風險管理視角下民營企業內部控制研究

謝瑩紅

（煙臺鵬程代理記賬有限公司，山東 煙臺 264006）

一、引言

本文在風險管理視角下，對民營企業管理現狀進行分析，明確企業內部控制存在的主要問題，并提出相應的控制措施。為保證民營企業內部控制措施得到有效執行，須加深民營企業管理人員對內部控制的認知，降低企業在運行過程中發生風險的概率，提高企業的核心競爭力。

二、內部控制概述

內部控制是為了保障企業正常運行，企業管理人員和企業員工在共同努力下完成具體發展目標的措施。實施內部控制的目的是保證企業在生產過程中的合理合法性以及企業經營生產相關數據信息的真實完整性。落實內部控制體系，能夠有效地提高企業的經濟效益，促進企業發展戰略的實現。現階段，大部分上市公司已經根據內部控制的主要思想，建立了相關的管理制度［1］。并且內部控制體系的有效運用，使企業能夠更加穩定地發展和運行。

三、民營企業內部控制的意義

內部控制體系的完善和落實，可以提高民營企業的經營效率，使其資源配置更加合理有效，保證民營企業管理人員決策的準確性和科學性，為企業帶來更多的經濟收益。

第一，根據民營企業的規模及發展情況，雖然民營企業數量較多，但近幾年的市場競爭日益激烈，民營企業的發展形勢較為嚴峻，許多民營企業面臨破產風險。內部控制的有效實施，可以保證企業生產運行有序開展，優化企業的資源配置，從而提升企業的經營管理效率。

第二，內部控制體系的運行能夠對企業的運營情況、財務狀況等進行全面準確的整合，使民營企業管理人員在決策時，能夠以更加完整的數據信息為基礎，提出正確的發展方向和發展策略。

四、民營企業內部控制存在的問題

（一）管理人員缺乏內部控制意識

民營企業在運行過程中，內部控制措施的實行與預期情況不符的主要原因是企業內部管理人員內部控制意識薄弱。在日常工作中，其對內部控制體系的認知不足，并且沒有根據內部控制管理條例來開展工作。一些員工內部控制意識薄弱，因此難以取得實際的管理效果，增加了民營企業生產過程中的風險［2］。

民營企業部分工作人員的思想水平較低，對規章制度沒有良好的貫徹意識，所以民營企業即使向員工提出了相關的控制要求，也無法取得應有的效果。同時，部分工作人員對規章制度的重視度更多取決于企業內部管理人員。在一些小型民營企業中，管理人員認識不深入的現象尤為嚴重。他們在日常工作中沒有規范自身的行為，導致員工也按照管理人員的思路開展工作，不重視內部控制體系的內容。因此，管理人員缺乏內部控制意識，就會造成連鎖反應，管理人員的不作為影響著企業員工的行為，從而使民營企業內部控制效果不理想。有章不循、有理不依的現象層出不窮，不利于民營企業內部風險的控制和規避。

（二）民營企業內部控制體系不完善

對現階段民營企業的管理體系進行研究可以發現，大部分民營企業內部控制制度并不健全。雖然民營企業的規模有所擴大，實力也有了一定的提升，但在實行內部控制措施的過程中，仍存在較多的漏洞和不符合企業內部實際運營情況的內容。民營企業內部雖然制定了內部控制相關條例，但無法有效執行。

第一，內部控制體系不完善，使民營企業管理人員及各個項目管理人員在以此體系為依據進行人員管理和相關的項目管理時，缺乏實際的可行性、合理性以及科學性。

第二，由于內部控制體系不健全，很多民營企業的工作人員在開展具體工作時會鉆制度的空子，使制度缺乏約束意義，不利于民營企業生產工作和經營工作的有效開展。由此可以發現，隨著時代的變革，大部分民營企業對內部控制有了一定的認識，但是其主要管理人員沒有根據企業自身的運營情況進行分析，制定合理有效的內部控制體系，導致內部控制體系不完善［3］。如果內部控制體系不完善，民營企業在運行過程中就會存在管理問題，不利于民營企業風險控制，阻礙民營企業長期穩定發展。

（三）民營企業內部核算工作不規范

企業在生產經營過程中，最主要的目標就是提高自身的經濟收益，促進企業長期有效發展。但現階段部分民營企業內部的財務人員和管理人員的專業能力不足，職業素養有待提升，導致企業內部核算工作不規范。部分核算人員在開展具體工作時利用自己的職位便利，簡化核算流程，使企業的內部核算工作真實性、實時性較差，影響了民營企業的經濟收益，增加了企業在發展過程中的風險。

分析民營企業的財務核算工作可以發現，部分民營企業的財務核算工作已經實現自動化，減少了核算人員的工作量。但是，由于民營企業核算人員的專業水平和職業素養較低，仍會出現數據記錄錯誤、核算內容不清晰的情況。并且部分核算人員在工作中不遵循國家規定的核算流程以及公司內部控制體系制定的規范，使民營企業整體的核算工作不具有真實性和可靠性。

（四）民營企業內部監管工作缺失

我國民營企業的規模普遍較小，以中小型企業為主。由于企業的規模小，經濟實力不足，因此企業在運行過程中，風險管控意識淡薄，也沒有設立專門的監督部門。民營企業在運行過程中，各部門之間的工作相對獨立，沒有專業的監督部門實時監控，各個部門的權威性、獨立性較強，不利于企業在生產運行中的風險管控以及內部控制措施的落實和完善。尤其是民營企業的財務管理部門，須進行嚴格的監督和控制，防止出現財務賬目出錯的情況，避免出現企業財務人員徇私舞弊的現象［4］。由于民營企業內部監督部門的缺失，企業內部的財務管理以及相關項目的生產運行無法受到嚴格監管和檢測，極大地影響了民營企業內部風險的控制，增加了企業的經營風險和財務風險。

五、風險管理視角下加強民營企業內部控制的措施

（一）強化管理人員的內部控制意識

我國大部分民營企業的規模較小，設立的部門不完善，內部控制體系也需要進一步健全。在民營企業中，為增強管理人員的風險管控意識以及落實內部控制措施，就要加深民營企業管理者的思想認識，提高其對內部控制和內部風險管控的重視度。

第一，企業管理人員作為主要的領導者和決策者，應該認識到內部控制的重要性，并且具備長期可持續發展的經營理念，根據企業現階段的發展情況完善內部控制體系，并對其主要內容進行有效落實。企業管理人員要提升認知水平，加強對專業性理論知識的學習，打好理論基礎。并且在日常工作中要與先進的企業部門加強聯系溝通，分享自己的看法和意見，加深自身的思想認識。

第二，企業管理人員應該完善內部控制體系的內容。民營企業能否長期發展，最關鍵的因素就是企業的收益情況。對此，民營企業管理人員應該重視財務管理工作，加強對財務數據的審核，設立相關的監督部門，從而改進企業內部整體的控制流程，降低企業在運行過程中發生風險的概率，保證企業能夠在市場競爭激烈的環境下長期穩定發展。

（二）構建完善的內部控制體系

在風險管理視角下構建完善的內部控制體系，要從現階段民營企業的發展情況及部門的工作情況入手。由于我國大部分民營企業的規模較小，部門劃分也不夠清晰，因此在具體落實內部控制措施的過程中，工作人員職能劃分不清的情況比較突出［5］。即使完善了內部控制體系，增強了風險防范意識，也無法有序開展管理工作。對此，應該在完善內部控制制度的基礎上，明確各個部門主要負責的內容，清晰劃分部門的職責，保證部門工作的合理性和有效性。

第一，針對民營企業不同的管理部門，應明確部門主要的工作內容。根據部門內部的人員數量和人員工作內容，制定合理規范的內部控制相關原則，并且賦予部門一定的權限。讓部門在開展工作時有足夠的自由，以提升工作效率。同時，在賦予部門權限的過程中，應增強部門管理人員的風險防范意識，加強風險管控，降低在日常工作中出現錯誤的概率。

第二，在對企業部門人員的選用任職方面，應該避免小型企業“家族式”的管理模式，保證民營企業人員晉升的公平性。根據民營企業的生產及項目管理需求，制定相關的人員任職要求，在內部控制體系下，完善人員晉升條例，并且以此嚴格執行人員晉升要求，提高民營企業人員晉升的公平性與合理性。對此，在建立完善的內部控制體系下，民營企業應該從部門職能的劃分和人員管控這兩個方面著手，完善相關條例，加深企業人員和各部門對風險管控的認知。

（三）規范民營企業內部核算工作

為加強民營企業內部控制，降低企業在運行過程中發生風險的概率，應該規范民營企業的會計核算工作。完善企業內部財務核算工作流程，加強對核算人員的培訓，保障企業核算工作的真實性和有效性。

首先，建立健全的會計核算制度，根據企業的規模配備相關的核算人員及項目管理人員。現階段，可以在財務工作中引入自動化設備，并加強對軟件的應用，結合企業內部的資產債務所有權、權益等規章制度開展核算工作，保證會計核算工作的規范化。明確核算人員所負責的內容及主要的工作職責，如果出現數據誤差，則可以及時明確到個人，實現權責分明，保證會計核算工作的可靠性。

其次，為保障民營企業會計核算工作的開展，應該完善會計資料。在開展相關會計工作時，必須按照相關的制度要求，科學合理地配備人員，保證會計工作的嚴謹性、準確性。以此提升會計核算工作中所運用數據的真實性和有效性，保證數據準確無誤，這樣才能夠確保后續核算結果正確。

最后，應提升核算人員的專業水平和職業素養。我國部分民營企業采用的是“家族式”管理模式，這使核算人員和監管人員在日常工作中面臨一定的阻礙，影響正常工作的開展。因此，要保證在任何情況下，核算人員都能根據內部控制條例開展相關工作。

（四）加強民營企業內部監督

為保障民營企業內部控制措施的落實，降低企業在日常運行中的風險，應該在完善內部控制體系及提升管理人員素質的情況下，加強民營企業內部監督。

要對民營企業的生產、采購、預算、財務、核算部門進行實時監管和檢測。根據各個部門所開展的項目及所要達到的要求，規定部門的工作標準。監督部門定期檢查項目開展的情況及部門工作的質量，了解工作人員的工作流程及結果，保證各個部門的工作質量。

為保證監督部門有效執行監督，應該在選聘監督人員時提高對其專業水平的要求，在日常工作中，定期開展思想教育工作，加強職業素養培訓。在保障監督人員專業能力的前提下，端正其工作態度，保證其專業性。如果監督部門在日常監督過程中發現有工作人員違規的現象，應該根據相關條例處理，保證民營企業內部的公平合理性［6］。監督工作的有效開展，可以保障企業各個部門的工作質量，也能夠規范工作人員的行為和責任意識；有利于民營企業長期穩定發展，在日常的監管下規避風險，減少企業風險，提升民營企業的核心競爭力。

六、結語

民營企業在日常生產運行過程中，應該完善內部控制體系，落實相關的內部控制措施，保障民營企業在日益激烈的市場競爭下能夠明確自身的運營情況，有針對性地調整內部控制措施，增強自身的整體實力。在開展內部控制工作的過程中，應該加強對企業內部財務工作的管控和監督，提升企業核算人員和監督人員的職業素養，保證相關工作有效開展。