建筑企業稅務籌劃的細節問題分析與風險控制研究

梁敏濤 深圳市長筑路橋工程有限公司

稅收對于建筑企業來說，其本質是一項成本支出，而企業經營的目的是獲取經濟利益，如果稅收增多則意味著企業成本提高，而企業進行稅務籌劃的目的是對稅收成本進行嚴格管理，通過一定的方法減少稅務支出的辦法。稅務籌劃是一種合法的行為，它利用稅法及相關政策的差異、漏洞等對企業行為進行事先安排，由于稅務籌劃涉及企業經營管理的各個環節，因此建筑企業想要保證稅務籌劃的有效性，需要從細節問題入手，提前對稅務籌劃過程中可能存在的風險因素加以防范，確保稅務籌劃工作順利進行。

一、建筑企業稅務籌劃中的細節問題

（一）沒有意識到稅務籌劃過程中可能存在的風險

建筑企業在開展稅務籌劃時所用的方法將直接影響節稅行為的合理性。雖然稅務籌劃給企業帶來的風險小于偷稅，但不可否認的是，稅收政策運用的合理性、籌劃方案的嚴謹性等都有可能對節稅成果造成一定的影響。如果過度利用稅收優惠，會使稅務籌劃行為發生質的轉變，不僅不能降低建筑企業納稅金額，反而可能會帶來一定的稅務風險，不利于企業穩定經營和長遠發展。由于建筑企業與稅務部門在稅務籌劃問題上缺乏溝通與交流，使其本身對稅務籌劃認可評定標準與稅務部門存在一定的差異，可能帶來不可預料的稅務風險，無形中給稅務籌劃工作增加了阻力。

（二）稅務籌劃風險防范意識不足

由于稅務籌劃工作的復雜性、政策變化的不可預料性等原因，增加了建筑企業稅務籌劃風險的不確定性，同時也說明了稅務籌劃風險防控的重要。稅務籌劃風險的存在，可能導致前期稅務籌劃工作失效，阻礙企業正常經營管理。目前，很多建筑企業在進行稅務籌劃工作時，缺乏風險防范意識，對內部存在的不太嚴重的納稅問題沒有足夠重視，認為只要依據稅收政策進行納稅即可，下意識對風險問題避而不談，不重視稅務籌劃風險評估，籌劃方案中缺少有效的安全措施，導致企業應對稅務風險的能力較低，一旦出現問題無法快速做出反應，從而給企業造成較大影響。

（三）建筑企業稅務程序復雜，缺乏有效監督

稅務籌劃是一項極為繁雜且綜合性較強的工作，包含了多個稅種籌劃，涉及企業具體的經濟活動。建筑企業在開展稅務籌劃工作時，需要工作人員對稅收法律、政策以及稅務籌劃理論等內容非常熟悉，能對靈活運用稅務政策以及知識開展具體業務的稅務籌劃。尤其是營改增等稅收政策的變化，對稅務籌劃人員提出了更高的要求，如果不能準確把控稅務程序，很難順利開展稅務籌劃工作。另外，稅務籌劃方案需要企業內部各部門認真執行，然而很多建筑企業在進行稅務籌劃時偏重對稅務籌劃方案的實施，忽視了對過程的監督，可能由于執行人員工作不到位導致無法享受預期的稅收優惠。

二、建筑企業稅務籌劃工作中風險控制的有效策略

（一）強化對稅收政策的學習

市場經濟不斷發展變化，促使國家稅收政策不斷革新、完善，使稅收政策變得復雜起來。建筑企業如果想要做好稅務籌劃工作，首先需要對稅收法律進行全面了解，同時需要及時關注行業相關優惠政策變化，使其在稅務籌劃時不違反稅收相關法律規定，在正常履行繳納稅費義務前提下，利用稅收政策進行合理節稅[1]。例如，我國對符合條件的小規模納稅人增值稅免稅，建筑企業需要在項目所在地繳納百分之二的增值稅，兩種稅收政策乍一看存在矛盾之處，這就需要企業對稅收政策深入分析，結合企業具體情況才能判斷自身到底適合哪種稅收政策。

我國稅收體系中包含了不同的稅收種類，目前開征的稅種根據不同的分類標準可以分為不同的種別，而每個稅種之下都有對應的法律政策。按征稅對象可以分為對流轉額、所得額、資源、財產、行為的征稅；如增值稅、關稅屬于對流轉額的征稅，企業所得稅、個人所得稅屬于對所得額的征稅。除按征稅對象分類以外，可以按稅收管理和使用權限將稅種分為中央稅、地方稅以及中央地方共享稅，還可以按照稅收與價格的關系等標準進行分類。建筑企業在進行稅務籌劃時，需要根據自身具體經營活動了解涉及的稅種，以及法律對稅種的具體規定。建筑企業需要研究每個稅種的性質，以及考慮各稅種在經濟活動不同環節中的地位和影響，需要對執行稅率、稅收優惠政策等進行完全了知，才能做到綜合衡量，選擇最優的籌劃方案。

（二）增強與稅務部門的溝通

建筑企業除了不斷學習稅收法律政策，還需要加強與稅務部門的溝通。通過與稅務機關聯系，可以了解政策動態，與稅務機構交流稅務問題。稅收政策的開展與落實都需要稅務機構來進行，因此，稅務機構工作人員掌握著第一手的稅務政策信息，建筑企業通過與之積極主動交流，能及時了解政策變化，及早做出應對措施，有效調整稅務籌劃內容。建筑企業在業務內容或者地點發生變動時，可以主動向稅務部門獲取相關稅收優惠政策，加快稅務籌劃的腳步，對業務中可能存在的稅務風險以及節稅可能性進行把控。例如，由于不同地區的稅收政策有較大差異，當建筑企業選擇新地域開展業務時，可以主動咨詢當地稅務部門建筑行業的稅收優惠政策，對比不同地區企業稅收負擔，可以選擇稅收成本相對較低的地區開展業務。

建筑企業在利用稅務減免政策進行稅務籌劃時，遇到無法確定的問題時，可以尋求稅務機關的幫助，確認稅收法律法規條款的適用范圍[2]。企業稅務籌劃需要建立在稅務政策基礎上進行，因此稅務機構對政策條件的肯定對建筑企業籌劃工作能否取得成功具有重要意義。例如，某地發布低稅率、增值稅返還等政策，企業在不確定自身是否符合規定時，可以撥打當地稅務部門熱線進行咨詢，從而確定稅務籌劃方案。

（三）建筑企業應提高稅務風險防范意識

提高稅務風險防范意識是提高稅務籌劃安全的有效途徑之一，因此，建筑企業在開展稅務籌劃時，首要任務是建立風險防范觀念，將稅務風險滅殺在萌芽的狀態。很多企業在稅務籌劃時沒有風險防范意識，可能導致稅務風險增大，使稅務籌劃工作功虧一簣，給企業帶來負面影響。因此，建筑企業在開展稅務籌劃工作時，想要對工作中的細節問題進行有效分析，同時對稅務風險進行及時調控，需要相關工作人員提高稅務風險防范意識，預防稅務安全事故發生[3]。意識決定行為，只有工作人員具有稅務風險防范意識，才會重視對稅務籌劃細節問題的分析，提前對經濟活動中可能存在的風險進行防范，及早規避稅務上的風險，提高風險問題處理能力，增強稅務籌劃安全，減輕因稅務風險所造成的損失。

為了加強企業風險防范意識，減少稅務籌劃的風險，建筑企業需要設置有效的風險防范制度。有了制度，工作人員在進行稅務籌劃時就會加強風險防范意識。稅務籌劃工作人員可以根據防范制度進行籌劃方案的制定，在編制方案時加入風險防范計劃。籌劃人員在編制防范計劃時可以根據需要綜合分析企業內、外部環境，準確預測風險點，從而制定有效的稅務籌劃方案，并在后續稅務籌劃活動中重視風險防范工作。建筑企業推行稅務籌劃方案時，要及時關注經濟活動中的稅務風險點，一旦發現風險，應立即進行挽救。

（四）建筑企業應規范使用發票與合同

發票與合同是企業經濟活動的憑證，也是稅務機構衡量企業是否履行納稅義務的有力證據。建筑企業想要進行應提高發票與合同的規范性，避免稅務風險。建筑企業對增值稅專用發票的管理對稅務籌劃管理水平具有重要影響，建筑企業想要提高稅務籌劃管理水平，可以加強票據管理，依據稅法對稅務票據管理的要求，制定票據管理制度。建筑企業在票據管理方面，可以結合業務流程以及管理需要，對進項發票的取得進行跟蹤管理。例如，對于項目建設所需要的工程設備，需要在獲得增值稅專用發票的情況才能進行抵扣處理。

大多數建筑企業需要通過投招標的方式獲得施工項目，合同約定了建筑企業在施工過程中具有的權利與義務，由于合同會對款項支付時間以及施工形式等內容進行約定，而這些內容決定了建筑企業收入確認時間，而收入時間的確定決定了納稅義務履行時間。企業在稅務籌劃時可以通過控制收入確認時間獲得延遲納稅的效果，因此合同是否規范對稅務籌劃有重要影響。合同內容會影響避稅手段，如果合同中不允許轉分包，那么只有當建筑企業真實參與到工程項目施工中才算履行合同，也就是說，建筑企業不能將建筑安裝等工程承包給其他企業，導致其無法利用稅率差異進行稅務籌劃。另外，如果合同未按要求粘貼印花稅票，則有可能面臨稅務風險。所以，建筑企業需要對合同進行規范管理，加強對合同審批環節的管理，重視合同內容，對合同簽訂實行問責制度，降低合同風險，避免產生經濟糾紛，造成無法合理避稅。

（五）建筑企業應完善內部控制、監督體系

為了進一步減少稅務風險，降低風險事故概率，建筑企業需要完善內部監督及控制體系。內部控制體系的建立可以建筑企業各項業務活動互相聯系、互相制約。建筑企業需要認知到內部監督控制工作對稅務籌劃工作的重要性，加強內部管理，使稅務籌劃工作變得公開、規范，從而增強抵御稅務風險的能力。建立內部控制體系可以確保稅務籌劃方案貫徹執行，可以有效推動建筑企業稅務籌劃工作正常、有序開展，通過對內部程序的控制，可以掌控業務流程，保證相關規章制度有效性，可以加大對稅務籌劃的控制力度，使籌劃方案能落實到位，減少不可預料稅務風險的出現機會。

建筑企業需要建立內部監督管理制度，實施崗位責任制，明確不同崗位的職責和權限，使其按照工作標準開展工作。建筑企業可以通過完善監督管理流程，加強對稅務籌劃工作過程的管理，約束不合理行為，使業務活動符合稅法的要求，避免稅務籌劃工作實施過程中出現違法、違規行為[4]。監督管理制度不僅要對稅務籌劃落實情況進行監督，還要對業務活動的安全性、合法性進行監測。通過監督管理制度，可以提高稅務安全，促進建筑企業健康穩定發展。

（六）提高企業稅務籌劃人員專業素養

稅務籌劃人員的素養直接關系到稅務籌劃方案的科學性、合理性，并對籌劃工作開展起著關鍵性的作用。建筑企業要想實現稅務籌劃細節管理與風險控制，需要籌劃人員來落實實施，因此，應該重視籌劃人員的專業技能與職業素養。企業可以為稅務籌劃人員提供培訓機會，使其職業能力得到提高，讓其可以更好掌握稅務籌劃知識，從而進行合理運用[5]。具體來說，首先，建筑企業需要對籌劃人員提供稅法方面的培訓，使其熟悉新的稅法以及稅收政策。其次，建筑企業需要對籌劃人員進行財務知識與技能的培訓，使其掌握稅務籌劃原理與方法，使其稅務籌劃水平得到提升。再次，建筑企業需要對籌劃人員進行業務流程的培訓，使其了解企業具體經濟活動，為全面掌控稅務籌劃細節奠定基礎。最后，建筑企業可以實施外部人才引進計劃，招聘業務能力較強、經驗豐富的優秀稅務籌劃人員，為企業財務團隊注入新鮮血液。

建筑企業在培訓稅務籌劃人員的同時，不能忽視考核工作。企業可以在培訓后，測評工作人員對知識的掌握程度，促使其堅持學習、不斷進步，確保工作人員具有扎實的理論基礎。另外，建筑企業可以通過提高稅務籌劃人員福利待遇等方式，促進其學習積極性，使其開動腦筋主動為稅務籌劃工作進言獻策。

三、結論

總而言之，建筑企業想要合理避稅，需要重視稅務籌劃中的細節問題，通過對細節問題的分析，發現其中隱藏的稅務風險，從而調整稅務籌劃策略，提高籌劃方案的成功率。建筑企業開展稅務籌劃工作時，應強化對稅收政策的認知，加強與稅務機構的溝通，提高對稅法的理解。預防是有效控制風險的手段，因此，建筑企業應該提高風險防范意識，規范發票與合同的使用，同時完善稅務籌劃監督工作，提高工作人員專業素養，提高企業稅務籌劃水平。