大數據時代下商業銀行管理會計應用研究

文/黃磊（江蘇紫金農商銀行）

商業銀行在實際經營過程中需要對外部經濟局勢變化有精準判斷，并針對實際預測情況制定科學合理的應對計劃。但是在實際經營發展過程中，經常因為各種不確定因素的干預以及相關人員專業技能不足等原因，導致對外部經濟局勢預測不準確，也無法對其制定合理可行的運營計劃，以至于后續業務活動運營過程中屢屢受阻。特別是區域性中小銀行，因為受區域經濟影響、地方政府干預、自身管理水平和資源等影響，使得管理會計工具的應用水平較差，各項日常業務活動也無法有序開展。所以對于商業銀行來說，要保障其業務運營的順暢，內部業務活動的順利開展，就要借助先進的管理會計工具，改善內部管理模式，提高內控水平、經濟效益等，促進其實現長久發展。

一、大數據時代下商業銀行管理會計應用現狀

管理會計是會計學中的一大分支，一般情況下被大眾認為是企業內部的會計，是對企業日常運營過程中產生的基礎財務數據信息、會計類資料等的匯總、整理、分析、報告，所出具報告能夠為企業中高層管理人員做決策、管理提供一定的支撐作用。再加上國家財政部門出臺的推動各企業實施管理會計體系建設的相關意見文件，以及商業銀行自身需要股改實現價值創造提高的需求，使得商業銀行不得不進行變革，借助管理會計工具實現精細化的管控。目前，大數據時代背景為管理會計的精細化管控有了技術支撐，各種先進的信息化技術和產品的出臺，使得各行各業都開始關注信息化軟件系統的功能建設和開發，各商業銀行要如何合理高效地應用管理會計工具已然成為備受關注的焦點，也是各銀行內部經營管理者需要格外思考的問題。

二、大數據時代下商業銀行管理會計應用缺陷

（一）銀行信用風險管理水平低

對于我國國內商業銀行在信用風險評定方面存在的缺陷，國家監督管理部門也提出了合理可靠的貸款風險評定標準，有損失類、可疑類、次級類、關注類、正常類五大類別，對于不同風險類別的貸款要采取不同的應對和防范措施，確保銀行最終的損失最小，這樣也能夠很好地幫助銀行解決信用風險貸款方面存在的計量問題。雖然國家制定了統一的信用風險管理標準，但是實際在各地商業銀行中應用也會有一些弊端，不同商業銀行自身經營管理水平不同，涉及的風險成本計量也不同，單純地采用統一的計量標準并不合適，不利于精準衡量各自銀行產品的風險成本[1]。

（二）管理會計轉型速度慢

在市場經濟持續推動下，商業銀行的發展要順應時代潮流，就要實現自身經營模式轉型升級，這期間就要借助先進的管理會計工具，并要求銀行內部人員都要具備崗位要求的知識技能，才能保障商業銀行順利實現轉型升級改革。但是從實際商業銀行運營情況和應用管理會計工具的情況看，并沒有為其轉型提供充足的條件，與之相匹配的信息化技術水平、人才技能等都不達標，影響了商業銀行轉型速度。而且在其轉型過程中，相關崗位人員也缺乏創新性能力、忽略創新的重要性，以至于管理會計應用效果較小，對其推動轉型也有了一定阻礙。

（三）績效管理存在缺陷

隨著我國資本市場的不斷發展變化，銀行內部的一切業務活動也應隨之變化，但是實際上國內銀行設置內部資金轉移定價時，往往難以做到實時變化，使得資金成本容易出現收支倒掛的不良現象，影響銀行利潤考核情況。業績分成不合理，經常會出現人為主觀意識的改變、調整，可能是因為部分人員對業績分成的理解不到位，可能是因為個人能力不足等等，最終都會損害各職能部門、各崗位人員的自身利益。久而久之，就會對優秀員工的工作積極性和工作熱情造成極大損害，甚至會使員工對銀行工作產生消極抵觸情緒。

（四）管理會計信息化建設水平亟待強化

目前為止，我國工商銀行、農業銀行等各種系統性重要商業銀行都相繼建立了業績價值管控系統、內部資金轉移定價系統等會計類信息化技術平臺，也確實投入使用了。盡管各大商業銀行當前建設的管理會計信息化技術水平高低不同，但是在實際使用過程中，也確實幫助銀行內部業務活動的順利開展提供了一定幫助。在這些系統使用過程中，最大的缺陷在于銀行內各系統間數據信息傳輸、整合渠道不暢，無法實現跨部門數據信息的快速、完整傳輸，也無法給相關部門領導人員提供數據共享服務，對管理會計技術方面的支持力度遠遠不夠[2]。

（五）管理會計專業性人才不足

目前各銀行內部具備優秀專業技能的財務人員、管理人員較少，市場缺口也較大，即使當前銀行設置了管理會計崗位并安排了專門的人員，但是他們的綜合技能和專業水平均有待提升，因為其個人綜合能力有限，所以在實際工作中，也會受限于自身知識技能、思維意識等，從而會對各環節應用管理會計、深入貫穿先進技術等的過程不甚了解，以至于在實際工作中，會因為相關人員對管理會計工具的認識不足，無法作出正確、科學合理的決策，也無法使管理會計工具有效發揮其作用。另外，商業銀行在招聘環節也沒有對管理會計崗位人員的基本技能有明確要求，以至于所招聘人員并不能很好地勝任管理會計類工作，多數人員是傳統的財務會計類人員。新管理會計崗位人員入職后需要花費大量培訓成本，而且培訓效果也無法保障，即便有管理會計相關的專業知識技能培訓，也無法保障各崗位人員都能夠有所收獲，能夠熟知先進管理會計理論和實踐知識。管理會計專業性人才的不足，也體現在缺乏有效的崗位技能培訓，使得各崗位員工沒有憂患意識，也不會積極主動地學習先進的管理會計知識技能。

（六）數據質量影響管理會計應用效果

商業銀行內部應用管理會計不僅需要基礎財務類數據信息的匯總、采集、分析，還要重視其他非財務類數據信息的匯總、分析。銀行日常業務活動都離不開基礎業務活動數據信息，而且當前商業銀行多數都會強化基礎數據信息管控，實現高水平高效率的數據信息采集、分析，但是實際上在基礎數據信息的采集、匯總、分類、分析過程中依舊會存在數據孤島、基礎數據質量不高等缺陷，影響最終分析結果獲得的時效性、準確性、完整性等，從而使得管理會計工具應用效果也大打折扣[3]。

三、大數據時代下商業銀行管理會計發展路徑

（一）重視信用風險管控

商業銀行要重視信用風險方面的管控，需要不斷提高內部信用評級水平，創新評級方式，使現有風險評估體系更加精細化、更加科學合理可行。商業銀行在進行信用風險管控時，需要建立在基礎信用評級基礎上，對各風險進行量化轉變和管理，以便優化現有客戶評級體系。

商業銀行為了提高信用風險管理能力，提高風險管理水平，需要不斷創新模型，可以結合我國基本國情，設置定量和定性相結合的信用風險評價模型。IFRS9文件體系的出臺和落實，也成功推動了我國國內銀行內部管理的發展，該文件中提到的預期損失計量方式和國內現有評級方式比較類似，相對來講，能夠適應于國內信用風險評級過程，但是該文件出臺的意義更重要的是推動了銀行內部重視風險管理和防范。

各大商業銀行領導者要足夠重視信用風險的管控，也要從戰略管理角度對內部業務活動進行準確衡量，對內部產品設計、資本、交易價位、稅務等進行全面籌劃管控，也便于提高銀行對風險的識別能力。

（二）推進管理會計轉型升級

商業銀行管理會計的應用關系所有業務運營活動，要想推動其管理會計轉型，就要求銀行內部人員對其投入足夠的重視和支持力度。商業銀行內部在開展各種相關工作時，要借助管理會計工具對其數據信息進行準確計量，然后制定合理可行的業務活動流程、實施方案，確保日常業務活動涉及的現金流、現行等模式能夠很好地運行，也要保障內部工作人員能夠正確對待管理會計的應用和轉型。為了實現管理會計的轉型，銀行還要為各部門進行數據信息傳輸共享提供便利，有了數據信息共享渠道，能夠極大地減少財務人員基礎工作時間，也能夠把財務人員從基礎數據信息核對、匯總工作中解放出來，有更多精力投入到高級管理會計職能發揮中。為了推動管理會計轉型升級，商業銀行還要引入先進的信息化管理系統軟件，在信息化技術的幫助下實現財務人員戰略角度的參與、管控，為其經營管理層作決策提供合適的參考依據、資料信息，充分發揮管理會計工具作用[4]。

（三）加強績效管控

商業銀行績效管理水平的提高，可以借助FTP定價方式和業績分成模式，為銀行內部戰略管理目標的實現提供一定的保障。關于FTP定價方式，與實現利率、流動性、期限錯配等交易規模相互匹配，把銀行利率風險進行集中管理，該方式的應用能夠實現科學合理的績效考核、資源配合、產品定價等活動。關于業績分成模式，是為了避免實際業務活動中對各種業績分成模式進行隨意改變，所以需要對實際業績分成提前制定操作流程，實現對各環節人員的行為意識約束、引導，便于銀行內部形成良好的工作氛圍。

（四）加大管理會計信息化建設力度

商業銀行需要借助先進的信息化軟件系統實現內部不同部門間數據信息的共享，也能從海量的基礎數據信息中有條件地篩選相關信息，進行匯總整理分析，這是幫助銀行實現穩定快速發展的基礎前提，也是管理會計工具應用的基礎保障。對于銀行同樣如此，為了更好地服務于大眾，就要不斷進行軟件系統的功能開發、建設。商業銀行在日常業務活動進行中，還要把戰略規劃精細化至日常業務活動中，同時強化與各職能部門間的相互配合，實現系統功能的整合管控，比如銀行要把資產管理、負債統計、預算管理、風險管理、績效管理、信貸管理等各個系統實現對接，為后期實現數據共享奠定了基礎，也為了銀行實現統一的數據處理，提高內部全面預算管理質量、實現資金的合理使用、加強成本控制、提高績效管理評價等帶來了一定支持，更好地發揮了管理會計工具的效用[5]。

（五）強化管理會計專業性人才建設

大數據時代下的管理會計應用是結合了基礎數理統計學科、運籌學的產物，是把相對較復雜的業務經營活動進行梳理簡化、處理，并把各活動借助數學模型進行表述。在實際應用時，需要有與之相匹配的技術手段、方式，才能使其效果更加顯著。這些環節的操作都離不開優秀的管理會計人員，為此，各銀行要重視新型管理會計人員的培養和引進?？梢约哟筇岣咩y行薪酬待遇水平，吸引更多行業尖端管理會計人才加入，也可以定期邀請行業專家為內部管理人員進行專業技能培訓，對其日常業務活動行為進行適當指導，實現業務活動結合管理會計工具的合理規劃和模型建設。在管理會計建設過程中，還要不斷進行專業性人才培訓，制定長效學習機制，鼓勵內部人員自覺主動學習各種先進知識理念。

（六）增強數據治理，提高管理會計應用效果

商業銀行管理會計工具的應用需要以全部基礎信息為基礎，有財務類、非財務類，應用管理會計過程同樣牽扯到所有業務活動環節，總之，銀行管理會計工具的應用對基礎數據信息的真實性、完整性等要求很高，基礎信息的及時完整獲得是管理會計工具發揮作用的扎實基礎。如果基礎無法保障，后續一系列工作都會受到影響，為此，銀行需要把數據分析、數據治理等工作納入戰略管理范圍，要從戰略角度分析所有基礎數據信息。戰略層面的管控，首先要明確銀行董事會機構、中高層管理人員、各職能部門人員等的崗位職責和權利，并制定合理可行的制度體系、流程，保障銀行能夠實現數據信息的統一管控。銀行內部數據治理工作并非單和各業務部門人員有關，還需要有技術部門提供技術保障，從而實現上下一條線人員的聯動[6]。

四、總結

綜上所述，在當前金融市場不斷變革過程中，商業銀行在市場體制內的發展也會受到一定影響，面臨著各種未知的經營困境和不確定因素阻礙，使得商業銀行自身發展受到了嚴重局限性。所以商業銀行要保障自身在市場中的競爭優勢，就要從內部做起，提高應對這些突發問題的能力，借助管理會計工具對各數據信息、市場因素等地進行全面分析，然后制定合理的運營方案。上文中詳細分析了大數據時代背景下，商業銀行在應用管理會計期間普遍存在的缺陷，后文也相對應地提出了合理的改進建議，具體建議有：重視信用風險管控、推進管理會計轉型升級、加強績效管控、加大管理會計信息化建設力度、增強數據治理，提高管理會計應用效果等。最后希望通過本文的詳細研究能夠為更多類似銀行高效應用管理會計工具提供一定的參考價值，促進各銀行能夠更好地發展、進步。

相關鏈接

最初使用“商業銀行”這個概念，是因為這類銀行在發展初期，只承做“商業”短期放貸業務。放款期限一般不超過一年，放款對象一般為商人和進出口貿易商。

人們將這種主要吸收短期存款，發放短期商業貸款為基本業務的銀行，稱為商業銀行。中國的商業銀行是指依照《中華人民共和國商業銀行法》和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款，發放貸款，辦理結算等業務的企業法人。

銀行是經濟中最為重要的金融機構之一。西方銀行業的原始狀態，可溯及公元前的古巴比倫以及文明古國時期。據大英百科全書記載，早在公元前6世紀，在巴比倫已有一家“里吉比”銀行。考古學家在阿拉伯大沙漠發現的石碑證明，在公元前2000年以前，巴比倫的寺院已對外放款，而且放款是采用由債務人開具類似本票的文書，交由寺院收執，且此項文書可以轉讓。公元前4世紀，希臘的寺院、公共團體、私人商號，也從事各種金融活動。但這種活動只限于貨幣兌換業性質，還沒有辦理放款業務。

羅馬在公元前200年也有類似希臘銀行業的機構出現，但較希臘銀行業又有所進步，它不僅經營貨幣兌換業務，還經營貸放、信托等業務，同時對銀行的管理與監督也有明確的法律條文。羅馬銀行業所經營的業務雖不屬于信用貸放，但已具有近代銀行業務的雛形。