事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的有效措施分析

趙德云 定遠縣重點工程建設管理處

事業(yè)單位作為我國重要的基礎職能部門，隨著其不斷地發(fā)展內(nèi)部控制的價值也更加凸顯。利用內(nèi)部控制這一手段，不僅能對事業(yè)單位運行期間產(chǎn)生的財務風險進行有效規(guī)避，還能對事業(yè)單位的財務業(yè)務活動進行科學規(guī)范。在這種情況下，事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，對于促進內(nèi)部工作的高效開展，加強事業(yè)單位社會效益有著極為重要的作用。

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的重要性

第一，事業(yè)單位加強內(nèi)部控制效果，能夠在很大程度上保證單位資金流通的完整性與安全性，通過對資金的控制與監(jiān)管，使得成本支出得到了縮減，從而能夠達到服務效益最大化的最終目的。事業(yè)單位內(nèi)部資源分配制度的不斷優(yōu)化、完善，能夠極大程度上確保資源使用效益最大化，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各職能部門的通力合作、有效協(xié)調(diào)，進一步加強部門間的合作力度[1]。事業(yè)單位通過內(nèi)部控制手段，能夠加強資金收支體系的完善，有效規(guī)避風險，并對單位的日常開銷與業(yè)務活動進行合理控制，從而有效降低了事業(yè)單位各環(huán)節(jié)的成本支出。第二，內(nèi)部控制的強化能夠很大程度提高事業(yè)單位財務規(guī)范化。通過內(nèi)部控制手段，事業(yè)單位能夠在預算的編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)進行有效的科學控制，加強績效考核與評估，從而搭建出科學的、合理的績效評價機制，能夠很大程度上反映單位的預算實施效果，并為事業(yè)單位的后續(xù)預算編制提供有效參考。內(nèi)部控制的全面強化，能夠使事業(yè)單位在理念層面上優(yōu)化單位內(nèi)部組織架構，對崗位職責進一步細化，明確工作權責。在這種情況下，因為權責的明確能夠進一步加強資金管理工作的規(guī)范化開展，從根源上減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。第三，內(nèi)部控制的加強，有利于事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制的完善。因為內(nèi)部控制能夠?qū)κ聵I(yè)單位各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進行全面收集，使得事業(yè)單位的財務信息更加真實、完整。在這種情況下，事業(yè)單位財務活動的透明度將更加明顯，不僅能夠有效提高財務管理工作效率比，還能結(jié)合各層面充分了解單位的真實財務狀況。單位資源的合理配置與內(nèi)部控制的管理結(jié)構搭建有著正向的直接關系，優(yōu)化各事業(yè)單位財務管理制度，進而實現(xiàn)事業(yè)單位財務管理的高效性與合理性[2]。第四，有效降低了事業(yè)單位的運營成本。隨著內(nèi)部控制的有效實施，不僅能夠加快事業(yè)單位改革進度，還能實現(xiàn)單位資源的優(yōu)化配置，打造出與事業(yè)單位實際情況相適配的運行機制，從而有效降低事業(yè)單位運營成本。一方面，事業(yè)單位的預算編制、預算執(zhí)行與預算資金核算隨著內(nèi)部控制的加強，在內(nèi)容和方法上也進行了規(guī)范，預算管理體系的范圍進一步擴大，將事業(yè)單位的經(jīng)營情況與收支明細也囊括其中，從而加強了收支工作的合理性與科學性；另一方面，內(nèi)部控制的落實能夠加強事業(yè)單位財務信息的透明度，增加財務信息的科學性，從而對事業(yè)單位的運營成本、收支明細等方面進行全面的準確呈現(xiàn)。在這種情況下，事業(yè)單位能夠更加客觀的、科學的評估單位內(nèi)部財政資金使用情況，從而健全事業(yè)單位預算體系與核算體系，為部門制定預算決策提供信息支持，優(yōu)化資源配置，降低事業(yè)單位運營成本，對于資源的合理利用有著極為重要的作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）單位內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

因為事業(yè)單位具有一定的運營特殊性，使得許多事業(yè)單位領導層較為忽視內(nèi)控環(huán)境的打造，更加關注如何提高社會公眾服務質(zhì)量。在這種情況下，因為單位領導缺乏對內(nèi)部控制的重視，使得事業(yè)單位其他員工不具備內(nèi)部控制意識，進而導致對內(nèi)部控制失去積極性。另外，因為部分事業(yè)單位缺乏對內(nèi)部控制先進知識的宣講與學習，使得許多工作人員在日常工作中缺乏內(nèi)部控制意識，為事業(yè)單位的內(nèi)控工作造成了許多阻礙。對于事業(yè)單位的財務業(yè)務活動來說，內(nèi)部控制是其規(guī)范化開展的先決條件，但是因為諸多因素影響，導致許多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善，導致內(nèi)部控制落實力度較低。因為體系的缺失，進而導致事業(yè)單位的工作權責不明確、責任落實制度不完善，問題產(chǎn)生時不能進行及時反饋，解決問題也并不徹底[3]。在這種情況下，因為沒有重視內(nèi)部控制落實，進一步削弱了事業(yè)單位內(nèi)控落實條件，無法確保工作人員的工作積極性，為內(nèi)部控制的落實與執(zhí)行增添了許多不利影響。

（二）沒有建立健全的風險評估機制

隨著大數(shù)據(jù)信息技術的不斷發(fā)展、普及，事業(yè)單位面臨的風險因素越發(fā)復雜、類型更加多樣，風險的不確定性再次提高。內(nèi)部控制的價值實現(xiàn)，就是能夠?qū)κ聵I(yè)單位各活動開展期間遇到的風險進行有效處理，內(nèi)部控制也是事業(yè)單位風險防控制度的主要基礎。但是在實際情況中，許多事業(yè)單位沒有具備充足的風險防控意識，風險防控管理重視程度不足，難以發(fā)揮風險防控的有效價值。另外，因為事業(yè)單位的職能核心為公共服務，卻一定程度上忽略了事業(yè)單位的資金效益指標。因為缺乏風險評價制度，導致風險評估工作表面化、形式化現(xiàn)象嚴重，風險防控體系存在許多紕漏，對于風險的預警與評估缺乏有效性。在這種情況下風險評估也缺少實際的動態(tài)化思考，不能發(fā)揮風險評估的有效價值，事業(yè)單位難以正確的、及時的對業(yè)務財務活動中存在的隱藏風險進行辨別。

（三）單位內(nèi)部信息溝通存在滯后性

隨著信息化時代的來臨，信息技術的引進已然成為事業(yè)單位內(nèi)部控制開展的重要因素之一，對于提高事業(yè)單位內(nèi)部控制效率與質(zhì)量有著極為關鍵的作用。但是從實際情況來說，部分事業(yè)單位的內(nèi)部信息化程度較低，信息傳遞存在較大的滯后性。因為事業(yè)單位在經(jīng)營過程中存在特殊性，內(nèi)部信息與外部網(wǎng)絡之間存在一定的阻礙，傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理方式難以滿足信息化事業(yè)單位的發(fā)展需求。另外，在事業(yè)單位的財務共享信息層面上，也存在很大的信息整合難度，各部門信息獨立性較大，不能滿足內(nèi)部控制的信息需求。

（四）缺少有效的評價監(jiān)督機制

根據(jù)經(jīng)驗，能否建立科學有效的評價監(jiān)督機制，對于強化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作來說具有相當程度上的影響。但是依據(jù)我國目前事業(yè)單位的實際情況，部分事業(yè)單位沒有制定內(nèi)部控制的評價監(jiān)督機制，缺乏有效的評價監(jiān)督與全過程管理，使得失誤和漏洞頻繁出現(xiàn)，使內(nèi)部控制工作的開展受到了很多不利影響[4]。另外，雖然部分事業(yè)單位制定了相應的評價監(jiān)督機制，但是在日常工作開展時卻沒有做到切實落實，僅僅停留在表面階段。而且，部分事業(yè)單位的評價監(jiān)督工作只關注常規(guī)性經(jīng)濟活動，對其他工作卻沒有做到有效落實，導致一部分工作人員視若無睹，對于事業(yè)單位的良性發(fā)展帶來了負面影響。事業(yè)單位內(nèi)部的管理情況、制度實施情況以及財務信息披露情況都需要健全有效的評價監(jiān)督機制來進行管理，如果事業(yè)單位缺少甚至沒有制定相應的評價監(jiān)督機制，那么就將導致內(nèi)部控制工作只是偏向形式化，沒有實際效益。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的有效措施

（一）應以事業(yè)單位的實際情況作為內(nèi)部控制的實施基礎

為了促進事業(yè)單位內(nèi)控制度的全面性與科學性發(fā)展，就需要以事業(yè)單位實際情況為基礎，實現(xiàn)與內(nèi)控制度的充分融合。在內(nèi)部控制工作中必須遵循“實事求是”原則，順應國家政策要求，對解決方案進行進一步優(yōu)化。與此同時，通過不斷的制度實踐與探索，在實踐活動中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、反思不足、總結(jié)經(jīng)驗，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的缺陷，針對性采取措施進行改進，實現(xiàn)內(nèi)控制度的全方面優(yōu)化，能夠更全面的與單位各環(huán)節(jié)工作相接軌。相反，如果內(nèi)控制度與時代相脫離，制度陳舊、傳統(tǒng)，就會對事業(yè)單位的發(fā)展起到很不利影響。例如，部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度難以對資金流轉(zhuǎn)情況進行全面把握，制度不合理性較大。因此，事業(yè)單位需要就原本的諸如收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)變?yōu)闄嘭煱l(fā)生制，從制度層面上規(guī)范財務活動。事業(yè)單位需要從實際情況出發(fā)，明確內(nèi)控制度的根本需求，使制度具有可行性，促進事業(yè)單位的全面發(fā)展。

（二）建立全面的風險評估體系

事業(yè)單位內(nèi)控管理工作以科學的風險評估機制為基礎，實現(xiàn)對事業(yè)單位資金運轉(zhuǎn)風險的全面識別。事業(yè)單位風險評估體系的搭建，需要從單位內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，以預警為主、防控為核心，從根源上減少風險的存在。風險預警作為事業(yè)單位風險防控的重要組成部分，能夠?qū)κ聵I(yè)單位各項業(yè)務活動實現(xiàn)全過程檢測，風險預警與事業(yè)單位經(jīng)營運營的有機結(jié)合，能夠加強風險預警的實時性與效率性，實現(xiàn)風險的集中統(tǒng)籌。事業(yè)單位需要從實際情況出發(fā)，完善事業(yè)單位財務預警機制，對單位的資金流轉(zhuǎn)與財務活動進行量化處置，在數(shù)據(jù)的直觀呈現(xiàn)下深入風險成因，明確風險產(chǎn)生的區(qū)域與根源，并結(jié)合風險因素與單位實際情況針對性提出改進措施。一方面，需要結(jié)合資金的流轉(zhuǎn)、使用情況，全方面落實事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略要求；另一方面，事業(yè)單位也需要對自身發(fā)展經(jīng)驗進行總結(jié)，完善風險防控機制，促進事業(yè)單位的長期、健康發(fā)展。在風險評估體系建設過程中，事業(yè)單位需要針對內(nèi)部各層級員工，實施分批次的培訓學習活動，針對風險防控的內(nèi)容提高相關人員的風險意識，幫助員工加強風險預警能力，確保內(nèi)部控制能夠在員工日常工作中得以體現(xiàn)。

（三）構建現(xiàn)代化體系，優(yōu)化財會管理

事業(yè)單位需要通過現(xiàn)代化體系的搭建，促進財務管理質(zhì)量的提高，并對財會管理實行全方面監(jiān)管。第一，事業(yè)單位需要結(jié)合內(nèi)部職能部門的實際需求，細化財務指標，以過去的預算編制情況為基礎，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位下一階段的合理、科學測算，對資金使用情況進行有效規(guī)劃。同時，事業(yè)單位也需要將預算編制做到進一步細化處理，確保每一筆資金都能對應到與之相關的具體項目中，使預算資金得以節(jié)省[5]。另外，事業(yè)單位還需要加強對費用報銷的管控，嚴格按照相關制度減少鋪張浪費的情況出現(xiàn)，對不合規(guī)定費用支出不予報銷，并切實落實實報實銷的要求。之后，事業(yè)單位應將費用報銷的細則明確統(tǒng)一錄入相關系統(tǒng)中，將費用報銷的問題從根源解決，優(yōu)化財會管理。事業(yè)單位還需要在人員層面上，建設資產(chǎn)審計小組，通過相關權責的劃分，利用現(xiàn)代信息化技術構建財務分析平臺，實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)信息的全面整合，并制作出書面報告，對財會管理實現(xiàn)進一步優(yōu)化，實現(xiàn)對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的常態(tài)化管理。同時，得益于信息技術發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作也得到了一定程度加強。事業(yè)單位內(nèi)部控制開展期間，必然會面臨許多的信息數(shù)據(jù)，通過嚴格的權責劃分，能夠提高內(nèi)控工作效率，并實現(xiàn)信息的有效傳遞。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機制，實施全面監(jiān)督

部分事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督機制層面缺乏優(yōu)化建設，監(jiān)督工作開展往往是事后監(jiān)督，對事前、事中階段的控制力度較為薄弱。在這種情況下，就需要利用審計手段，結(jié)合事業(yè)單位的實際情況與發(fā)展需求，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督機制的全面建設與有效完善。事業(yè)單位審計部門在開展審計活動時，也需要通過其他制度的搭建進行規(guī)范，實現(xiàn)內(nèi)部控制在事業(yè)單位各環(huán)節(jié)的全面滲透，確保工作人員能夠在明確自身工作職責的前提下，落實監(jiān)督機制要求。另外，隨著內(nèi)部監(jiān)督機制的建設，審計部門工作人員也應具備一定的獨立性，直接向事業(yè)單位的領導層負責，確保監(jiān)督機制的全面落實滲透。在這種情況下，事業(yè)單位審計部門的內(nèi)部監(jiān)管工作開展期間，不僅需要審計部門自身進行負責，更需要事業(yè)單位的其他部門提供幫助，為內(nèi)部控制監(jiān)督工作的全面完善相配合，提高內(nèi)部控制工作的安全性和效率。

（五）應加強人才隊伍建設力度

在意識層面，事業(yè)單位需要就我國現(xiàn)行的政策與法律基礎，作為培訓學習的主要內(nèi)容。部分事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足的主要原因，就是沒有對內(nèi)部控制工作形成正確認知。在這種情況下，事業(yè)單位就需要加強風險防控、會計核算、內(nèi)部控制等方面的培訓宣傳，積極組織人員加強學習，將內(nèi)控責任意識根植到員工的思想層面，結(jié)合本單位情況，制定學習手冊，使單位元能夠樹立明確的內(nèi)控工作觀念，增加內(nèi)部控制執(zhí)行力度。因為事業(yè)單位的內(nèi)部控制；落實情況，與人才專業(yè)能力有著極為關鍵的影響[6]。在這種情況下，事業(yè)單位就需要重視人才培養(yǎng)，利用多種人才培養(yǎng)方式，加強內(nèi)控人員的專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)，持續(xù)的、針對性的建立高素質(zhì)、高水平人才隊伍，實現(xiàn)內(nèi)控工作質(zhì)量的全面提高。事業(yè)單位可以通過線上、線下相結(jié)合的學習模式，組織專題培訓、座談會、內(nèi)控培訓等活動，針對性提高事業(yè)單位內(nèi)控人員的專業(yè)能力與水平。另外，事業(yè)單位還可以就法律層面對內(nèi)控人員進行法律知識培訓學習，使內(nèi)部控制人員能夠在工作期間堅守法律底線，做到有法可依、有法必依，能夠嚴格落實相關法律制度要求。內(nèi)控人員在正式上崗前必須參加相關培訓，對崗位的具體情況進行了解后持證上崗，實施上崗考核制度。事業(yè)單位還需要對聘請制度進行優(yōu)化，大力吸收新鮮血液，對事業(yè)單位原有的人員結(jié)構進行優(yōu)化整改，確保單位內(nèi)控隊伍擁有德才兼?zhèn)涞男聲r代人才，全方面加強內(nèi)控制度的建設。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位在性質(zhì)上具有不盈利特征，且具備著一定的社會公共服務職能，對于保障社會的有序運行有著重要的保障作用。因此，利用內(nèi)部控制手段，加強事業(yè)單位的工作效率與工作規(guī)范程度，對于加強事業(yè)單位公共服務能力、減少事業(yè)單位運行成本有著重要作用。