企業財務內部控制改進思考

徐曉芳

(福建大夢書屋文化傳媒有限公司，福建 福州 350012)

內部控制是企業管理工作中的重要工具，財務內部控制不完善可能導致財務舞弊等一系列問題，導致企業的資產被挪用等現象頻發。財務內部控制在企業的內部控制中有重要的作用，是企業經營管理工作順利開展的關鍵。隨著我國企業的發展和經濟的進步，財務內部控制在企業發展中的作用也日益突顯，但是企業財務內部控制體系不完善的問題還較為常見，很多企業財務管理工作不到位，財務風險防范意識不強，這也導致財務風險頻發，因此有必要針對企業的財務內部控制工作加強研究。

1 企業財務內部控制的問題

1.1 企業層面的問題

1.1.1 內部控制環境不佳

當前很多企業內部各崗位沒有明確具體的崗位設置與崗位要求，財務人員工作過程中存在相互推諉的問題。同時，很多企業不重視財務內部控制的要求，員工不主動參與財務內部控制中。

1.1.2 風險管理不完善

部分企業不重視風險管理工作，沒有在企業管理過程中分析可能存在的風險，沒有建立對風險的識別與分析機制，各類風險無法按照合理的管控措施全面實現分析與識別，不利于實現對風險有效控制的目標。

1.1.3 信息溝通不暢

當前很多企業不重視對信息的溝通，信息溝通較為被動，員工在工作過程中不主動了解其他部門的信息，企業也不主動了解外界對企業管理的相關要求，由于信息溝通機制不完善，容易導致企業產生重大風險。

1.1.4 監督不力

內部監督要由內部審計部門開展，但是部分企業內部監督工作由財務部門進行，導致財務部門既當運動員又當裁判員，無法確保內部監督工作具有獨立性和權威性。

1.2 業務層面的問題

1.2.1 預算管理不足

部分企業的預算管理工作不完善，預算管理的各環節不夠周密，預算管理的全過程還由財務部門開展，預算執行過程中沒有進行動態的分析與管控，僅當預算超支時才認識到需要對預算進行控制。

1.2.2 固定資產管理流程不完善

固定資產管理流程要求企業針對固定資產管理的各環節明確管理機制，但是部分企業固定資產管理的各環節還不夠周密，沒有制定統一的固定資產管理辦法，固定資產盤盈盤虧等問題還較為常見。

1.2.3 資金管理流程不合理

很多企業在資金管理過程中，沒有針對投融資及資金日常管理明確管理要求，投融資工作不完善，資金日常管理也不科學，企業還可能產生資金鏈斷裂等一系列問題。

2 企業財務內部控制改進對策

2.1 企業層面的對策

2.1.1 完善內部控制環境

第一，完善企業的組織架構。財務部門崗位必須要實現不相容職務相分離的原則，確保各項工作能夠實現相互牽制，對于關鍵崗位還需要通過定期輪崗的方式防范舞弊問題的產生。企業財務部門的崗位設置必須要結合各崗位的要求進行優化，設置崗位說明書，促使財務部門的人員了解各崗位的權責分工體系，從而加強對企業財務管理工作的管控[1]。例如，在資金管理流程中，資金的支付與審批、資金的保管與記錄等崗位要實現分離，并且選擇具有職業道德和業務能力的成員辦理相關業務。同時，企業需要優化財務部門的職能。在當前激烈的市場競爭中，財務部門需要轉變職能，發揮財務在經營決策中的作用，通過優化財務部門的崗位，改進財務的職能定位，優化財務流程以提高財務管理工作效率，促使財務實現價值創造的目標。

第二，管理層需要加強對財務內部控制工作的重視。首先，企業的管理層需要轉變對財務內部控制的認識，需要讓內部的成員樹立全局意識，讓員工重視財務內部控制的要求，并從思想上對財務內部控制工作進行轉變[2]。其次，企業的管理層需要將財務內部控制工作作為加強企業管理工作的重要方式，帶頭加強對財務內部控制工作相關方案的研究，讓管理層主動參與財務內部控制工作建設，通過上行下效的方式促使基層員工按照財務內部控制要求開展工作。

2.1.2 健全風險管理

第一，樹立財務風險管理目標。企業在財務風險管理中，需要結合企業的風險承受能力、風險偏好等方面的因素進行全面分析，在企業內部加強各部門之間的溝通與協調，確保各部門了解財務管理工作的制度和政策，并結合各部門對財務風險管理工作的目標，通過簽訂任務書的形式，將各部門對財務風險管理工作中的要求進行確定。

第二，健全財務風險評估機制。企業在評估財務風險時，需要結合企業內外部可能影響企業發展的各類因素進行全面識別，結合影響企業風險的各類信息，對風險的影響程度和風險發生的可能性進行分析，以定量分析和定性分析的方法分析風險。定量分析對相關數據要求較高，要求數據符合函數關系或概率分布，通過敏感性分析等分析方式，判斷風險承受能力。定量分析的數據無法取得或定量分析不具有成本效益時，通過定性分析的方式由企業內部經驗豐富的人員開展，在分析完成之后，需要對風險評估結果進行合理描述。例如A企業在對財務風險進行評估時，通過定量分析和定性分析相結合的方式進行分析，定量分析的結果按照1～5分進行評價，分數越高，代表風險發生的可能性越高或影響程度越大。詳見表1。

表1 A企業風險評價

第三，企業在確定了風險發生的可能性和影響程度的基礎上，結合企業的內外部環境制定風險規避、風險控制等一系列應對措施，結合不同風險發生的可能性和影響程度，以及企業對各類風險的管理態度，采用恰當的方式進行應對。對于不從事某種活動就可以規避的風險，采用風險規避的方式應對，例如為了避免企業遭受稅務機關處罰的風險，企業應按照稅務機關的要求開展稅款計算和稅款繳納工作，避免企業被稅務機關處罰。為了控制固定資產盤虧的風險，企業在固定資產管理過程中，明確具體的管理流程和管理要求，落實管理責任，降低固定資產盤虧的風險。

2.1.3 優化信息溝通

首先，企業需要加強對外部信息的收集[3]。企業需要通過對外部信息的收集，掌握客戶、供應商、銀行、稅務機關等方面的各類信息。例如企業從銀行獲取的利率信息，能夠為企業的資金管理機制提供支持。又如，企業通過向稅務機關了解管控要求，能夠幫助企業優化稅務管理機制，防范企業被稅務機關處罰的風險。其次，改善企業的內部信息傳遞機制。內部信息傳遞最為普遍的方式是內部報告，管理層通過財務報告等方面獲取企業的財務信息及生產經營情況，了解企業財務工作的動態；員工也可以通過與財務部門的溝通與交流，了解自身在財務工作中應配合的項目，為企業財務工作的優化提供幫助。最后，企業需要加強對信息系統的管理。企業需要充分利用ERP、SAP等信息系統，加快信息的傳遞，通過暢通信息的溝通與交流機制，實現財務信息的高效傳達。

2.1.4 強化監督

為了確保財務活動具有合理性，需要通過審計部門對內部的財務活動進行監督，企業需要確保內部審計工作具有獨立性和權威性，由企業的董事會直接領導內部審計委員會，對企業財務工作的各環節信息進行審計，通過檢查企業財務活動的合理性，分析企業財務工作是否嚴格按照內部控制流程開展[4]。

當發現財務活動中存在風險時，內部審計部門需要提出意見予以改進，以提高企業財務內部控制水平。同時企業需要加強對內部審計人才的培養，確保內部審計人員了解企業財務的要求。

2.2 業務層面的對策

2.2.1 改進預算管理

第一，優化預算崗位設置。完善預算組織機制，設立預算管理委員會作為企業的最高決策部門，負責對預算管理各項工作的審批，并在預算管理委員會下設預算管理辦公室，由財務部門參與其中，對預算管理工作進行日常管控，監督預算執行各環節的工作要求，并分析預算執行的效果。各職能部門作為預算執行部門，需要按照預算管理委員會要求開展，并分析自身執行進度。

第二，完善預算編制。企業預算編制需要采用上下結合的方式，充分考慮各部門的工作規劃與管理安排。企業的各部門在收到所分解的預算目標之后，通過分析下一年度工作計劃與所承接的預算目標編制預算草案，在預算草案編制完成之后提交給給預算管理辦公室匯總，匯總完成之后提交預算管理委員會審核，預算管理委員會將審核意見發放給各部門進行修正，通過反復的協調形成最終的預算指標。

第三，優化預算的執行。企業在預算執行過程中，需要針對預算執行過程的差異進行分析，關注預算執行的進度，當預算執行存在差異時，需要對差異原因進行分析，確保預算按照既定的計劃執行。

2.2.2 優化固定資產管理流程

首先，優化固定資產的采購環節。在固定資產采購之前，需要通過對固定資產盤點，分析所需要的固定資產是否能夠通過內部調撥的方式取得，確實有必要進行采購的，要嚴格按照企業的《固定資產采購管理辦法》明確固定資產的采購申請流程以及審批程序，還需要針對固定資產的供應商進行細致評價，對于重大固定資產采購工作需要通過招標的方式開展，避免固定資產采購隨意或采購之后被閑置等問題。在固定資產到達企業時，優化固定資產的驗收流程，嚴格按照產品說明書、采購發票等進行逐一核對，確保固定資產符合企業的要求。其次，優化固定資產的使用流程。企業在固定資產使用過程中，需要編制固定資產卡片，詳細記錄固定資產的驗收情況、使用地點、維修改造情況等方面的內容。同時企業需要對固定資產進行定期檢修，制訂維修保養計劃，確保固定資產得到及時保養，消除安全隱患。

2.2.3 完善資金管理流程

首先，優化企業的投資活動。企業在投資工作開展之前，需要對企業的投資規劃進行評估，分析企業的投資工作是否符合企業的戰略規劃，健全企業的投資管理制度。對于重大投資事項，需要經過股東會的審批方可開展。企業在投資工作開展的過程中，需要對投資工作各環節進行分析，判斷投資計劃是否順利達成。其次，優化企業的籌資活動。企業在籌資之前需要結合資金缺口進行分析，判斷企業未來的發展形勢以及經濟形勢，判斷籌集的資金是否符合企業的實際需求。財務部門在籌資過程中，需要做好籌資利息的計提、支付等一系列工作。最后，加強對資金的管理。企業需要規范資金管理工作，明確庫存現金上限，每日對超限庫存現金及時存入銀行，避免坐支的問題。同時，規范銀行賬戶管理，針對銀行賬戶的開戶、變更和撤銷流程進行明確，定期清理銀行賬戶，并且會計人員要定期編制銀行余額調節表。

3 結語

文章以企業財務內部控制工作為基礎進行研究，認為企業需要從企業層面和業務層面改善企業的財務內部控制水平，確保財務內部控制中的各類風險得到控制。結合財務內部控制工作的問題制定一套完善的管理機制，促使企業改進經營管理水平。

企業在未來發展的過程中，除了文章所探討的理論之外，還需要結合財務內部控制工作的實際進一步優化管理體系，確保企業的財務內部控制工作有序進行。