“雙碳”背景下煤炭企業財務風險的識別與應對

王旭嬌

在碳達峰、碳中和的背景下，國家出臺了多項溫室氣體排放相關政策，為了響應國家要求，煤炭企業向低碳綠色發展轉型勢在必行。但在煤炭企業轉型的過程中，煤炭企業面臨著嚴重的財務風險問題，需要煤炭企業及時采取有效應對措施。

近年來，溫室氣體的大量排放，帶來嚴重的環境污染問題，全球氣候變暖影響著人類的持續發展。在聯合國大會上，我國明確提出了要在2030年達到碳達峰的發展目標，以及在2060年達到碳中和的發展目標。這兩個目標的提出，要求我國煤炭企業及時主動地進行低碳轉型發展，這對于煤炭企業而言是新的發展機遇，但同時也使其發展面臨新的挑戰。

一、煤炭企業財務風險識別與評估的內涵及意義

風險識別與評估是保障煤炭企業平穩運行的關鍵，是煤炭企業做好風險管理的最基本一步。風險識別與評估主要是通過多樣調查形式，了解煤炭企業即將面臨的各項風險，并對風險等級情況以及風險發生后的影響作出評估，根據分析結果，制定相應的風險預防或管理策略。財務風險識別主要針對煤炭企業在日常生產和經營活動中所面臨的財務風險問題，判斷這些財務風險與煤炭企業發展間的關聯，并分析出哪些風險一旦發生會造成多大的影響，需要煤炭企業特殊對待和解決，通過分析財務風險的產生原因和危害程度，確定解決辦法，對其做出評估和管理等相應工作。

一般來說，識別煤炭企業財務風險主要采用定量和定性的方法，判斷財務風險的程度。其中，定量方法就是通過數學統計的方法，以特定的指標衡量煤炭企業的財務風險情況；定性方法就是利用定性的方式衡量和分析煤炭企業面臨的風險情況，并對風險可能發生的概率進行預測。在煤炭企業進行風險識別的過程中，需要針對其現金流動的各個環節，包括生產、投資、經營等，判斷出風險原因和風險類型，并根據其可能發生的概率和發生后會產生的危害對其進行等級劃分。

在財務風險識別工作完成后，最重要的就是對其進行全面分析和評估，一般需要分析風險類型、風險危害性、形成風險的原因以及解決方法等。并且，由于煤炭企業本身在發展的過程中無論內部環境還是外部環境都在不斷發生變化，因此在分析評估的過程中也必須定期進行，確保風險識別和評估的有效性。

二、基于碳達峰碳中和背景下煤炭企業財務風險的識別與應對

（一）財務風險識別

受到外部環境變化的影響，煤炭企業的財務管理勢必發生轉變，煤炭企業為了適應環境變化所進行的改革應對，難免會為煤炭企業帶來一定的財務風險。溫室氣體是造成全球氣候變暖的主要原因之一，當全球氣溫不斷升高的過程中，動植物乃至于各類資源都在不斷消耗，并不斷發生極端氣候。為了減低溫室氣體所帶來的危害，各國開始實施相應的控制策略，而在此過程中，勢必會影響到社會經濟發展的方式，推動其發生變革，隨之而來，便會帶來一定的財務風險問題。對于煤炭企業而言，在溫室氣體控制策略下，低碳轉型勢在必行。在低碳轉型的過程中，煤炭企業會面臨多種轉型風險，并衍生出相應的財務風險，影響煤炭企業的經營情況，具體包括以下幾方面：

1.經營風險

加強管制煤炭企業對溫室氣體的排放，在一定程度上增加了煤炭企業編制溫室氣體排放報告的責任，并且對高碳排放的產品的生產和銷售服務等都受到法律的相關約束，一旦違反法律政策規定，煤炭企業便會承擔法律風險。而對于煤炭企業而言，法律風險所衍生的財務風險主要在于溫室氣體排放的合規成本大幅度增加，煤炭企業需要通過改變管理政策、加強環保材料投入、改變技術工藝等，使得生產經營成本進一步增加；溫室氣體排放的風險會進一步加大，若是所排放的產品超標，則對應的資產便會遭受注銷或計提減值的風險；溫室氣體排放的經營風險加大，若是排放的產品或提供的服務不符合相關標準，煤炭企業甚至會面臨退出市場的危險，并且溫室氣體的排放還會引起環保及相關部門的訴訟風險等，造成經濟損失和風險。

此外，在政策的觀念影響下，社會成員、供應商和消費者都會對未滿足低碳排放要求的煤炭企業產生不良看法，在行業內部煤炭企業的名譽受到影響，外界對煤炭企業能否持續穩定經營也會產生嚴重的質疑。信譽風險所帶來的財務風險主要在于市場及社會排斥碳排放量高的產品或服務，煤炭企業現有生產的經營受到影響，其現金收入和利潤都會有所下降；現金流減少，供應量很可能發生中斷，煤炭企業的生產過程受到阻礙，經營效果進一步下降；在這一環境下，責任感較強的工作人員難以對煤炭企業產生高度信賴，要想留住人才還需要消耗更多人力成本。

2.市場風險

在溫室氣體控制政策下，市場的消費行為會逐漸抵制碳排放高的產品，且市場信號的不確定性進一步提高，煤炭企業轉變產品質量時，相應的原材料支出成本會提高，供應鏈很可能出現調整或中斷問題。市場風險所帶來的財務風險主要在于市場內消費者的環保意識增強，對煤炭企業碳排放高的產品和服務產生抵觸心理，煤炭企業的經營受到影響，其現金流也會有所下降；要想滿足低碳排放量的要求，煤炭企業在生產中勢必要增加成本投入，而經營效果受到限制時，煤炭企業的利潤便會下降；當能源的成本發生突發變化或在煤炭企業預期外的變化時，煤炭企業的經營會出現嚴重波動，經營收入難以保障。

3.技術風險

煤炭企業要想控制溫室氣體排放，就需要更換已有的設備和生產技術，使其滿足溫室氣體處理要求。在改變設備技術的過程中，相關生產經營方案和服務都會有所改變，這很容易造成煤炭企業的溫室氣體排放相關技術投資失敗或新技術在生產過程中效率低下等風險問題。技術風險所衍生而來的財務風險，可能表現為技術的轉變造成當前資產閑置或提前退役的問題，資產的經濟壽命會大幅度減少；市場逐漸排斥當前碳排放高的產品或服務，導致煤炭企業現有的產品或服務受到阻礙，而要想使用新設備和新技術代替現有技術，又會增加技術的研發成本，導致煤炭企業的現金流減少，各方面成本不斷增加。

（二）財務風險應對

煤炭企業應對在碳達峰碳中和背景下的財務風險，需要重點從優化預算管理、完善內部控制以及加強審計監督幾方面實現。

1.建立戰略導向——財務預算

在碳中和背景下，煤炭企業要想保持長期穩定的發展，就必須轉變財務管理理念，使得全體工作人員具備預算意識，在財務管理過程中，著眼于長期價值創造 ， 要求將長期價值創造的理念貫穿于預算管理的每一個環節， 注重從更廣范圍和更深層次來加強對煤炭企業持久競爭優勢的維護 ， 而不能僅僅注重短期利益的追求。首先，財務管理人員應明確企業戰略發展方向，并根據企業發展目標制定相應的預算管理制度，確保企業財務預算管理與其自身發展經營模式相一致，利用不同戰略措施，實現更為科學的企業財務預算管理，通過滾動編制、實時控制、迅速反饋、持續改進，逐步實現企業階段性目標。煤炭企業在制定全面預算管理計劃之前，要針對市場外部環境進行充分分析，并全面考慮企業內部的財務信息，將其作為計劃編制的主要依據。同時，全面了解制約企業發展的內部因素和外部因素等，結合對相關運營信息數據的整理和分析，及時掌握企業發展動態，進而制定出更符合企業持續發展的投資預算計劃。并且，在當前環境下，基于企業戰略的全面預算管理要求煤炭企業突破原本的框架和觀念，將戰略導向作為企業財務管理的重要依據，并針對不同發展階段，確定不同的業務流程和企業價值鏈，明確企業在財務管理、產品生產、技術開發等方面可能出現的變化，并在此基礎上制定完善的全面預算管理體系。在財務預算管理機制實施的過程中，還需要做好動態監管，確保將戰略目標落實，不斷加強預算管理的調整和優化，將優化企業內部資源配置作為主要管理目標，淘汰高成本、高消耗的價值鏈，對企業結構鏈和業務流程加以再造，將非必要且在當前環境下資源消耗過大的價值鏈消除。另外，基于戰略導向的預算管理還需要注重企業內部的權責關系，確保將預算管理制度化，完善企業內部治理結構，促進企業長期穩定發展。

2.完善內部控制設計

煤炭企業內部控制是系統性工程，企業必須全面提高內部人員的控制意識，并加強做到全面風險評估，控制相關活動，實現監督管理一體化。首先，應完善煤炭企業的內部控制環境，這要求煤炭企業管理人員具備更強的控制意識和責任意識，并加強對企業員工的宣傳教育，使得煤炭企業內部工作人員的自我控制意識不斷增強，為內部控制打造良好環境。其次，要加強對煤炭企業碳中和背景下的全面風險評估，加強利用各項技術，對企業的業務風險點加以識別，并出臺財務相應的措施，降低財務風險。由于煤炭企業本身屬于高危企業，尤其在碳達峰碳中和背景下，煤炭企業更是成為社會重點關注對象，其在生產方面也會受到多種危險因素的危及，造成各式各樣的損失和風險。因此，煤炭企業必須加強內部員工安全風險意識的培養，使其具備識別風險的基本能力。在激烈的市場競爭環境下，煤炭企業的發展還受到不少外界因素影響，而內部控制的落實又離不開企業生存的外界環境，因此，企業還必須針對這一情況建立完善的評估制度，加強對市場環境的分析，并找到最適合自身的生存發展之路，以此為基礎加強內部管理控制。煤炭企業還需具備轉嫁風險的意識和能力，通過購買保險等途徑，加強企業發展過程中的內部保障，控制內部環境和內部活動。最后，煤炭企業為了應對變幻的環境，完善內部控制設計內容，借助內部控制活動，企業不僅要將經營管理方面的內容全面把控，還要求其將各類經濟活動放在監控管理當中，對經營活動中的重點環節加強控制。在內部控制過程中，以面與點相結合的控制方式，發揮其管理作用。對于煤炭企業而言，內部控制的點，應該重點放在企業的資金、成本費用和權力使用方面，加強對資金的統籌、調度和分配等過程的嚴格控制，避免資金外流，同時，還要注重控制各項生產成本的支出，對企業各類經營活動加強權力管理，以此更好地應對碳中和環境下的財務風險。

3.加強審計監督

為了應對碳達峰碳中和背景下，煤炭企業發展環境的變化，在轉型發展的過程中，煤炭企業還必須加強審計監督，以確保應對環境變化所帶來的財務風險問題。對此，審計人員在財務審計中，應根據預算草案等相關內容，加強對相關生產部門的監督管理，檢查各生產環節的設備置辦、材料采購等方面是否符合低碳排放、節約能源的要求，并在編制預算草案的過程中，緊緊圍繞低碳經濟的發展要求。同時，相關人員還應加強檢查和監督煤炭企業對國家相關節能政策和激勵政策的落實和執行力度，檢查其是否及時足額對補貼資金加以撥付。除了企業內部的審計監督外，還應發揮相關單位的指導作用，在審計過程中，審計人員就企業各部門是否按照預算安排使用財政資金，以及其資金消耗是否與節能減排要求相一致加以監督和判斷，尤其注意煤炭企業相關材料的采購是否滿足低碳要求，并對生產環節的污染物排放加強檢查和監督，判斷其是否有違規操作行為。另外，煤炭企業的內部審計部門還需發揮其正面引導作用，加強在企業內部的教育宣傳，加強對管理經驗的推廣，確保對與節能減排目標相背離的行為加強懲罰。為了保證審計監督的準確性和科學性，煤炭企業相關管理人員還需加強對企業經營發展各影響因素加以分析，重點分析影響企業能源消耗和污染排放等方面的因素，并進行重點監督和整改治理。在開展審計監督工作時，要確保對各數據的追蹤調查， 保證數據統計分析的合理性和準確性，并采取現場調查、盤存查賬等方式，檢查數據信息的準確性。只有保證審計數據的準確性，才能保證審計監督的有效性。在此基礎上，還應加強對審計監督人員能力素質的培養，使其綜合能力不斷提升，保證審計監督工作的高質量完成，降低企業財務風險概率。

結語：

綜上所述，在碳達峰碳中和的背景下，煤炭企業要想適應時代發展，必須加強低碳轉型，而在轉型的過程中，煤炭企業難免會面臨著其所帶來的財務風險問題，這要求煤炭企業必須實施應對措施，加強風險識別和應對能力。