新時期水利事業(yè)單位財務(wù)風險管控思考

馬罡

（水利部牧區(qū)水利科學研究所，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

一、引言

水利事業(yè)功在當代，利在千秋，能否實現(xiàn)水利事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，直接影響國民經(jīng)濟發(fā)展。新時期，我國水利事業(yè)單位面臨著新的挑戰(zhàn)和新的機遇，如何把握好千載難逢的歷史機遇，承擔自身的職責，對水利事業(yè)單位來說是不能回避的重要課題。目前不少水利事業(yè)單位在財務(wù)管理方面存在薄弱之處，導致財務(wù)風險不斷攀升。財務(wù)風險屢屢失控不僅給單位帶來了巨大的經(jīng)濟損失，而且給單位的健康發(fā)展帶來了巨大危害。在這種情況下，水利事業(yè)單位須高度重視財務(wù)風險管控工作，密切關(guān)注這一工作中存在的突出問題，從而集中精力采取有效策略加以解決，進一步提升單位財務(wù)管理水平。

二、新時期水利事業(yè)單位財務(wù)風險管控的意義

新時期，水利事業(yè)單位財務(wù)風險管控的重要意義不斷凸顯，通過對相關(guān)研究成果進行梳理和分析，總結(jié)出做好這一工作的重要意義集中體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）有利于實現(xiàn)單位資金高效利用

水利事業(yè)單位提升財務(wù)風險管控水平，有利于進一步提升資金利用效率。水利事業(yè)單位的資金來源主要是財政，同時也有少量其他收入，其所掌握的資金是有限的，如何讓有限的資金得到充分、高效的利用，這是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容［1］。目前，部分水利事業(yè)單位資金使用比較低效，資金“跑冒滴漏”情況突出，只有有效管控財務(wù)風險，嚴格按照預(yù)算及相關(guān)規(guī)定使用有限的資金，規(guī)避財務(wù)風險，將資金用在“刀刃”上，才能夠體現(xiàn)財政資金“取之于民，用之于民”的基本屬性。

（二）有利于事業(yè)單位順利開展工作

財務(wù)管理是事業(yè)單位開展一切工作的重要基礎(chǔ)，事業(yè)單位能否順利開展各項工作，很大程度上取決于財務(wù)健康程度。目前，一些水利事業(yè)單位在財務(wù)管理方面的問題較多，財務(wù)風險居高不下，很多工作因為財務(wù)管理問題而受阻。例如，一些專項工作的推進沒有相應(yīng)的資金安排，或者資金使用比較混亂。針對這種情況，必須加強財務(wù)風險管控，規(guī)范財務(wù)管理工作，確保單位順利開展各項工作。

（三）有助于廉政單位建設(shè)

做好財務(wù)風險管控工作有助于水利事業(yè)單位反腐倡廉建設(shè)。通過多年的不懈努力，目前我國廉政建設(shè)已經(jīng)取得了階段性成果，但反腐倡廉永遠在路上，未來這一工作依然任重而道遠。近年來，隨著水利建設(shè)資金投入力度的不斷加大，很多水利事業(yè)單位獲得了大量的資金，在資金使用過程中，出現(xiàn)了不少貪腐情況。水利事業(yè)單位多數(shù)貪腐行為的發(fā)生，與財務(wù)風險管控薄弱有千絲萬縷的聯(lián)系，因此水利事業(yè)單位要想推進廉政建設(shè)，加強財務(wù)風險管控是非常關(guān)鍵的一環(huán)。通過有效識別財務(wù)風險，并采取控制措施，能夠有效鏟除貪腐行為發(fā)生的“土壤”，形成“不敢腐、不能腐”的機制。

三、新時期水利事業(yè)單位財務(wù)風險管控存在的不足

（一）財務(wù)風險意識薄弱

目前，部分水利事業(yè)單位在財務(wù)風險管控方面存在認識不足的情況，單位上到管理者，下到財務(wù)人員及其他員工，普遍缺乏財務(wù)風險意識，很少考慮財務(wù)管理工作是否存在財務(wù)風險，同時對財務(wù)風險的危害認識不足。財務(wù)風險意識薄弱導致水利事業(yè)單位對開展財務(wù)風險管控工作的重視度不足，這一工作被邊緣化，單位并不會在此方面投入較多的人力和物力。具體表現(xiàn)為沒有將財務(wù)風險識別常規(guī)化，沒有根據(jù)財務(wù)風險管控的需要來完善相關(guān)制度，沒有設(shè)置專門的財務(wù)風險管控崗位等。在上述工作缺位的情況下，財務(wù)風險很難被及時發(fā)現(xiàn)并解決，從而導致財務(wù)風險失控［2］。

（二）財務(wù)預(yù)算編制不科學

如果水利事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制不夠科學，就會直接放大財務(wù)風險。目前部分水利事業(yè)單位就存在上述問題，即財務(wù)預(yù)算編制比較粗放，預(yù)算與實際脫節(jié)的情況比較突出，由此導致財務(wù)風險的產(chǎn)生。財務(wù)預(yù)算編制的專業(yè)性很強，需要考慮的因素很多，但部分水利事業(yè)單位在預(yù)算編制方面，總是基于上一年度的財務(wù)數(shù)據(jù)進行增減變動，很少采用零基預(yù)算方法，在對未來一個年度各項工作開展進行充分論證分析的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。這種做法必然會導致財務(wù)預(yù)算編制失準，繼而給財務(wù)風險的爆發(fā)“埋雷”。基于不夠科學的財務(wù)預(yù)算推進財務(wù)管理工作，很容易出現(xiàn)財務(wù)收支失衡的問題，導致財務(wù)風險的產(chǎn)生。

（三）財務(wù)審計工作存在不足

目前，一些水利事業(yè)單位財務(wù)審計工作存在很多不足，導致財務(wù)風險管控效果大打折扣。部分水利事業(yè)單位財務(wù)審計工作流于形式，審計方法也比較落后，由此導致審計工作質(zhì)量不高，財務(wù)管理中存在的問題難以被及時發(fā)現(xiàn)［3］。舉例來說，在開展財務(wù)審計工作的實踐中，一些水利事業(yè)單位的審計內(nèi)容不夠全面，審計缺乏導向性，財務(wù)管理是否合規(guī)、是否完善都無從得知。審計工作無法準確把握財務(wù)管理問題，自然就無法更有針對性地改進財務(wù)管理工作。另外，單位審計結(jié)果一般不會與獎懲掛鉤，審計工作沒有“震懾力”，財務(wù)管理人員自然沒有動力和壓力來解決問題，消除各種財務(wù)風險隱患，這樣的審計自然無法充分發(fā)揮其在財務(wù)風險管控方面的重要作用。

（四）財務(wù)管理信息化建設(shè)滯后

財務(wù)風險管控涉及對大量數(shù)據(jù)信息的搜集、處理、分析，數(shù)據(jù)信息越翔實，越能夠準確識別財務(wù)風險；反之，財務(wù)風險很難被準確把握。目前，一些水利事業(yè)單位在財務(wù)管理信息化建設(shè)方面存在較大不足，各類財務(wù)數(shù)據(jù)信息共享不足，這對單位開展財務(wù)風險管控工作產(chǎn)生了很大的不利影響。出現(xiàn)這種情況，主要原因是單位對財務(wù)管理信息化建設(shè)的緊迫性、重要性認識不足，沒有根據(jù)時代發(fā)展的需要，積極推進財務(wù)管理信息化建設(shè)工作，財務(wù)管理系統(tǒng)功能不夠完善，導致財務(wù)風險管控需要的信息不夠翔實，影響了財務(wù)風險管控效果。

（五）財務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴格

規(guī)范的管理制度是財務(wù)風險管控的重要手段之一，如果水利事業(yè)單位各項財務(wù)管理制度得不到較好的執(zhí)行，就會導致相關(guān)制度的權(quán)威性大打折扣，繼而帶來諸多財務(wù)風險。目前，部分水利事業(yè)單位執(zhí)行財務(wù)管理制度的情況并不理想，很多制度停留在紙面上，在開展財務(wù)管理工作的實踐中，各種制度被置于一邊的情況時有發(fā)生，個別領(lǐng)導的意志凌駕于制度之上。一些水利事業(yè)單位并沒有出臺相應(yīng)的舉措來維護財務(wù)管理制度的權(quán)威性，缺乏責任追究機制等，導致財務(wù)風險無法得到有效控制。舉例來說，雖然一些水利事業(yè)單位制定了財務(wù)報銷制度，但很多時候存在違規(guī)報銷問題，有的支出不符合報銷規(guī)定，有的報銷超過規(guī)定標準等，這些行為都滋生了財務(wù)風險。

四、新時期水利事業(yè)單位財務(wù)風險管控策略

針對水利事業(yè)單位財務(wù)風險管控存在的種種不足，當務(wù)之急是要制定切實有效的應(yīng)對策略，從而將財務(wù)風險控制在合理的范圍之內(nèi)。

（一）增強財務(wù)風險意識

新時期，水利事業(yè)單位財務(wù)風險不容忽視，尤其是管理者及財務(wù)人員一定要增強財務(wù)風險意識，對財務(wù)風險的危害要有充分的認識。具體來說，水利事業(yè)單位必須投入必要的人力和物力深入分析財務(wù)風險所在，剖析和診斷財務(wù)管理問題，繼而根據(jù)財務(wù)風險管控工作的需要，不斷修訂和完善財務(wù)管理制度。水利事業(yè)單位須自上而下進行財務(wù)風險管控專題宣貫，讓管理者尤其是財務(wù)人員對財務(wù)風險保持警惕。同時，水利事業(yè)單位要專門設(shè)置財務(wù)風險管控崗位，加強隊伍建設(shè)。具體來說，一方面要引入財務(wù)風險管控方面的專業(yè)人才，另一方面要對財務(wù)風險管控人員進行必要的培訓，切實提升工作人員的崗位勝任力，確保專業(yè)的人做專業(yè)的事，有效化解財務(wù)風險。

（二）科學合理編制預(yù)算

水利事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制一定要有前瞻性、科學性、全面性等，盡可能確保財務(wù)預(yù)算與單位未來的實際情況相契合，繼而實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效管控。水利事業(yè)單位在編制財務(wù)預(yù)算方面，一定要注意充分進行論證分析，考慮過去、立足當前、著眼未來，多思考未來單位各項業(yè)務(wù)開展計劃，強調(diào)財務(wù)預(yù)算與單位未來發(fā)展相契合［4］。在編制預(yù)算時要做好資料收集工作，邀請財務(wù)管理人員、單位管理人員以及相關(guān)專家進行德爾菲以及頭腦風暴預(yù)測分析。同時，財務(wù)預(yù)算須引入零基預(yù)算方法，每年的預(yù)算編制都要推倒重來，雖然這樣會更耗費時間、精力，但精準度會有很大的提升。另外，財務(wù)預(yù)算內(nèi)容須盡量統(tǒng)籌兼顧，避免出現(xiàn)某些方面被遺漏的情況。

（三）加大財務(wù)審計力度

通過開展財務(wù)審計工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理方面的漏洞，也能夠督促財務(wù)管理人員遵守相關(guān)規(guī)定，全面提升財務(wù)管理工作的規(guī)范性，切實降低財務(wù)管理風險。從財務(wù)審計的主體來看，水利事業(yè)單位要堅持內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，以外部審計為主，確保審計的獨立性、客觀性；從審計內(nèi)容來看，要做到堅持問題導向，著重分析財務(wù)風險發(fā)生的可能性及影響，準確把握財務(wù)風險隱患，從而督促相關(guān)人員整改；從審計方法來看，須采用定性審計與定量審計相結(jié)合的方法，強調(diào)審計有良好的信度和效度；審計結(jié)果與獎懲要充分掛鉤，如果發(fā)現(xiàn)問題，就要跟蹤相關(guān)部門及個人及時加以解決，從而降低財務(wù)風險發(fā)生的概率。

（四）注重財務(wù)管理信息化建設(shè)

水利事業(yè)單位在財務(wù)管理信息化建設(shè)方面須迎頭趕上，通過信息化建設(shè)為單位做好財務(wù)管理工作提供堅實的支撐，降低財務(wù)風險發(fā)生的概率。水利事業(yè)單位要投入必要的人力、物力來推進財務(wù)管理信息化建設(shè)。一方面，要對財務(wù)管理系統(tǒng)進行完善升級，保證系統(tǒng)功能完備，在條件允許的情況下，可以在財務(wù)管理系統(tǒng)平臺上增加財務(wù)風險預(yù)警分析模塊，基于構(gòu)建好的模型，實時預(yù)警財務(wù)風險；另一方面，要提升財務(wù)管理人員的信息化素養(yǎng)，財務(wù)管理人員要全面提升自身的能力素養(yǎng)，能夠熟練使用財務(wù)管理系統(tǒng)來管控財務(wù)風險［5］。

財務(wù)風險管控的基礎(chǔ)工作之一是有效識別和準確評估財務(wù)風險。水利事業(yè)單位在財務(wù)管理信息化建設(shè)過程中，須根據(jù)開展財務(wù)風險管控工作的需要，引入數(shù)據(jù)信息分享平臺，保證能夠及時獲取財務(wù)風險管控所需要的各種數(shù)據(jù)信息，從而為財務(wù)風險管控提供翔實的數(shù)據(jù)，提升風險管控決策的正確性。

（五）嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度

水利事業(yè)單位應(yīng)嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，維護相關(guān)制度的權(quán)威性，避免出現(xiàn)個人意志凌駕于制度之上的情況。財務(wù)管理制度本身要具有良好的可操作性，相關(guān)規(guī)定比較明確，清晰界定相關(guān)人員的職責，避免制度本身不明確、模糊有歧義導致執(zhí)行難度過大的情況。對于一些明顯已經(jīng)過時，存在較大問題的財務(wù)管理制度，要及時修訂和完善。

水利事業(yè)單位應(yīng)把已經(jīng)審議通過的財務(wù)管理制度下發(fā)到各個部門，要求各部門工作人員熟悉財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)管理規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，盡量減少因為不知道、不了解、不熟悉財務(wù)管理規(guī)定而出現(xiàn)違反財務(wù)管理制度，引發(fā)財務(wù)風險的行為。

建立必要的問責機制，這是水利事業(yè)單位財務(wù)管理制度充分落地的關(guān)鍵，對部分人員不遵守財務(wù)管理制度的行為進行嚴厲追責，這樣才能避免相關(guān)人員做出違背財務(wù)管理規(guī)定的行為。例如，可以采用通報批評、扣發(fā)工資、評優(yōu)評先不予考慮等措施，對違反財務(wù)管理制度的相關(guān)個人進行處罰，處罰力度越大，財務(wù)管理制度越能夠被不打折扣地執(zhí)行，繼而減少財務(wù)風險。

五、結(jié)語

新時期，水利事業(yè)單位的財務(wù)風險在增加，這既與整個行業(yè)環(huán)境的變化有關(guān)，又與事業(yè)單位管理體制改革的深化有關(guān)。水利事業(yè)單位能否做好財務(wù)風險管控工作，從微觀角度來說，事關(guān)單位的健康發(fā)展，從宏觀角度來說，事關(guān)水利事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。這意味著未來水利事業(yè)單位須高度重視財務(wù)風險管控工作，密切關(guān)注財務(wù)風險，重點做好相關(guān)工作，即增強財務(wù)風險意識、科學合理編制預(yù)算、加大財務(wù)審計力度、注重財務(wù)管理信息化建設(shè)、嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度。對水利事業(yè)單位來說，上述策略須統(tǒng)籌兼顧，同時在實踐中靈活調(diào)整，以實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效管控。新時期，水利事業(yè)單位財務(wù)風險管控本身是一個新課題，加上各個單位的實際情況差別較大，這就要求每一個單位結(jié)合自身的實際情況對這一課題進行深入研究，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓，繼而推動財務(wù)風險管控水平持續(xù)提升。