企業財務會計內部控制面臨的困境與對策

郝鵬飛

企業若想實現現代化管理，財務會計內部控制是必不可少的。企業進行財務會計內部控制工作能夠為企業的順利發展發揮積極作用，利用完整的、成熟的財務會計內部控制體系，能夠使企業的競爭力得到提升，從而使企業能夠順利解決在管理過程中遇到的各種困難。財務會計內部控制涉及的工作范圍也較廣，并且與其他業務之間也具有一定的關聯，所以，企業只有將財務會計內部控制的方法不斷進行改善，建立健全各項規章制度和流程規范，才能夠促進企業穩步前行。

隨著市場經濟的迅速發展，我國經濟發展也在逐漸由注重速度向注重質量轉變，不僅增強了市場活力，也增強了企業在市場經濟中的參與度。但是，隨著企業在市場經濟中參與程度和范圍的提升，給市場帶來了很大的不穩定性。內部控制是企業進行管理的重要手段，內部控制進行不得當可能會造成企業破產，在市場競爭激烈的情況下，企業之間的競爭也逐漸加劇，因此，加強企業的內部控制刻不容緩，以此來避免企業經營和財務問題的發生，促進企業健康和可持續發展。

一、企業財務會計內部控制的簡介

企業財務會計內部控制是指通過整合財務信息和業務信息，使財務信息能夠真實反映企業經營狀況，并在企業內外部進行傳播，從而為企業的日常管理提供依據。

二、企業財務控制的作用

（一）提高企業競爭力

影響企業發展有多種因素，其中財務會計質量和財務會計內部控制水平是企業競爭力的一個重要體現，良好的財會內部控制能夠對企業的各項生產經營活動進行有效監管，從而使企業的管理能力得到提升，并能夠增加企業的信用等級，獲得市場和供應鏈的認可，最終提高企業的綜合競爭力。

（二）規避企業經營過程中的風險

由于企業在日常經營的過程中存在多種運營風險因素，若企業不能及時制定合理有效的經營對策，企業的經營能力便得不到提升，給企業的經濟效益和社會效益帶來不利影響。因此，企業在日常經營的過程中應當合理運用財務會計內部控制的方式，及時辨識經營當中存在的風險，采取有效手段避免經營風險的發生，從而促進企業資源的合理調配，確保企業在經濟發展的新形勢之下順利運行。

（三）貫徹落實長期發展目標

在企業經營的初級階段，應當把企業各部門的工作效率納入企業發展的目標中，監督各部門合理規劃實際經營活動，采用財務會計內部控制來促進部門發展，確保可以掌握企業發展的全部問題，使企業的運行效率得到提升，從而使企業實現自身可持續發展的目標。

三、企業財務會計內部控制的環境變化

（一）會計制度的變化

隨著市場經濟的快速發展，不同行業均以新會計政策為依據，對財務會計進行了細化和規范化調整，解決了許多困擾企業財務前期的遺留問題和不規范的核算方法，從而確保企業各項財務實務符合準則要求，明確資金用途，使得企業切實實現了內部控制的目標。但是，隨著企業的迅速發展，企業的財務會計制度也發生了變化。為了能夠更快地適應會計制度發展的需要，企業應該依據新的會計制度對企業內部控制的制度進行完善，確保財務人員的專業素養和賬務處理能力得到提升，從而合理利用財務會計制度管理企業的財務問題，實現資產的合理配置，確保資金使用情況保持合理。

（二）財務政策的變化

財務會計是保障各個行業的企業可以平穩發展的重要內容，由于財務政策發生了變化，使得企業的預算會計和財務會計均發生了變化。企業通過運用會計系統內的雙重系統功能，實現了共同計算預算會計以及財務會計的目標，通過運用各種雙倍方式，例如雙基礎、雙報告、雙功能等，確保企業的財務會計內部控制符合標準。同時，財務工作在周期方面也產生了變化，由于財務周期的縮短，不管是在財務報表的制定上，還是在經營目標的制定上，過去的財務報表和經營目標都無法滿足市場經濟發展的需要。在財務政策發生變化時，會計信息的準確度也應當提升，這樣才能促進企業的經營水平的提高。

（三）內外環境的變化

由于社會發展階段的不同，所面臨的問題也不同。資金問題是企業目前面臨的主要問題，財務會計內部控制質量與要求不符，致使企業出現資金問題，不利于開展后續工作。所以，企業應當根據各個項目的不同資金要求，合理利用資金，嚴格把控資金的流向。除此之外，還需對管理方法進行創新，適應市場發展的需求，促進財務工作向著規范的方向發展。

四、企業財務會計內部控制面臨的困境

（一）財務會計內部控制意識薄弱

企業財務會計內部控制意識欠缺主要有以下幾個方面的表現：首先，企業財務會計難以落實內部控制工作，因為企業的管理人員以及員工均不能夠完全理解財務會計內部控制的內涵，認為財務工作的目標僅僅是為了將企業的財務狀況反映出來。這就使得財務會計內控不能夠達到預期；其次，某些企業為了促進企業發展的正規化，對財務會計內部控制進行了具體的方案制定。但是，因為理論不夠充足加上對公司實際組織架構職能分工缺乏深刻的理解，導致內部控制方案僅僅流于表面；最后，大部分企業對企業財務內部控制缺乏重視，內部控制方案并沒有密切結合企業發展的實際。因此，企業財務會計內部控制意識的薄弱是導致內部控制方案不能夠大范圍實施的首要因素。

（二）財務會計內部控制評估體系科學性與合理性欠缺

企業財務會計內部控制評估體系是否科學對財務會計內控的工作質量具有直接性的影響。財務會計內控工作的范圍較為廣泛，而且容易受到多種因素的影響，我國的大部分企業內部控制的評估體系均存在或大或小的問題，具體有以下幾個方面的內容：首先，在企業進行日常經營的過程中，企業經營及資金分配與企業的盈利情況息息相關。現階段因內部控制及評估體系沒有辦法發揮實際的作用，內控的體系和企業實際之間普遍存在較大的偏差；其次，企業財務會計內部控制評估體系的可實行性達不到要求，財務會計內部控制體系在建立和整合的過程中，需要以企業的實際經營情況以及發展目標為依據，若脫離了企業的實際來建立內控評估體系，不僅會使評估結果出現問題，而且也不能夠將企業存在的經營問題反映出來；最后，大部分企業在建立財務會計內部控制評估體系時只進行實踐，專業的理論依據欠缺，從而使得財務會計內部控制評估體系缺乏合理性，甚至會導致某些員工利用職位之便以及財務評估體系的漏洞來牟取不正當利益，嚴重抑制了企業的正常發展。

（三）財務人員整體素質低，欠缺專業技能

因為企業對財務會計內控缺乏重視，使得財務會計內部控制人員的專業水平達不到職位的要求，某些工作人員財務會計的理論知識缺乏，而且進行財會內控的方式過于傳統，控制理念落后，使得企業開展財會內部控制工作沒有辦法達到應有的效果。同時，由于科技的發展，各行各業工作人員的工作方式都發生了很大的變化。在信息技術的基礎上進行財會內控是會計行業現在以及未來的工作方向，這也對財會內控人員提出了更高的要求，財會內控人員不僅需要具有一定的財會基礎知識，還應當具有利用相關軟件系統處理數據的能力，未來還需要有利用大數據系統及智能化軟件進行內部控制分析的能力。

（四）內部監督不到位

內部審計是對財務會計進行內部監督的重要手段，其不僅可以對財務會計內部控制作出合理有效的評價，而且還可以提升企業財務會計內部控制的水平。但是，部分公司仍存在未設立內部審計部門的問題，導致企業內部不能夠按時進行內部審核，財務會計內部控制更是無人監督，盡管部分企業建立了內部審計部門，但是部門內的人員較少，工作繁多，也不能及時對企業財務會計內部控制進行監督，導致開展審計工作的頻率低，不能及時查找并解決工作中的問題。就算設置了審計部門，審計人員的工作職能也僅僅停留在傳統的審計范圍內，缺少效率、缺少持續的跟蹤以及實時監控，企業部門在面臨審計時也能夠將資料補齊應付了事，并不能真正規避并解決企業發展存在的問題，致使內部審計工作流于形式，缺乏執行力。

五、企業財務會計內部控制的對策

（一）增強財務人員的財會內控意識

現如今，經濟發展的速度呈逐漸加劇的趨勢，所以市場內部的競爭仍然在持續，企業若想在市場內部獲得一定的地位，將自身的管理能力提升是必不可少的。只有不斷提高企業整體管理能力，利于提高企業整體競爭力度，從而協助企業更加快速地適應激烈的市場競爭環境。若想提高財務管理相關能力，開展財會內部控制工作是首要條件，同時也能夠為企業長期、健康發展帶來一定的動力。基于此，企業應該采用多種方式提高財會內控水平，從而增強財務人員的內控意識。首先，企業內部管理人員需高度重視其財會內部控制工作，明確財會內部控制工作存在的長遠價值。管理人員可以通過開展講座、培訓的方式普及財務會計內部控制的基礎知識，使會計人員的工作思想發生轉變，從而促進財會內控管理工作的順利開展。其次，加強財務工作人員的財務會計內部控制意識，認真處理好工作中的細節問題，促進財務會計內控環境朝著多樣化的方向發展，優化內控制度，為企業日常經營活動的正常進行提供保障。最后，企業還應當采用有效的手段轉變工作人員的內控思想，使其明確自身的職能范圍，保持良好、正確的工作態度，使員工的工作積極性得到最大限度地提升，構建和諧、輕松的工作環境。

（二）完善企業內部評估體系

財務會計內部控制具有較高的復雜性，工作所牽涉的內容范圍較廣，且以企業的資金為主要的工作對象，因此，只有不斷推進財會內控的進程，才能夠為資金流動和有效使用提供更好的保障。企業落實財會內部控制工作是各式各樣因素一同作用的成果，因國內有關企業不夠重視構建內部控制有關評估機制，致使評估機制面臨較多的問題，因此，優化現有的企業內部控制評估體系尤為關鍵。

首先，將完善硬件和軟件基礎設施放在首要位置。其次，積極處理好企業財會內部控制相關評估機制所面臨的各種問題，同時構建更具針對性的處理方案，企業內部通過建設財會內部控制相關評估機制，進一步為企業長期持續發展提供一定保障。再次，制度保障是基礎，利于推進企業財會內部管控工作。因此，通過建立健全企業財務會計內部控制評估制度，規范財務人員的行為，能夠保障企業財務會計工作更加規范。如果財務會計內部控制評估體系不夠完善，財務人員的日常工作便沒有依據，容易出現各式各樣的問題，且發生問題時不能夠明確責任方，工作人員之間互相推諉，不但不能夠解決問題，而且還會導致企業內部秩序紊亂。最后，企業應該積極完善財務會計內部控制評估體系，建立健全各項規章制度，明確員工的職責范圍，規避財務工作中的風險和漏洞。同時，在對財會內控相關評估機制不斷完善的過程中，也無法全都使用過往手段和其他企業經驗，需要將企業發展的實際狀況和戰略目標為參考，制定合理適用的評估體系。

（三）強化財務管理工作人員的培訓工作

針對財管工作人員展開職業技能培訓，可以不斷提高其專業的工作能力和水平。財管工作人員的能力直接影響著企業內部財管工作整體質量，基于此，需要及時提高財管工作人員專業的工作能力及水平。企業可以采取講座這一手段，誠邀財管相關專家學者向企業內部財管工作人員傳授各式各樣的經驗，使其能夠對財會內部控制相關工作有更加深入的了解，使其在進行財會內控時能夠制定針對性的方法，從而提高財管人員的實際工作能力。除此之外，若想真正調動財管人員的工作積極性，應當建立健全獎懲制度，將日常工作表現結合好管理工作者個人薪酬，對工作認真負責的管理工作者予以物質獎勵，對工作過程中敷衍、不認真的管理工作者進行懲罰，從而降低財務管理人員工作中的問題，使其在專業能力方面得到提升，以適應崗位的要求。

（四）開展內控監督

若想實現對財會內控的監督，就要設置獨立于財會部門的內部審計部門，并完善人員配置，切實有效地監督財務會計內部控制工作。

結語：

若想使企業財務會計內部控制水平得到提升，企業應當制定針對性、高效性的工作方案，包括加強財會人員的內控意識、建立健全財務會計內部控制的評估體系、對財務管理人員定期進行培訓、強化對財會內控的監督等等。除此之外，企業管理人員還應該基于市場經濟迅速發展的現狀，合理規劃企業的發展方向，制定戰略性的發展目標，尋找科學、適用、高效的發展路徑，充分發揮企業財務會計內部控制的積極作用，使企業朝著穩定、持續的方向不斷發展。