財務共享模式下集團企業全面預算管理研究

趙慧

（青島市即墨區城市旅游開發投資有限公司，山東 青島 266200）

一、引言

集團企業若想實現長遠發展，就必須深入分析企業內外部環境因素，契合企業自身運營特點應用財務共享模式。一方面，財務共享模式可使運營活動經濟成本得到有效控制，優化財務管理流程，實現對企業子公司的統一化管理，從而提升企業整體財務管理效益。另一方面，財務共享模式可提升財務管理工作水平，完善財務管理內控體系，使財務管理流程得到清晰梳理。此外，財務共享模式可減少財務運作成本，使財務工作人員將精力放在數據處理分析層面，緩解工作壓力，運用共享服務體系機械化形式完成簡單重復的工作，大幅提高集團企業的財務管理效率。

二、財務共享模式概述

財務共享服務中心可以對各分支財務工作進行集中化管理，通過資源整合實現各部門有效連接與協作，更好地促進業財深度融合，提升企業管理水平、優化資源配置，促進資金在企業運營活動中達成最高利用率，促使企業在財務共享管理模式下實現長足經營發展。集團企業構建財務共享模式可降低財務運作成本，加強集團總公司對分公司的財務、業務掌控，有利于集團企業精準制訂未來戰略規劃。結合集團企業的戰略發展目標，財務共享模式可構建全面預算管理體系，加強基礎工作、預算管理、決策分析全方位的職能作用，為集團企業財務管理提供有力保障。

財務共享模式具有業務標準化的特征，可細致分析所有業務流程，考慮優化、簡潔、高效方式，避免重復性工作，且財務共享可加強財務制度建設，保障會計科目、核算報表的統一標準，提高財務核算質量。

財務共享模式具有核算集中化的特征。傳統財務管理模式下財務人員水平參差不齊，在財務數據處理、信息反饋方面都存在弊端與缺陷，易產生“信息孤島”問題。而財務共享模式可以使各分公司的業務及財務信息得到集團企業的集中化管理，實行統一財務核算，大大提升財務核算規范化質量與效率，使集團企業的財務管理水平大幅提升。

財務共享模式具有手段信息化的特征。ERP 系統、會計集中核算、報表系統等的應用可構建信息化應用平臺，有利于財務共享模式工作的有效開展。高度集成系統平臺可提升集團企業財務數據的精準性，促進業財深度融合，加快企業戰略目標的完成進度［1］。

三、財務共享模式下集團企業全面預算管理的價值

（一）給全面預算管理帶來新機遇

信息時代應用信息技術較為普遍，信息技術的合理運用可以起到提高效率、優化經濟結構的積極推動作用，對企業財務轉型有著深遠的影響。通過搭建財務共享平臺、運用數字化技術手段提供共享數據支持，可以將財務流程優化再造，有效梳理財務審批所有節點，并與業務數據實現集成分析、剛性控制管理，為集團企業全面預算管理帶來新機遇。信息技術應用在預算預測中可提升預測的可靠性與復雜環境下的預判能力，使信息技術在企業經營計劃及預算編制過程中充分發揮職能，有效優化全面預算管理工作流程，降低管理成本，提升預算編制的最終質量與成效。由此可見，財務共享模式結合信息技術手段建設，可在財務管理工作中嵌入預算管理節點，實現精細化管理。

（二）對全面預算管理提出新要求

財務共享模式可促進業財深度融合，打破各部門間的信息壁壘，增強財務與業務數據共享成效，使全面預算管理可以指引企業經營活動達成與戰略目標的一致性。通過動態預算管理、跟蹤進度、數據分析來擴大全面預算管理的范圍，企業戰略規劃目標及要求可隨著全面預算管理內容具體劃分到各部門預算指標中，引導各部門圍繞分解預算指標及戰略目標共同努力，加大全面預算管理的執行力度，保障全面預算工作的落實成效［2］。

四、財務共享模式下集團企業全面預算管理的現狀

構建財務共享模式將對各子公司資金管理、資金收付、會計核算及全面預算業務進行集中化處理，可以在一定程度上精簡財務活動流程，避免集團出現“信息孤島”現象，保障集團內外部的信息暢通，但集團企業在全面預算管理過程中仍存在一些缺陷。

（一）預算編制問題

如果預算編制缺乏行業市場數據等多維信息的支撐，就會與企業運營發展目標相悖，導致預算編制不夠準確，無法滿足企業財務測算的需求。且信息時代背景下如果仍沿用傳統編制方法，就會增加編審周期，準確率也難以保障，會制約全面預算管理對戰略價值的積極促進作用的發揮。集團企業全面預算編制應當依據統一的標準化流程，避免過于籠統或隨意。如果編制無法綜合各子公司的信息數據，步調不一致，就會影響整體全面預算的進度。

（二）預算控制與執行問題

集團企業雖然建立了財務共享模式，但是如果沒有加強業務及財務系統的聯通，就會造成預算控制在業務層面較為薄弱；如果沒有實現完全對接，則會導致信息數據無法互通共享，預算執行不能實時開展動態監督，最終造成預算管理流于形式，無法全面推行各項業務的監督職能，無法管控集團企業經營管理的風險。

（三）預算分析與考核問題

全面預算管理是閉環且循環的過程，因此信息數據收集、分析、整合要注重全面性與精準性。如果沿用傳統落后的預算方法，沒有順應信息時代發展采取大數據技術手段，預算報告數據信息質量則很難獲得有效保障。財務共享模式應當注重運用數據資源價值，構建全面預算考核體系，增強預算執行與評價反饋效果。如果考核指標過于單一，沒有充分利用資源數據價值，那么最終預算考核也無法全面展現效能作用，無法真正激勵企業戰略發展［3］。

五、財務共享模式下集團企業全面預算管理的對策

（一）重組全面預算管理體系

1.預算管理目標的確認

作為現代企業重要的新型管理模式，全面預算管理可實現企業業務層面、資金層面、信息層面、人才層面的整合，以戰略驅動為出發點制定責任機制及績效考核評價機制等，從而促進各部門之間緊密協作，企業經營活動良好運作，企業上下職工為戰略目標共同努力，在崗位有效發揮自身的價值。通過明晰預算管理指標，經濟活動流程可以得到明確引導與控制，實現全面預算管理的有的放矢。有效落實全面預算管理可以更好地促進企業達成預期經營目標。

2.預算管理范圍的劃分

全面預算管理應當全面覆蓋企業經營活動涉及的預算內容，包括業務預算層面、專項預算層面、財務預算層面。業務預算包括生產、成本、銷售、費用方面的預算內容；專項預算是針對一次性或偶爾發生的重要決策進行專項預算編制；經營成果、財務狀況、現金收支等均屬于財務預算的內容。

3.預算管理風險點的明晰

預算管理應當發揮風險控制的職責作用，全面預算管理結合財務共享模式，可為企業戰略規劃發展及經營活動厘清預算管理中存在的風險因素，從而以前瞻性、長遠性眼光看待企業發展問題。因此，全面預算管理不可過于好高騖遠，也不可過于墨守成規，而是應當實事求是、腳踏實地。一方面，要做好預算管理風險預測，結合企業內外部環境分析可能性風險因素，采取有效舉措來降低風險可能性。另一方面，要做好預算管理風險防范，契合企業自身經營發展特點挖掘潛在風險因素，采取有效舉措來控制風險影響程度。企業可結合預算獎懲機制來加大全面預算管理執行力度，激發職工的工作積極性，使企業自上而下為預算總目標而努力。

4.預算管理方法的實施

財務預算是全面預算管理體系的重點內容，應當涵蓋年度、月度、滾動、現金流量內容。其中年度預算是戰略規劃指標中涵蓋的年度預算定量總指標；月度預算是將年度預算總指標進行月份分解；滾動預算是動態把控月度與年度預算指標的一致性；現金流量預算則是加大對財務成本的全面監測力度，有效規避現金流量引發的財務風險問題。此外，大型集團企業在財務共享模式下應當強化預算編制中資金預算的核心地位。只有確保資金預算準確，實現及時撥付，才能促進資金在企業運營活動中達成最大化利用，提高戰略規劃目標完成率。

（二）借助大數據強化編制管理

1.大數據可提供預算編制基礎

在全面預算管理環節中，預算編制是起始階段的工作，包括確定預算目標、預算流程、預算指標，可以有效運用大數據技術加強對企業內外部環境的預判與分析，使預算目標趨于科學、合理，更好地適應企業經營發展需求，進而在確定預算目標后將任務具體分解到企業各部門工作中。大數據技術通過財務共享模式，可有效結合歷史預算數據、決算數據來綜合分析價值信息，使測算更加充分、可靠，提高預算編制的精準度，提升預算編制的整體工作效率。

2.大數據可提供預算審核依據

大數據通過財務共享模式，可以合理預測分析歷史預算數據、決算數據，進而優化預算主體，重組預算項目存在的鉤稽關系，重新梳理預算審批過程中各部門的責任權限，從而大大提高預算審核效率。且通過業務部門與財務部門之間的協同配合、有效交流，圍繞預算方案實現逐級審核并上報，可以加強上下聯動預算編制的閉環流程運作，使預算審批職責權限更加明晰，強化各執行部門管理人員的權責意識，增強預算審核的嚴謹性，優化預算管理的審批程序。

3.大數據可提供預算下達標準

與傳統財務管理模式相比，財務共享模式可運用信息技術手段提高下達預算指標效率。大數據可在收到財務共享系統下達的預算指令后，迅速分析處理同環比預決算信息。針對變動較大的因素，系統平臺可建議相關管理人員復核并確認，使最終的預算指標體現出合理性與科學性，能夠被財務共享平臺運用。且財務共享平臺可實現財務部門與各執行部門之間的數據流暢互通、信息有效共享，提高各執行部門下達預算標準或合理調整預算標準的傳輸、接收速度，使信息數據保持高度一致，在一定程度上也簡化了下達預算指標流程，使預算管理工作效率得到提高［4］。

（三）促進信息化手段強化預算管理

1.事前階段

信息化技術可結合企業內外部環境加強風險分析，通過快捷傳遞通道加強風險預警提示，做好風險預測與防范工作。強化事前階段的預算預測成效，可使預算管理實施更加行之有效，避免出現與運營情況脫節的問題。

2.事中階段

信息化技術可通過財務共享模式達成業務數據與財務信息的統一性，促進業財深度融合，保障企業運營發展與預算目標達成一致性。對于預算偏差能及時找出根源問題，迅速采取措施進行處理。強化預算事中階段的管控成效可提高預算效率、簡化流程，使預算管理工作更加科學、適宜，能夠契合企業經營發展需求。

3.事后階段

信息化技術可以對年度、季度、月度預算情況開展全方位分析與評價工作，加強對滾動預算指標的偏差糾正，合理分析預算與實際執行的差異問題。加強對預算管理工作的事后監督，為下一年度的預算管理工作提供實踐經驗。

（四）增強全面預算管理服務支撐能力

1.全面預算管理可提供數據目標

集團企業可通過預算管理手段來滿足資源優化配置的需求，為企業戰略發展指明目標導向。全面預算管理涉及預算編制、預算分析、預算實施的全過程，任何環節出現基礎薄弱或細節問題都會影響到最終預算管理的實施成效，因此全面預算管理提供的數據目標可為后續工作提供量化依據。

2.全面預算管理可提供數據支持

財務管理需要結合財務價值信息，采用有效的方式方法來增強企業經營成果、財務狀況、發展趨勢的系統評價與整體分析成效，最終呈現的財務報表可供企業決策者判斷企業運營業績、財務實況，從而有效規避風險、挖掘潛在潛力、制定精準的戰略導向方針。可以說，全面預算管理可為企業戰略決策提供精準數據信息支持。

3.全面預算管理可作為考核依據

集團企業可通過績效考核機制分析全面預算管理的執行情況，通過績效評價來落實預算成效。全面預算管理可為績效考核提供量化數據支撐，利于各部門職工明晰自身的職責要點，激發工作的積極性與熱情，通過獎懲機制規范工作行為，增強預算責任意識，使企業全體職工為實現全面預算管理目標而共同努力［5］。

六、結語

集團企業運用財務共享模式可實現資源集中化管理、職責分工明確、部門間協作溝通，有效提升財務管理工作水平。面對新時代財務共享模式給全面預算管理帶來的新機遇、新要求、新目標，集團企業應當明晰現狀，并重組全面預算管理體系，借助大數據強化編制管理，促進信息化手段強化預算管理，增強全面預算管理服務支撐能力，使財務共享服務模式在集團企業中充分發揮其職能作用，促進企業實現長遠、可持續發展。