基于大數據背景下企業(yè)稅務風險管理

馬小龍 寧夏青龍管業(yè)集團股份有限公司

眾所周知，21 世紀網絡化、智能化、信息化特點極強。大量數字信息在人類日常生活及社會各個方面不斷涌現(xiàn)。將信息技術有效運用到企業(yè)稅務管理工作中，不僅可以提高企業(yè)稅收管理水平，還能夠幫助企業(yè)經營者科學決策。此外，運用數據信息管理企業(yè)稅務，也符合當前時代發(fā)展，是深層次改革企業(yè)稅務管理的一項重大舉措。

一、大數據背景概述

經濟全球化穩(wěn)步推進，使中外合作日益緊密。而大數據的出現(xiàn)也為中外企業(yè)帶來全新交流手段。因此，需要各企業(yè)持續(xù)提高對海量數字信息的處理能力，使大數據處理更加準確、高效。同時，在大數據幫助下，企業(yè)領導人員可以根據自身實際發(fā)展狀況，準確預測未來發(fā)展方向，從而科學建立更加快速、高效的數據平臺。

二、大數據背景下企業(yè)稅收征收基本特點

《關于進一步深化稅收征管改革的意見》于2021 年3 月正式發(fā)布，標志著我國開始全面推進稅收征管改革。從傳統(tǒng)申報逐步轉向互聯(lián)網稅務征管，使“以票管稅”的稅制模式逐步轉變?yōu)椤耙詳抵味悺薄＝刂恋?022 年6 月，國家稅務局再一次明確“金稅四期”。“金稅四期”主要以建設“智慧稅務”為核心，同步監(jiān)控“非稅業(yè)務”。旨在促進“兩化、三端、四融合”及稅收征管數字化升級。在大數據時代環(huán)境下，企業(yè)稅收征管根本特點具體如下：

（一）全方位、多維度、全流程監(jiān)控

將“非稅”業(yè)務列入監(jiān)管范圍，稅務局將會獲得更多信息數據。而新的稅收征收管理系統(tǒng)有利于各部門共享數據。在大數據支持下，利用新一代信息技術對所有市場主體進行全業(yè)務、全流程、全國范圍的“數據畫像”，從而實現(xiàn)促進“以票管稅”到“以數治稅”的分級、精準監(jiān)管。

（二）不斷加強嚴格管理

在具體工作實踐中，稅務部門應與政府部門、銀行、金融機構等積極建立信息共享與核查渠道，以便信息共享、信息核查。在大數據技術支持下，對資金的監(jiān)管將更加嚴格。因此，想要真正及時、精確采集和監(jiān)控納稅人特定申報信息，能夠有效預測納稅人行為，提早發(fā)現(xiàn)潛在風險，防止納稅人發(fā)生違規(guī)情況。以“金稅”系統(tǒng)為基礎，有效監(jiān)督和管理納稅人的納稅行為，杜絕在稅收征管中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，從而提高稅務監(jiān)管規(guī)范化水平。

（三）遵紀守法，依法納稅

為推動中小企業(yè)健康發(fā)展，在特定時間和地點，政府科學制定一套“稅基式減免”在內的各類稅收優(yōu)惠措施。此類政策稅種內容諸多，不斷增加減免力度。然而，隨著稅務數據不斷深入和滲透，通過信息共享，能夠突破信息“孤島”，不斷加強對稅收的監(jiān)管，由此降低發(fā)生偷稅漏稅可能性，提高違法成本，促進經營規(guī)范化，導致依法納稅成為必然趨勢。

三、大數據背景下企業(yè)稅務風險成因

（一）管理意識層面

一些企業(yè)管理人員對稅收風險認識不足。簡單地以為企業(yè)財務職能主要是核算、日常報稅處理等。財務是稅務管理的先決條件，其業(yè)務能力、專業(yè)知識以及敏銳市場判斷能力可以對企業(yè)稅務進行稅務風險控制和防范。當前，部分企業(yè)管理者和員工對稅收風險防控關注不夠，尚未正確認識到在大數據時代下能夠在任何情況下及時、準確捕捉企業(yè)各種動向。由于無法根據稅務風險實際需求科學設定合理工作崗位，很難保證稅務風險防控流程規(guī)范化，從而不斷增加發(fā)生企業(yè)稅務風險可能性。

（二）內部控制層面

由于一些企業(yè)內部控制機制問題十分常見，導致企業(yè)管理制度在實施過程中會出現(xiàn)不規(guī)范、員工不忠誠等現(xiàn)象，從而引起大量法律及稅務方面風險。在訂立契約時，由于財務及稅務人員不能完全參與到契約編制審查程序中，無法有效保證相關制度正確性，從而使企業(yè)極有可能陷入稅務風險。同時，合同條款規(guī)定模糊不清，導致極易出現(xiàn)法律糾紛，進而很難保護企業(yè)合法利益。

四、不斷加強企業(yè)稅務管理有效對策

（一）積極樹立稅務風險防范意識

要想有效規(guī)避風險，就應不斷提高稅收管理質量。這就要求財務部門不但要對其給予高度重視，還要積極樹立重視意識。對此，為增強企業(yè)稅務風險管理，企業(yè)應將業(yè)務與稅務有效整合，大力推進稅收風險管控工作。并在項目早期決策和發(fā)展過程中，應對稅務潛在風險進行全面評估。同時，還要在企業(yè)經營理念上不斷推進改革和優(yōu)化，深入理解現(xiàn)行國家稅收政策及相關法律法規(guī)，以不斷優(yōu)化落實稅收計劃工作，保障企業(yè)日常運營管理及業(yè)務開展合法合規(guī)，從而合理降低企業(yè)稅務負擔，促進提升企業(yè)整體經濟效益。

（二）積極建立稅務風險管理體系

第一，積極建立并完善稅務管理機制。在管理體制方面，應從風險預防開始著手。將稅收管理從財政部門分離出去，并聘請專業(yè)稅會人員，促進稅收工作有效融入企業(yè)經營決策中；同時，也要不斷加強與各相關單位聯(lián)系和協(xié)作。既要保障稅收政策解讀和宣傳質量，又要切實全面落實稅務管理法規(guī)。

第二，有效運用科技手段，自動辨識和預警可能出現(xiàn)的稅務隱患。在此階段，企業(yè)可以利用信息化技術及大數據技術，有效集成各類業(yè)務數據和財務數據。通過運用大數據平臺，對各類業(yè)務在運營過程中所存在的稅務風險進行準確識別與分析，并將其納入風險預警機制之中。通過該平臺開展日常篩選與預警工作，既可以大幅度提高稅務風險識別準確性，又能夠促進提升企業(yè)整體風險防范水平。同時，該信息平臺還可以將外聯(lián)機構與稅務執(zhí)法機構溝通構建共治機制，進而為納稅人創(chuàng)造有利信息環(huán)境。

第三，建立并完善崗位責任制度，全面落實稅務風險管理工作。明確各崗位職責和職權，使各職能單位能夠互相制約、制衡。在企業(yè)內部，應具備相對嚴格的審核制度，要促進稅務籌劃與稅務執(zhí)行、業(yè)務操作與評估考核合理分離。

（三）有效規(guī)范財務會計核算工作

根據企業(yè)實際發(fā)展需求，科學構建數據庫系統(tǒng)，以不斷提高數據傳輸實時性和精確度、不斷加強各部門協(xié)作、促進稅收資源共享，進而進一步保障企業(yè)稅務風險防范工作。而打破以往單一化核算結構，有利于及時優(yōu)化并改進企業(yè)核算流程。有效運用信息技術，能夠在一定程度上精簡會計核算程序，最大限度地發(fā)揮出企業(yè)運營數據實際價值，全方位控制企業(yè)各類涉稅業(yè)務，促進各類活動執(zhí)行規(guī)范化，有效提升會計核算質量，從而推動順利實現(xiàn)財務、稅務合規(guī)。

（四）協(xié)調財務與稅務之間的關系

在企業(yè)日常經營管理過程中，要求應全面貫徹執(zhí)行稅務事項，確保各類稅收憑證真實、完整，進而不斷促進稅收信息數據準確。在企業(yè)具體經營活動中，財務部必須對涉稅合同、發(fā)票等數據進行嚴密控制，確保數據真實。在簽訂合同時，應全面落實稅收風險分析工作，不斷優(yōu)化合同簽署流程，使其能夠更好地完成簽訂，從而防止在簽署合同過程中發(fā)生稅務風險，并有效預防稅務監(jiān)測中的異常敏感點。此外，在日常工作中，要求企業(yè)各部門也要切實加強落實發(fā)票管理，從根本上杜絕“虛開”等問題現(xiàn)象。同時，企業(yè)稅務部門還要積極與法律機關進行日常交流，積極借鑒企業(yè)法務部門對相關政策、法律法規(guī)的意見，從而不斷降低稅務法律效力。

（五）不斷健全人才培養(yǎng)機制

企業(yè)想要不斷加強對人才的管理，就應先強化人才培訓，不斷加大對人才隊伍建設的重視力度并適當增加復合型人才數量。切實落實人才培訓工作的前提是要有效提升職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技術等各層面應用意識。定期組織人員開展專業(yè)技術與理論知識訓練，豐富員工學習途徑，為員工創(chuàng)造相對良好的發(fā)展環(huán)境。同時，也要積極建立并完善人才引進機制，大力培育高質量稅收管理人員，進而為稅收風險控制工作順利實施提供有效保障。此外，也要不斷優(yōu)化和改進現(xiàn)有人力資源管理體系，為企業(yè)員工提供更好的工資和福利，以留住優(yōu)秀人才，改善崗位升遷途徑，從而提高企業(yè)員工工作熱情。

（六）不斷加強學習相關政策法規(guī)

企業(yè)員工應不斷加強政策法規(guī)的學習和研究，將更多時間和精力投入到工作中，以促進更好的理解現(xiàn)有稅收政策和法規(guī)。此外，企業(yè)也要根據自身實際需要，適當優(yōu)化和調整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)如今，隨著信息技術飛速發(fā)展，逐步加快財務數字化建設發(fā)展速度。因此，為更好的順應市場經濟發(fā)展，企業(yè)也要不斷健全稅收政策和相關法律法規(guī)。對此，這就要求企業(yè)要不斷提高員工學習意識，密切關注稅收政策、法規(guī)的動態(tài)，幫助企業(yè)員工全方位了解企業(yè)相關經濟法律政策，以保證在企業(yè)發(fā)展過程中遇到法律糾紛時，員工能夠運用法律手段維護自身合法權益。

（七）積極推動全面落實稅務籌劃

一方面，企業(yè)必須樹立全面財務預算觀念，以財務核算為中心，大力實施稅收籌劃工作。并嚴格按照國家相關政策法規(guī)及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略，對預算管理目標加以細化，以促進企業(yè)順利開展全面預算管理工作。

另一方面，企業(yè)也要積極樹立正向項目管理意識。例如，軟件企業(yè)在開展相關業(yè)務期間，其主要開支是新技術和新產品的開發(fā)。因此，在此期間軟件企業(yè)可以充分運用研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，有效降低稅務成本。同時，企業(yè)既要滿足國家相關稅務優(yōu)惠政策規(guī)定，又要使項目立項、建設等文檔完整，使其真正享受到稅收優(yōu)惠政策。對此，企業(yè)必須配備專門人員負責收集文檔材料，確保企業(yè)能夠享受此項優(yōu)惠政策。

五、結論

綜上所述，在大數據時代背景下，全面推進落實企業(yè)稅務風險防控工作是適應當前新形勢的需要。在稅務風險防控中有效利用信息技術，有利于促進相關工作全面落實，不斷提高工作整體質量，促進經營更加合規(guī)。因此，以大數據為基礎，積極建立健全稅收風險評估體系，能夠在一定程度上加稅務風險防控質量，推動企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展。