企業預算管理中的問題及解決對策探析

張勝玲

(安徽長江緊固件有限責任公司，安徽 六安 237014)

預算管理是企業財務管理的重要工作內容，同時也是企業會計工作開展的重要方法之一，其不但有著計劃與協調生產的價值，同時也兼備了控制和監督以及績效考核與激勵評價的作用。將預算管理全面滲透與落實的企業戰略目標當中，可以有效推動企業良好發展，其在企業管理控制系統中也處于核心地位。企業運用預算管理可進行預算責任的層層分解與貫徹落實，并做到業績考核監督與科學評價，使企業能夠實現資源合理化配置與最大化利用，企業將預算管理全面落實到企業各部門與各工作崗位以及生產當中，不但能夠增強企業各部門職能之間的協調性，同時也可以為企業戰略目標落實和達成提供有力的支持，這對于企業全面提高其管理能力和管理水平、增強其市場競爭力有著重要的意義。

1 企業預算管理中的問題

1.1 預算管理意識有欠缺

隨著企業運營發展的迫切需要，為迎合當前市場激烈的競爭和快速發展所提出的新挑戰與新機遇，企業除需要進行各項管理理念與管理模式的革新，還要重視預算管理水平的提升。從目前來講，預算管理是需要企業全員共同參與，并實現全過程覆蓋與全流程控制以及全范圍滲透的管理工作。而實際開展預算管理中，一些企業并沒有重視預算管理，甚至認為預算管理“無用”，并沒有給予預算管理足夠的重視，在預算管理意識方面也有所欠缺，且單方面認為預算是財務部門的工作與其他部門毫無關聯。對于未全面完成預算指標的問題，并未積極進行具體原因的分析，還相互“推諉”責任，將未達成原因歸咎于財務部門指標設置不合理、與實際情況不符，甚至認為是“財務人員不配合業務部門工作開展”，違背了企業預算管理需全員參與這一本位理念，質疑預算管理的權威性。而且對預算管理缺乏正確認知這一問題，也深刻地反映出了部分企業預算管理意識不足，且各部門之間缺乏有效的協調與溝通，導致預算管理難以做到高效執行[1]。

1.2 預算管理目標不明確

當前，部分企業管理層對于預算管理的認識相對較為片面，這導致其只重視編制而輕視執行。尤其在預算執行過程當中，并未全面考慮企業戰略規劃目標，也不具備以戰略為導向、以預算為基本出發點的良好意識，僅僅是“為預算而預算”，導致預算管理淪為了“數字游戲”，無法充分發揮其所應該具有的價值功能。直接導致的結果是企業預算管理目標并不明確，缺乏領導層的支持。

事實上，企業預算管理是企業管理中的重要方法。其需以企業戰略發展目標為導向，以戰略管理為根本出發點，以實現企業戰略發展目標為最終目標，企業各管理層在運營管理中，必須要能夠全面認識預算管理的重要性和必要性。但目前部分企業往往忽視了對預算管理重要性的認識，將預算管理與企業戰略目標分離開來，過于注重既得利益，導致預算管理與戰略目標相脫節，未發揮出戰略目標的指引作用，因此預算管理也就失去了其應該具有的意義。

1.3 預算管理手段較陳舊

無論預算編制還是預算執行，都需要利用與之相符的管理手段。目前企業編制預算時，對于各類信息的整合與利用程度，對預算的時效性有著直接的影響，也就意味著掌握全面和準確的信息是進行預算合理編制的前提，財務信息、反饋信息、外部信息與內部信息等均是獲取于不同的運營環節，通過加工整理方能夠作為預算編制的參考依據。我國目前很多企業并沒有充分發揮出信息系統的技術手段來進行企業預算的有效編制，很多企業仍然沿用手工編制。進行預算編制時需要大量信息作為支持，而由于編制時間有限，導致不同來源的大量信息準確性無法做到精準的甄別，這也嚴重拖慢了預算管理的效率和質量，意味著當前部分企業預算管理的手段較為陳舊，且單一化。例如預算功能定位不理性，過于重視預算完成率的分析，而鮮少進行預測分析。相關財務人員對業務缺乏全面的了解，缺少正確的建議或建議過于簡單，所編制的預算分析報告僅是數據更換，執行過程中的預算管理和監督也并未進行全面跟蹤，預算管理過度僵化、一成不變。

1.4 預算管理監管不到位

企業開展預算管理過程當中，要想保證預算管理效果，一方面，要注重預算的準確編制；另一方面，要有良好的執行態度和強有力的監督管理手段，這也是筆者從事多年預算管理主管工作總結、積累的經驗，在不斷的研究與改進中可以看到，預算執行是預算管理的核心環節。但目前一些企業卻將大部分精力與時間以及資源放在預算編制上，對預算執行卻未給予足夠的重視，也就意味著其監管并不到位，監管力度不足，甚至較為隨意、盲目，這就會造成預算數據與財務數據出現明顯失真的情況。正是由于執行時未進行嚴格的跟蹤與監督，使得預算分析無法得到充分論證，預算控制機制也未做到及時更新，這嚴重影響著預算管理執行質量與效率，造成企業資源浪費[2]。

1.5 缺乏相應的獎勵機制

目前來講，部分企業對于預算管理工作的重視程度不足，尤其表現在預算績效管理和相應考評環節未給予足夠重視，在無法全面掌握預算管理的執行效率和執行效果前提下，相應獎罰機制也就缺少了準確的衡量標準。作為預算管理的重要環節，績效考核是對預算執行進行再監督的過程，其可以幫助企業進行預算管理中所出現漏洞與問題的快速定位，從而強化預算執行效果。然而，目前很多企業并未設置相應的獎罰機制，績效考核也較為片面，往往淪為形式。在缺少相應獎勵機制激勵下，很多部門人員對于預算的執行較為隨意，認為執行效果如何，不會影響自身的業績，也不會受到處罰，執行效果較好的情況下也得不到相應的獎勵，這是目前很多企業預算管理效果和質量不高、預算執行效果較差的主要原因，也是影響企業預算管理的重要因素之一。

2 企業預算管理的解決對策

2.1 提高預算管理意識

企業要想有效解決預算管理當中所存在的問題，提高預算管理的效率與質量，就必須要積極提高全員的預算管理意識。這就需要企業能夠組建具有獨立性和權威性的預算管理領導小組，設立專門開展預算管理的崗位制度，并將其作為預算管理工作開展的統領機構，由企業管理層進行主導，所吸納的成員要涉及各職能部門的管理層負責人，選擇處在關鍵崗位的責任人，確保預算計劃擬訂、編制和執行，以及考核監督與分析，都在預算管理統領小組的指導下完成。

為確保企業預算目標的順利達成，企業需緊密結合戰略發展目標，整合企業現有資源，充分考慮內外部不同環境和影響因素，進行企業戰略目標的層層分解和逐層落實，并將戰略目標分解下放到各部門、各職能崗位，要真正落實到人，確保各部門間信息的高效流通與職能工作的密切配合，尤其要摒棄陳舊的觀念，深化對預算管理的理解與認知。

各部門、各崗位負責人以及員工在預算管理執行過程中，要充分發揮出所扮演角色的作用，真正意識到預算管理必須要有全員參與，不只是財務部門責任，而是真正需要企業所有部門、所有崗位人員的全員參與，以做到預算編制合理化、執行的規范化、落實的高效化，還要真正將預算管理貫穿到事前、事中與事后全過程當中，以保證預算管理“不留死角”。

另外，企業也要積極將預算管理理念融入企業文化建設當中，通過各項培訓宣傳，加強員工對預算管理的深度認知，并廣泛推廣、正確引導，充分激發員工的積極性與責任感，進而提高預算管理的整體水平[3]。

2.2 明確預算管理目標

一方面，要加強企業預算管理目標的科學性與全面性，預算管理目標與其內容的最終確定，都離不開企業各部門、各層級、各崗位的全員參與。因此，企業領導層要做好各個部門之間的協調與溝通工作，組建起全面的預算管理系統，并以此來明確預算管理目標。另一方面，要積極培養企業內部控制意識，全面落實預算管理理念，從而提高預算管理的全面性。重要的是，要以企業戰略發展目標作為指導，認真分析企業發展現狀與市場環境變化，確保企業運營活動開展可以適應環境的變化，確保各運營流程目標的一致。與此同時，在進行預算管理目標設定時，不但要全面斟酌當前企業運營活動和資金運用的情況，而且還要借助全方位市場預估機制，明確企業的發展潛力，再選擇適合企業發展的預算目標。另外，還要大膽實施動態預算管理模式，參照環境變化與競爭結構變動，適時調節預算管理目標。

2.3 創新預算管理手段

企業要不斷加強對預算管理模式與手段的改進、創新，并以此為基礎，嚴格依照預算實現組織目標的資源路徑，做到預算管理體系的進一步優化，實現預算管理手段的多樣化，從而做到企業的全面管理。在這一環節當中，財務預算管理手段要具有較高的針對性，要根據預算管理途徑當中預算的編制、預算執行、預算監督與預算考核制定針對性的預算管理方法，并由財務部門、業務部門共同聯合編制預算方案，實現預算指標的細化，最終依據企業現狀確定合適的預算管理手段。

例如，在預算編制環節，預算編制人員可通過固定預算法或零基預算法進行企業成本支出指標和運營收支預算目標的編制，再依據各部門實際現狀與資源配置情況實行彈性預算。這一過程當中，企業需明確劃定財務部門與業務部門的職責和權限，業務部門指標需由財務預算及業務部門共同參與制定，并嚴格按照部門資源能力來確定其預算目標，以便預算管控核心為業務過程控制。所以，需要嚴格依照預算指標落實執行環節，并依據市場對業務活動所帶來的影響，動態進行各部門預算指標及資源需求的調整，采用動態化管理方法，以實現預算的全過程管理[4]。

2.4 落實預算監督管理

其一，要加強對預算執行過程當中的嚴密跟蹤與監督管理，不斷提高預算執行的跟蹤監督力度，同時要注重監督的實效與時效，要科學評估與準確分析預算執行結果，以保證預算執行質量與效果。其二，全面發揮預算管理領導小組的功能作用，定期組織各責任中心負責人共同開展預算執行討論，對預算執行過程中所出現的問題和各種差異要“究底尋根”，仔細查找造成差異的原因和影響因素，尋找到企業內部控制的薄弱之處，并制定有效的整改方案，避免發生財務信息失真的情況。其三，企業在預算執行時，需嚴格依循管理層具體要求，全程予以預算管理目標達成度與實際運營狀態的跟蹤監督，對監控結果與預算管理目標準確定性、定量，加強對比分析，尋找其中所存在的差異，并明確導致差異的原因，從而實現企業經營目標的進一步調整，適應企業內外部環境，及時應對企業運營策略產生重大變化時所提出的新要求。

2.5 加強信息化建設，提高績效考核管理水平

一方面，要全面依照預算管理領導小組相關工作的規劃與部署，真正將部門預算績效評價與管理作為績效考核管理工作突破口和根本出發點，領導其他預算主體共同開展績效考核管理工作。企業各部門預算需放置在預算管理體系中，并發揮出“承上啟下”的作用。“承上”需充分體現在企業預算管理總目標貫徹與執行中；而“啟下”則需注重對各級預算與專門預算的正確引導[5]。

另一方面，績效考核管理開展中，其核心在于預算執行中的績效評價，而績效評價核心則需放在績效考核指標設計方面，但由于預算機構工作內容有著較高的復雜性，所以，企業預算績效評價考核指標的設計，不僅涉及企業運營當中的多個方面，涵蓋了企業上下所有部門和各級別崗位，需要注重預算在各級別、各崗位的穿插。這一復雜關系對精準量化提出了較高的難度，常常使得其深度不足，效果不佳，所以，需要增強信息化建設水平，要能夠充分發揮出先進信息化技術與人工智能技術的功能，實現對較為復雜績效評級指標數據的精準統計，以此來為預算管理執行以及各項績效考核評價與獎罰機制的執行提供支持。

3 結語

企業加強預算管理能夠幫助企業實現戰略目標與行動計劃的量化，幫助管理層進行各計劃執行與貫徹以及落實完成的協調。通過系統有效的預算管理，來正確引導企業做到事前、事中、事后的全面掌控，從而帶動企業整體管理制度的核心與管理模式的創新。筆者從事財務管理工作多年，通過不斷地實踐總結，證明了科學有效的預算管理能夠將企業戰略思想、長短期戰略目標分解落實到最基層，將控制滲透到企業各個業務單元和各個崗位。從而加強企業年度行動規劃之間的協調，對企業資源進行最優化配置，最大限度上整合優勢資源，結合預算管理控制結果進行分析評價和績效考核，有助于企業整體管理水平的提升，幫助企業得以健康可持續發展。