企業(yè)應(yīng)收賬款管理困境與突破

晏麗華

(湖北京信通模塑科技有限公司，湖北 孝感 432000)

1 企業(yè)應(yīng)收賬款定義及范圍

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時確認應(yīng)收賬款。

2 加強應(yīng)收賬款管理的積極意義

應(yīng)收賬款是企業(yè)一項重要的流動性資產(chǎn)，加強應(yīng)收賬款的管理是資產(chǎn)保值增值的重要手段；加強應(yīng)收賬款的管理是防止企業(yè)資產(chǎn)流失造成壞賬損失的必要工作環(huán)節(jié)；加強應(yīng)收賬款管理是企業(yè)營銷活動的有力支撐，也是企業(yè)流動資金安全的有力保障。

3 企業(yè)管理應(yīng)收賬款面臨的困境

3.1 追求業(yè)績導(dǎo)致的困局

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，一味追求銷售業(yè)績，忽略對客戶信譽鑒別與基本了解，忽略客戶信用風(fēng)險。對一些客戶的基本信息一律不查不問，導(dǎo)致部分信用不良的客戶出于套取商業(yè)信用的目的，用較少訂金獲取較大金額的商品。而一旦信用不佳的客戶在商業(yè)運作中出現(xiàn)問題時，貨款的償還就無法保證，造成應(yīng)收賬款的壞賬損失。而一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中，由于應(yīng)收賬款的管理力度不強，應(yīng)收賬款的周期出現(xiàn)較長的遲滯，時間較長，等掩蓋的問題暴露時，往往跨年甚至經(jīng)過2～3年時間才暴露出應(yīng)收賬款存在問題。待企業(yè)管理層再來關(guān)注并處理時，為時已晚，應(yīng)收賬款的損失已無可避免。只注重銷量、一味追求上規(guī)模，對客戶考察比較寬松，事前沒有對客戶的整體情況進行評估，短期內(nèi)增加收入，減少庫存，加大了應(yīng)收賬款的回收難度，對企業(yè)的營運資金非常不利，極端情況下，應(yīng)收賬款無法收回，形成壞賬[1]。

3.2 機制不完善導(dǎo)致缺乏系統(tǒng)性

企業(yè)管理機制是一個全面系統(tǒng)性的管理流程，涉及企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)經(jīng)營工作中，對于外部客戶的信用調(diào)查，從開始就不重視，未設(shè)立專門的部門和專職人員對客戶的商業(yè)信用進行最基本調(diào)查，從業(yè)務(wù)發(fā)端就存在風(fēng)險。對于客戶的授信管理也不重視，一般就是按訂單金額大小由公司總經(jīng)理憑經(jīng)驗估計把握。凡是總經(jīng)理簽字的訂單就一律放行。從客戶建卡、合同簽訂、生產(chǎn)訂單下達、產(chǎn)品入庫到出庫的整個企業(yè)內(nèi)控流程，全程沒有設(shè)置對客戶信用風(fēng)險的考量與評估，管理機制嚴(yán)重缺乏。這種由于機制不完善導(dǎo)致的風(fēng)險，存在于業(yè)務(wù)運作流程的各個環(huán)節(jié)中。從機制的不完善層面看就是缺乏系統(tǒng)性考慮，沒有系統(tǒng)性設(shè)計應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制流程，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理機制的系統(tǒng)性不完備。

3.3 缺乏聯(lián)動性與反饋

企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生到管理涉及部門有銷售部、商務(wù)部門、財務(wù)部、總經(jīng)辦等，而各個部門對于應(yīng)收賬款的管理方式不一樣，各個部門之間缺乏定期對賬的聯(lián)動機制，相互之間的信息反饋不夠及時。比如，某一客戶的應(yīng)收賬款發(fā)生較大變化時，各個部門之間得到的信息時間存在遲滯性。導(dǎo)致客戶應(yīng)收賬款信息時效性、準(zhǔn)確性和全面性產(chǎn)生一定負面影響，形成應(yīng)收款的信息傳遞上的遲滯、信息更新層面的遲滯、數(shù)據(jù)校對與確認方面的遲滯。由于缺乏部門間相關(guān)崗位人員的工作協(xié)作與聯(lián)動，直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)較大的漏洞或風(fēng)險。

3.4 方法單一

應(yīng)收賬款的管理工作涉及訂單的統(tǒng)計、下單與發(fā)貨數(shù)量的統(tǒng)計匯總、客戶收款數(shù)據(jù)整理更新、應(yīng)收賬款對賬確認等一系列繁雜細致工作，各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)校對和更新需要相關(guān)崗位人員協(xié)作配合。一旦企業(yè)缺乏這樣的管理機制，就會出現(xiàn)較多部門扯皮和糾紛，出現(xiàn)應(yīng)收賬款損失時更是互相推卸責(zé)任。面對這些困境，一些公司就簡單硬性的規(guī)定來管理應(yīng)收賬款。比如總經(jīng)理一個人簽字審批，由總經(jīng)理憑經(jīng)驗管理?；蛘哂残砸?guī)定應(yīng)收賬款超過多少金額的客戶停止發(fā)貨等。這種簡單方法缺乏科學(xué)性，簡單粗暴，不能對企業(yè)銷售工作形成較好支撐作用的同時，也不能較好地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

4 突破應(yīng)收賬款管理困境

4.1 建立動態(tài)應(yīng)收賬款監(jiān)控體系

應(yīng)收賬款的影響因素有很多，比如本期賒銷的影響、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容變化、壞賬影響、本期是否存在應(yīng)收賬款項的保理等，都會影響到企業(yè)的應(yīng)收賬款項。企業(yè)在測算應(yīng)收賬款項余額以后，要加強應(yīng)收賬款的監(jiān)控，建立動態(tài)的監(jiān)控體系，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款項的金額和時間達到上限時，要抓緊催收，及時收回應(yīng)收賬款項，防止壞賬的出現(xiàn)或擴大。

企業(yè)要定期對應(yīng)收賬款管理達成效果進行分析與研判，關(guān)注客戶應(yīng)收賬款控制總額、應(yīng)收賬款的賬齡分析、應(yīng)收賬款的賬期與回款、應(yīng)收賬款壞賬損失等情況，實時匯總應(yīng)收賬款管理中存有的問題與風(fēng)險點，形成應(yīng)收賬款跟蹤管理報表及時匯報企業(yè)管理決策層。

企業(yè)可以建立四級預(yù)警機制，四級預(yù)警為高級別預(yù)警，信息需要送達到企業(yè)的銷售部簽收，并同時送達總經(jīng)理。一級預(yù)警相對來說，級別較低，送達銷售部即可。動態(tài)預(yù)警機制從理論上來說是一種風(fēng)險考評機制，財務(wù)中心對此負責(zé)。比如，可以通過使用針對債務(wù)人的風(fēng)險評估表，進行風(fēng)險評估，動態(tài)管理。應(yīng)收賬款動態(tài)管理評估見表1。

表1 應(yīng)收賬款動態(tài)管理評估

4.2 健全應(yīng)收賬款管理機制

4.2.1 制度建立與落實

制度是企業(yè)管理的基石，落實制度是達成管理效果的保證。由于營銷人員的績效考核主要與銷售額掛鉤，導(dǎo)致銷售人員只注重銷售數(shù)量，不注重銷售質(zhì)量，導(dǎo)致從短期來看增加了企業(yè)的收入，長期來看卻存在大量壞賬的風(fēng)險。銷售業(yè)務(wù)無制度約束情況下，一旦遇到較好市場行情時，業(yè)務(wù)飛速發(fā)展，猶如沒有剎車的汽車，飛奔在高速公路上。短期來看，一日千里；長期來看，命不久矣。所以企業(yè)應(yīng)該建立銷售人員全面合理的評價體系，優(yōu)化營銷評價體系，從而避免短期利益和部門利益問題。

故而，加強應(yīng)收賬款的管理，首先要從企業(yè)對應(yīng)收賬款管理制度上著手，有針對性地進行設(shè)計和考量。其次，在應(yīng)收賬款管理制度的落實上多下工夫花力氣，將工作重點放在對制度的落實層面。制度管控與制度落實兩手抓，決不讓制度存在空缺，決不讓制度落實走形式。

4.2.2 定期檢查與反饋

一項制度如果沒有定期的檢查與反饋，就無法獲得理想的落實效果。檢查出來的執(zhí)行效果如果沒有及時反饋就無法獲得部門間和團隊的聯(lián)動和協(xié)作。為加強落實效果，強化部門間的協(xié)作和聯(lián)動，有必要定期進行應(yīng)收賬款制度的檢查和反饋，強化落實效果，增加部門間的工作協(xié)作。可以采取的檢查形式不限，可以是應(yīng)收賬款專項例會或是應(yīng)收賬款管理匯總周報，或者是應(yīng)收賬款專項核對表。檢查和反饋的信息可采用正式的紙質(zhì)形式報表，也可以采用部門間內(nèi)部的電子工作表。

總之，要以達成應(yīng)收賬款信息的準(zhǔn)確性和及時性為工作目標(biāo)。特別是強化商務(wù)部門負責(zé)管理應(yīng)收賬款的人員與財務(wù)部門管理應(yīng)收賬款專職人員的工作協(xié)作，及時進行工作溝通，隨時交流校正應(yīng)收賬款準(zhǔn)確信息。

4.2.3 責(zé)任劃分與考核

在企業(yè)管理中，有責(zé)任才有壓力、責(zé)任清晰才能落實。在應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計上，從開始就對管理責(zé)任進行清晰準(zhǔn)確的劃分非常有必要。從開始就在制度層面對應(yīng)收賬款的管理責(zé)任進行清晰準(zhǔn)確的劃分，才便于后期落實工作責(zé)任，將工作責(zé)任各個組成部分落實到具體的部門、具體的人員，才能形成有效的考核機制。針對制度的執(zhí)行和考核落實、資金的動態(tài)管理、 合同價格執(zhí)行等問題，通過查出風(fēng)臉點、排出時間表進行落實[2]。

除此之外，企業(yè)也需要對賒銷的訂單進行信息留存，做好客戶信用條件、付款日期、建立賒銷交易的日期等關(guān)鍵信息的記錄工作。并且企業(yè)經(jīng)營的每一筆賒銷業(yè)務(wù)都需要進行審核。企業(yè)也需要規(guī)范賒銷的程序，簽訂具有法律效力的合同，以免在涉及應(yīng)收賬款無法收回時的情況及時地進行法律維護[3]。

4.3 強化部門聯(lián)動

強化部門的聯(lián)動，形成團隊合力。一個企業(yè)、一個團隊等，都是由不同的部門、不同的人員組成，各個部門的管理目標(biāo)與責(zé)任和利益訴求不盡相同。而在應(yīng)收賬款的管理工作中，涉及企業(yè)的不同部門、不同人員、不同崗位。只有強化部門間的聯(lián)動，聯(lián)合團隊人員間的工作協(xié)作，才能最大限度發(fā)揮團隊的合力，達成應(yīng)收賬款管理的良好工作目標(biāo)。在應(yīng)收賬款的管理工作中，明確催收經(jīng)辦人(一般由承接此業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任)，財務(wù)相關(guān)人員準(zhǔn)備與此筆業(yè)務(wù)相關(guān)的所有財務(wù)材料，單位法務(wù)人員準(zhǔn)備相關(guān)的法律材料。業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、單位主要領(lǐng)導(dǎo)為負責(zé)人，根據(jù)客戶的不同狀態(tài)進行催收處理[4]。

4.4 以創(chuàng)新為杠桿，追求效益

創(chuàng)新是推動企業(yè)管理并提升效益的原動力。創(chuàng)新就意味著打破舊框架、消除舊束縛，激發(fā)內(nèi)在動力創(chuàng)造效益。只有不斷挖掘企業(yè)潛力，發(fā)揮創(chuàng)新的作用，消除企業(yè)管理中的不利因素，才能使企業(yè)管理煥發(fā)活力。這種活力表現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理層面上就是極大消除應(yīng)收賬款風(fēng)險，有力支持企業(yè)銷售目標(biāo)達成的同時，避免應(yīng)收賬款壞賬損失。創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理方式不拘形式，目前可以借助的方式有很多，借助現(xiàn)代數(shù)字技術(shù)新產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)層面的管理方法、電商發(fā)展迅猛背景下的應(yīng)收賬貨款由第三方控制與保障方式等。用新興的科技方法與技術(shù)，破除舊有的、落后的管理方式是未來企業(yè)進行應(yīng)收賬款管理的必然趨勢，也是提升應(yīng)收賬款管理效果并達成經(jīng)濟效益的有力手段。總之，不斷創(chuàng)新管理方式方法，不斷破除舊的阻礙應(yīng)收賬款管理的束縛是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

5 結(jié)論

應(yīng)收賬款管理工作，隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷變化，應(yīng)收賬款管理工作面臨新變化產(chǎn)生新的內(nèi)容，面臨新的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)收賬款管理需要企業(yè)管理層不斷突破管理的困境，特別是企業(yè)的財務(wù)管理人員。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)財務(wù)管理工作一個重要的環(huán)節(jié)，對資產(chǎn)的保值增值具有重要意義，只有突破企業(yè)在管理困境、解決應(yīng)收賬款管理流程中的一個個困難，創(chuàng)新管理方法，發(fā)揮部門間的工作配合，強化各崗位間聯(lián)動效果，建立一套有效的應(yīng)收賬款管理機制，才能有力支持銷售達成目標(biāo)的同時避免應(yīng)收賬款的風(fēng)險。