng)一口徑集中管控。設(shè)計統(tǒng)一規(guī)范的稅務(wù)會計核算標準，按業(yè)務(wù)板塊、稅種、申報模式等維度預(yù)置稅金核算規(guī)則和管控流程，保證各、子公司在涉稅工作核算口徑、工作流程上保持一致；各層級管理人員能夠在一個平臺上監(jiān)管所有下級企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，提升應(yīng)對稅務(wù)檢查的主動性，提高稅務(wù)管理工作整體水平。

3.數(shù)據(jù)共享提升效率。通過與稅務(wù)相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，消除數(shù)據(jù)孤島，減少手工操作，提升自動化管理水平，提高工作效率，減少人為差錯，降低納稅成本。

4.信息管稅智能調(diào)控。基于數(shù)據(jù)共享、集中管控，為集團加強稅務(wù)垂直管控提供可視化抓手，提升集團的稅務(wù)數(shù)據(jù)分析與規(guī)劃能力；通過智能分析，為管理者完成稅務(wù)籌劃、稅務(wù)戰(zhàn)略的制定、部署和實施工作提供決策支持。

（三）動力：建設(shè)稅務(wù)業(yè)務(wù)中臺，信息系統(tǒng)賦能稅務(wù)管理水平

借鑒互聯(lián)網(wǎng)先進技術(shù)和“大中臺，小前臺”的架構(gòu)思想，建立稅務(wù)業(yè)務(wù)中臺，建立并不斷完善稅務(wù)政策信息庫、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅務(wù)政策、信息、數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌調(diào)度和使用。稅務(wù)業(yè)務(wù)中臺建設(shè)思路：包含六大信息平臺。

（1）稅務(wù)計量信息平臺。主要包括計稅數(shù)據(jù)庫管理、計稅規(guī)則管理、計稅任務(wù)管理、計稅申報與繳付、納稅預(yù)算和籌劃等功能。

（2）稅務(wù)管理信息平臺。主要實現(xiàn)對政策法規(guī)、稅務(wù)風險點、稅務(wù)流程、涉稅組織機構(gòu)及人員權(quán)限、稅務(wù)管理日歷、稅務(wù)信息公告管理等功能。

（3）稅務(wù)監(jiān)控信息平臺。主要通過風險監(jiān)控技術(shù)手段和設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對措施，實現(xiàn)對涉稅業(yè)務(wù)過程、計稅數(shù)據(jù)質(zhì)量、涉稅部門及人員對稅務(wù)管理系統(tǒng)的操作情況進行多維度和實時動態(tài)監(jiān)測。

（4）稅務(wù)報告信息平臺。主要實現(xiàn)各稅種計稅信息、計稅質(zhì)量、稅務(wù)風險監(jiān)控及評估、稅務(wù)培訓等各類報告、報表的生成和展示。

（5）稅務(wù)培訓信息平臺。主要實現(xiàn)對稅務(wù)管理人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的政策宣貫、知識培訓以及交流分享等功能。

（6）稅務(wù)評價信息平臺。主要通過風險評估方法和評價手段，對稅務(wù)風險管理的總體狀況和過程、稅務(wù)計量結(jié)果進行定性和定量評價。

（四）車頭：業(yè)財法稅融合產(chǎn)生聚變效應(yīng)

通過稅務(wù)管理體系優(yōu)化，企業(yè)根據(jù)現(xiàn)代財稅管理要求，通過數(shù)據(jù)挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段，有機融合業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)活動，在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上，利用財務(wù)手段、稅收政策、法律工具等，從規(guī)劃、決策、組織、控制和評價等方面全面提升效率、降低成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理協(xié)同行為，指導企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)稅務(wù)管理人員除了要掌握處理數(shù)據(jù)、搜集數(shù)據(jù)的能力，更重要的是掌握較高的數(shù)據(jù)分析處理能力，并且形成結(jié)論及時反饋給企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門和決策部門，創(chuàng)造價值和效益。隨著數(shù)字經(jīng)濟及數(shù)字化轉(zhuǎn)型時代的到來，對標世界一流企業(yè)，立足信息技術(shù)變革大勢，上述稅務(wù)體系優(yōu)化探討有利于大型企業(yè)稅務(wù)風險管控及稅務(wù)價值雙提升，加速稅務(wù)管理能力轉(zhuǎn)型升級，構(gòu)建智慧稅務(wù)管理體系，實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)全鏈賦能與價值倍增，更好創(chuàng)造經(jīng)濟效益及支撐企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。