新時期國有企業稅務籌劃分析

張 奕

(廣東順德控股集團有限公司，廣東 佛山 528300)

對稅務籌劃工作而言，其實踐工作內容主要立足于國有企業合法經營的基礎之上，通過應用系統性的方式針對企業經營活動開展的合理性、科學性的全面化籌備和安排。國有企業通過稅務籌劃工作的科學開展，除了能夠大幅度降低企業稅負壓力之外，也能夠全面提升國有企業自身經濟效益。因此，我國國有企業的財務部門應當充分根據我國國家有關法律法規，進一步開展稅務籌劃工作，從根本上強化我國國有企業的綜合競爭能力。文章選擇將國有企業未來工作中將面臨的稅務籌劃風險內容作為入手點，進一步針對國有企業稅務籌劃工作的開展形式進行探究。

1 新時期下國有企業稅務籌劃風險概述

在企業的運行經營過程中，國有企業可以通過定價轉讓、國家優化政策等形式正確開展稅務籌劃工作[1]。這意味著我國國有企業內部有關稅務籌劃工作人員要熟練掌控稅法中的內容，合理應用財會技術。但這一要求也在很大程度上提升了稅務籌劃工作人員的工作難度，致使實踐運行工作中發生了一系列風險威脅問題。其在具體工作中主要表現為：一是只要稅收政策產生變化，企業工作人員對新稅收政策了解不透徹，則很可能導致稅務籌劃過程發生問題。二是如果各個稅務籌劃工作人員之間缺少緊密溝通，則其將無法針對性發現稅務籌劃潛在漏洞，導致后續的問題處理工作受到不良影響，進而加劇稅務籌劃風險程度。

立足于全新發展背景下，我國國家政府通過持續調控有關稅收政策的方式，以達到全面優化國家經濟環境的目的[2]。同時，為了確保國有企業發展與我國市場經濟變化形式相貼合，我國相關部門應以社會發展總體趨勢為基礎，對有關稅收政策開展針對性的綜合調控和優化。在這一發展過程中，我國國有企業因本身處于較為復雜的發展過渡期，進而使稅收風險出現的概率增大。即便國有企業考慮到這一問題，選擇結合未來發展戰略，制定適合長期化發展的市場規劃方案，但其稅收工作依然缺乏政策性的清晰定論，這也導致其兩者之間很難形成互相連接的關系，最終導致稅務風險的發生。與此同時，由于國有企業內部的稅務管理體系相對匱乏，因此使其在稅務籌劃工作開展過程中，無法與稅務部門之間形成協調式關聯和溝通，很可能造成稅務爭議等一系列有關行為的發生。致使很大一部分國有企業稅務籌劃工作模式的構建，與稅務機關單位之間做出的標準和需求具備較大差異性，這將導致國有企業自身產生一定的稅務風險[3]。

對于國有企業而言，其本身是支撐我國國民經濟發展的關鍵部分，因此在生產經營管理工作中，國有企業必須著重強調管理制度的系統化和制度化。但以實踐角度分析可以發現，國有企業立足于生產經營管理工作的基本需求，在其一般情況下會構建起后勤服務等一系列有關輔助部門[4]。通過這些輔助部門發揮作用來強化企業內部的管理工作效率，全面展現生產經營的基本作用，從根本上降低企業生產經營的基礎成本。但這一系列部門的增設，將會在極大程度上導致企業納稅環節的提升，甚至可能在總體經濟效益方面強化企業自身稅負。在這一過程中，由于國有企業的生產規模不斷擴張，并且形成多領域發展模式，則可能致使國有企業集團的子公司數量不斷增多，導致企業納稅主體規模增加，最終引發企業更為嚴重的稅務負擔。

此外，因國有企業始終呈現集團化發展，導致企業生產經營領域呈現不斷提升的情況[5]。又因國有企業大部分下屬子公司出現業務重疊的現象，進而不同程度上增強、提升了國有企業整體競爭能力。但因此導致國有企業資源消耗方面出現明顯加大的現象。一方面，由于國有企業內部資源缺乏足夠的整合力度，致使在相同行業中經營的不同企業出現內耗增加的問題；另一方面，由于國有企業缺乏稅務籌劃落實的力度，致使稅務支出不斷上漲。稅務支出問題來源有很大一部分是由于企業頻繁出現內部交易行為，進而導致了國有企業總體稅務支出無法科學控制。因此，立足于可持續發展的戰略大背景下，應如何控制缺陷，降低稅務支出上漲趨勢，將是后續稅務籌劃工作開展的核心要點。

2 新時期下國有企業高效開展稅務籌劃工作的途徑措施

深入開展國有企業改革，將是我國國有企業在全新時期下未來發展的核心目標，該目標著重強調國有企業內部稅務籌劃工作、企業內控優化等一系列工作的開展。現階段，我國國有企業稅務籌劃工作存在著不足、上漲等多種矛盾問題。面對這一問題，國有企業在開展稅務籌劃工作的過程中，必須始終立足于可持續發展戰略，同時著重強調事先籌劃、合法性等基本原則。另外，我國國有企業則要全方面意識到稅務籌劃工作開展的重要性，依托制度化稅務籌劃建設，深入提升我國財會工作人員的個人基本素養，同時貫徹落實運通稅收優惠政策等一系列基本措施，推動我國國有企業稅務籌劃工作的全面開展。

2.1 依法開展稅務籌劃工作

對于國有企業而言，其在運營發展工作開展的全過程中，應始終遵循依法治企的科學理念，貫徹落實稅務籌劃實踐工作。與此同時，在實踐開展稅務籌劃工作的過程中，國有企業財務管理人員不可以違反與法律法規有關的強制要求，而是應始終將法律法規作為核心根據，立足于稅務籌劃工作正常開展的核心基礎上，進一步維護國有企業的企業形象。在這一過程中，國有企業財務管理工作人員應首先將企業實踐生產經營狀況作為基礎，立足于有關法律法規支持的基本理念，選取并構建起具備最低負擔稅的稅務籌劃提案，最大限度上避免企業內部產生違反法律的稅務籌劃行為。除此之外，我國國有企業內部的財務管理工作人員，必須充分把控新時期下經由我國相關政府進行制定的政策性稅務內容，通過這樣的方式來調控和完善企業內部的稅務籌劃總方案。一旦法律與政策之間出現沖突情況，則國有企業需要在稅務籌劃工作實踐開展的過程中，進一步尋求相關管理部門的針對性意見，并在此基礎之上科學化開展稅務籌劃工作。同時，國有企業財務管理人員也應充分結合國有企業實踐經營情況，立足于遵紀守法的前提下，尋求享受最低稅負的籌劃方案，最大程度上避免違法稅務籌劃行為的產生。

2.2 制定合理科學的籌劃方案

由于國有企業本身具備十分特殊化的發展運營結構，這也導致其不論是在財務管理還是稅收籌劃方面都與其他類型企業間存有一定的差異。但在實踐工作當中，我國國有企業差異化類型稅種間存有種類差異化的內在關聯性，并不代表著國有企業便可以不履行納稅職責。立足于這一背景下，國有企業內部的財務管理工作人員，應將企業整體作為主要出發點，系統化、多方位地針對稅收籌劃方案開展深入分析。避免僅是單純地針對企業自我稅收成本開展的考量，應系統化地針對稅務籌劃的企業經濟、社會總體效益，著重分析相關費用與收入之間的聯系。這也在一定程度上要求，國有企業稅務籌劃工作人員在實踐工作過程中，應盡可能將稅負輕重問題、會計管理目的作為重點內容。國有企業應供應構建起科學化的稅務籌劃制度，這是強化稅務籌劃工作積極性的基本保障。國有企業，將稅務籌劃的核心需求作為基礎，進一步構建起嚴謹、完善的會計賬目，在這一過程中貫徹財務會計報告編制。并針對會計資源，應始終致力于提升科學分析工作的后續開展，為稅務籌劃環節做出合理的依據，確保稅務籌劃工作效率獲得全方位強化。同時最大限度上參考未來國有企業的發展形勢、未來市場經濟狀況開展深入化分析，并構建起系統化的稅務籌劃工作總體方案。一旦我國國有企業在落實企業未來發展戰略的過程中，業務項目工作與稅務籌劃工作發生矛盾問題，則企業方面需要控制稅務籌劃方案，通過這樣的方式確保稅務籌劃方案具備較強的實踐性。

2.3 對稅收政策合理應用

針對稅收優化政策而言，我國國家政府對某些特定領域和企業作出的優化性政策支持，為后續企業財務管理工作人員稅務籌劃方案的制定提供了可靠的理論支撐。國有企業應充分重視對稅收優惠政策的實踐應用，立足于在遵守法律的大背景下，進一步降低企業自身的稅務負擔問題，同時引領企業的財務、領導層的相關部門，積極強化對企業的動態化國家政策的了解。并在這一過程中充分結合行業的基本情況，為后續我國企業稅務籌劃工作構建起更加優化性的政策環境。

現階段，我國國有企業在稅務籌劃工作過程中，缺乏足夠的主觀能動性，并且其在針對稅收政策的優惠和解讀方面依然存在較大的缺陷和弊端。因此，國有企業工作人員應多方位了解和明確優惠政策中包含的內容，同時立足于有關法律規定的基礎上，面向企業進行優惠政策的申請，最大限度上保障企業能夠依法享有有關政策所提供的福利。

例如，在國有企業對自我發展業務運行模式進行調控的過程中，可以依托公共基礎設施建設、環境保護等多方面工作內容作為入手點，同時在這一過程當中，充分實踐我國相關稅收優化政策，并始終緊貼這一部分工作內容，大幅度提升企業自身的經濟實踐效益，通過這樣的方式從根本上降低企業整體稅負。

2.4 加強稅務風險預防控制

將辯證法角度作為入手點，針對經由國有企業自身制定出的稅收籌劃方案開展全方位分析。不論是針對系統性還是全面性的稅務籌劃方案，其在實踐工作過程中都會產生一定的稅務風險。在新時期下，面對這一問題國有企業為了達成高效化稅務籌劃工作，則相應的財務管理工作人員應依托多維化角度開展全方位分析對比。通過這樣的方式確保企業稅務籌劃工作基本目標得以已達成。首先，針對稅務籌劃工作人員應率先開展稅務預測工作，例如，通過報表的形式來將現階段國有企業的實際稅務狀況全面展現出來，同時充分結合稅務報表中實際包含的相關信息數據開展多元化數據分析。其次，財務管理人員必須以科學的方式制定稅務工作計劃報告，通過這樣的方式解決我國國有企業的稅務風險關鍵點。這就可以確保在下一階段工作開展期間，進一步優化相應改進目標，不斷提升事前風險管控工作的力度。最后，為了應對風險管控問題，國有企業應充分結合企業自身實踐情況構建起特殊情況反饋體系。由于在日常運行經營發展工作中，國有企業頻繁出現因為稅務原因導致的實際狀況，所以在無形中就要求企業內部財務管理人員應及時進行企業實踐狀況反饋，將相關消息有序反映到上級管理部門。這一方式除了能全面優化稅務籌劃模式以外，還能大幅度降低國有企業的經濟損失情況。

2.5 強化財務人才隊伍建設

現階段，我國正大力促進“營改增”改革的建設和優化，立足于全新的發展環境和全新稅制的背景下，深入化促進我國國有企業的全面發展。同時積極貫徹落實我國財務管理人才隊伍基本建設，通過這樣的形式保障我國工作人員的工作需求得以滿足，并適應全新的財務工作環境。這一過程中，國有企業應首先構建起科學的教學培訓制度，面對全新的稅制改革，重點針對財務人員管理工作的科學化學習進行掌控。國有企業方面可以組織財務管理人員開展深入改造、脫產學習等形式的培訓方式，進一步針對財務人員自身的專業知識進行全方位深化，確保工作崗位的基本需求得以滿足。此外，積極提升人才隊伍建設，依托人才引進等一系列工作開展，可以為企業引進具備高素質的綜合人才，以此來強化企業稅務籌劃、財務管理等工作內容。最后，國有企業方面應構建起健全考核激勵核新機制，盡可能在職務晉升、職稱評定等工作環節中，充分連接稅務籌劃工作考核，大幅度提升財務人員深入開展工作的積極性，通過構建起健全完善的稅務籌劃工作優化指標考核體系，強化稅務籌劃工作的科學化考評。

3 結語

在國有企業稅務籌劃工作開展過程中，應始終遵循我國有關法律法規開展籌劃工作。為了從根本上提升我國國有企業稅務籌劃的積極效率，則從事該行業的財務管理人員應積極應用有關稅務政策，充分結合現階段企業的實踐發展趨勢，并以此為基礎構建起多元化的稅務籌劃方案，在立足于企業實際經營成本降低的前提下，針對我國國有企業系統化的財務狀況做出優化。

此外，在新時期背景下，我國的相關財務稅收制度也處在不斷變化的過程中，這對于我國國有企業稅收籌劃工作的涉及范圍、籌劃空間等均有著極大聯系，因此我國國有企業稅收籌劃工作管理人員應針對稅務風險作出積極控制，以此來為企業未來的長期發展奠定良好的基礎。