財務集約化框架下的企業財務管理轉型

史廣帥

加快企業財務集約化建設、一體化建設，有助于企業尤其是大集團企業提高財務效率、控制成本效益。鑒于此，本文結合凱德集團公司的實際情況，著重探討財務集約化、一體化系統建設中公司財務數據、生產管理信息的聯動方式，以更好地探尋和把握企業財務管理轉型的關鍵要點。

企業集約化管理，即人力、物力、財力、生產管理活動等生產要素的統一配置。強調集約化、精細化管理，尤其是側重于企業生產管理市場運營的全過程，以節約、約束、高效為價值取向，從而達到降低企業生產與運營成本、高效管理的目的。正因如此，互聯網信息化的影響之下，越來越多的現代化企業更加注重財務集約化管理、財務信息共享服務建設，包括會計實務、核算、預算集約控制、資金集中管理、風險在線監控等。

一、引言

隨著互聯網與計算機信息技術的快速發展，近年來云計算、大數據等新興技術與軟件開發被廣泛應用于企業財務管理、信息化系統服務建設層面，對于各行業企業經濟發展起到了較大的促進作用。一方面改變了企業財務管理工作模式，另一方面從戰略層面讓更多的企業管理者重視財務信息共享。通過加強財務共享應用，不僅可以確保財務信息的可靠性，還可以最大限度規避財務風險，確保財務管理工作與企業各部門的日常生產運營相匹配，顯著提升企業財務績效水平，從而使企業有效應對新挑戰。

尤其是在當前新常態市場經濟階段，對于很多規模型的集團企業來說，獲取更安全穩定的生存與經營環境，謀求更深層次的突破性發展，以此來獲取市場利潤最大化，這才是企業最迫切需求的。其中，經營管理中更加注重財務風險控制與財報數據指標分析。因此，為了更好地保證財務指標分析的真實性和準確性，盡可能減少人為不利影響，近年來各行業企業普遍重視并開發適合自身發展的財務信息化服務系統。企業在財務集約化、信息數據一體化轉型建設中，云計算作為一種新興技術恰好可以幫助企業根據自身需要，通過云服務平臺來挖掘、獲取并分析相應的數據資源，而不需要再專門通過第三方云計算供應商來獲取服務。此情形下，不僅節省時間成本，還可以最大限度立足企業的生產經營實際，實現內部數據共享。如此一來，無論是財務管理部門，還是其他職能部門，對于數據資源的獲取均可實現自動靈活的配置。

二、集約化框架下的財務信息共享構建及必要性

結合企業集團財務集約化、一體化建設的五個集中需要來看，可以從中發現，最緊迫需要解決的共同點在于“財務信息一體化、財務信息的時效性”。故此，設想如下——

（一）企業集團財務共享

基于云計算的應用，企業加快并完善財務共享服務中心建設。具體如下：

結合圖1來看，其中，應用層作為保障層，主要功能和板塊內容包括集中支付管理、集中核算。通俗理解，就是借助云端平臺，對于項目的核算盡可能獲取更加全面的數據信息。各部門結合實際情況，集中核算和管理。其次，應用支撐層，包括云端訪問的權限設置、流動管理、網站服務設計等；數據管理層，包含基礎數據、業務管理；網絡服務層，分為WWW服務、DNS服務以及FTP服務等。

最后，客戶端，即企業的各部門以及關鍵崗位工作人員，只需要在通信設備上下載安裝客戶端即可，電腦、手機均可。

整體來評價，企業財務共享服務中心，根本目標和特征體現就是將不同地點、不同時間的會計業務統一輸入共享服務中心來處理，對獲取到的實時數據進行記賬和報告。如此一來，保證了會計記錄和報告的規范性、統一性。對于集團公司來說，旗下的各子公司、分公司以及各部門與辦事處，不需要再額外浪費人力物力財力進行重復的統計。

（二）企業集團財務共享服務建設的必要性

首先，按照集約化的五個集中來看，不難理解，財務信息共享構建，有助于企業規避財務風險。企業發展中，越來越注重成本控制、預算管理，因為產品是企業的核心競爭力，而資產管理則是企業各項工作圍繞著的最基礎內容。每當企業發生財務危機、資金問題，基本能夠反映出企業不良資產增多。之所以會出現這樣一種局面，總體來評價，財報分析不合理，導致無法利用財務杠桿進行糾偏，相應地也就使得公司固定資產變現能力比較有限。不斷加入的運營成本開支，長時間無法轉變為市場優勢，一定程度上也體現出了管理層對財報數據利用嚴重不足，無法控制好企業采購、運營等成本費用。此情形下，即便企業短期內資金很充裕，一旦應收賬款收回速度受阻，同樣會無形之中增加資金流動壓力。

如上所述，對于財務風險和資金問題頻發的企業來說，究其根本說明企業財務管理工作并沒有輔助企業生產決策。更進一步說，即財務指標數據利用不充分，分析不合理。比如，企業的償債能力、盈利能力、負債情況、投融資收益、成本與績效水平等，均需要圍繞著各部門的日常工作。因此，企業財務共享服務系統的建設，在原有信息化辦公和管理模式之上，旨在優化財務管理流程，確保企業內部上下可以更加充分利用財務會計數據，做好操作與風險規避。

其次，企業集團財務信息安全性建設的需要。云計算環境下的財務共享中心，借助數據存儲功能，最大限度保障財務信息的安全性。財務共享中心目前存在兩種類型：私有云服務器，初期需要企業自己購買，保密性是非常高的；公有云的服務器，由專門的供應商來提供，數據儲存與風險保障強，但成本開支較高。所以，現階段更多的大中企業更傾向于自建財務共享中心。因為在云計算模式下，財務共享服務中心擁有自己的工作系統，只要各部門將各項數據錄入云端服務器，那么即可在短時間內自動對數據處理分析，并直接生成分析報告傳輸分享。這種實時動態的服務模式，較好地滿足了企業的發展和市場決策運營。

三、凱德集團財務集約化與共享系統構建

（一）公司簡介

凱德集團公司總部位于新加坡。早在1994年，凱德集團便已經進駐中國市場。單從亞洲地區的市場和業務發展情況來看，凱德集團的多元投資業務規模在全球處于領先位置。截至2020年末，凱德集團旗下共擁有7家已經上市的房地產投資信托基金、商業信托。

作為多元業務發展、規模龐大的房地產集團，凱德集團的內部組織架構也較為復雜。再加上資產重組后的凱德集團，面臨著諸多資本與資產管理問題，比如向市場投資回報率低于投資成本、負債率高于財務安全線等，一直以來都是凱德集團的兩大困境。正因如此，早在十一五期間，財務服務轉型便成為了凱德集團的主要建設內容。其中，從2014年開始，之后的五六年間，也就是全球新冠疫情影響之前，伴隨著互聯網云計算在全球范圍內的推廣普及，基于市場業務多元發展需要，凱德集團加快了財務戰略轉型的進度。在信息化服務機制之上，嘗試著整合內外資源，來合理規避財務風險，提升財務績效水平。

（二）凱德集團財務集約化、一體化建設的促因

首先，作為亞洲地區規模龐大的房產公司，近20年間公司業務多元發展。此情形下，需要大量的資產來維持運營，所以市場融資成了凱德集團獲取發展資金、保障資金充足的主要渠道。但是，由此也造成了公司償債能力減弱，長期處于負債經營的狀態，財務風險隱患隨之大幅攀升。下述專門統計了全球新冠肺炎疫情之前集團公司的發展情況，可以看出，凱德集團的負債水平一直處于相對偏高的位置，經營的財務風險也較大。正因如此，也使得近幾年與早些年相比，凱德集團在國際市場的競爭力和綜合規模排名在下滑，由此也令很大一部分債權人與所有者擔憂。

其次，市場盈利水平有所下滑，導致投資回報率低于資產成本。通常情況下，大集團公司經驗豐富，會充分借助財務杠桿來提升資金的利用效率。然而，事實證明，在此之前的很長一段時間內，凱德集團習慣嘗試通過借貸、融資來增加盈利能力，但由于財務風險隨之上升，導致其營業收入無法完全覆蓋投資的成本，從而使得公司面臨較為嚴峻的現金流和融資壓力。

首先，借助云端數據的準確化，凱德集團在公司內部確立了一套標準的、統一的數據使用準則，并且將總公司與各子公司、部門間的數據實現互通。如此一來，財報數據與業務項目的上傳、下載均變得更加準確便捷，使得財務指標的通用性加強，數據管理較好。

其次，強化內控的實效性。在自動化辦公與集成數據處理框架之上，通過風險評估來控制人工審核，增強內控的精準程度。

（三）凱德集團財務集約化管理與信息化轉型過渡面臨的不利因素

1.財會人員對于業務的掌控力逐漸降低導致會計信息質量不高

就目前來看，絕大部分大中企業均應用了財務共享這一模式，但由于財務共享發展起步較晚，包括技術、理念、流程等多層面尚未成熟，一定程度上使得很多企業管理者和財會工作人員缺少對財務共享的全面認識。關于財務共享的概念和特征，正如前文所言，旨在更好地服務企業生產決策、成本預算，強化各部門、各崗位間的協作性。然而，現實中該環節也暴露出一些新問題。由于部分財會人員對財務共享認知不夠，繼而使得企業經濟活動與會計項目核算彼此間脫節嚴重。此局面下，財務工作人員也就無法及時、有效、精準地對公司的經濟活動進行反映和上報，最終導致財務共享服務系統如同虛設。

2.云端下的財務數據安全性隱患問題

財務共享服務中心的優勢很明顯，但也存在一些不足。比如，財務數據安全性問題。企業的云服務器的安全性一般都比較高，但由于財務云數據安全的特殊性，所以也使得風險隱患比較凸顯。

財務共享機制下，財務云數據不會丟失，但由于很多企業選用的云計算服務平臺均需要服務商來提供，所以同樣有可能存在財務數據泄露的問題。不僅如此，黑客入侵的情況也時有發生。再加上云端環境下對于網絡平臺與連接的穩定性要求更高，所以對于絕大部分采用局域網的企業來說，速度太慢同樣會影響財務共享服務中心與計算機云平臺的穩定性。

3.人力建設與人才開發的滯后性

通俗理解，就是指員工難以在短期內融入變革，因為共享服務目前是作為一種新型的企業管理模式存在。從其本質上來看，其屬于企業的價值理念。云計算環境下，企業財務共享模式無形之中也加重了財會工作人員的任務量和工作壓力。因為在此之前，企業的各項經濟活動基本都是圍繞財務部門展開，包括采購、預算、成本控制、市場營銷等。反之，財務共享模式下，使得整個財務管理工作流程加大，一定程度上也使得財務工作人員無法及時對各環節的信息明確辨析，影響了工作質量。長此以往，不但無法達成預期目標，反而有可能背道而馳，最終降低財務信息質量。因此，該層面的問題也是當下業內普遍關注的典型問題。

四、提高企業集團財務集約化水平的對策

（一）提高會計信息質量

顧名思義，企業發生財務危機或者財務績效水平低下，很大程度上反映出了企業生產運營決策的失誤。其中，也表明了企業會計信息質量的嚴重不足和服務滯后性，無法及時分析公司發展運營中存在的問題和潛在風險隱患，最終也就無法為管理層提供科學的決策參考。

對此，云計算環境下的企業財務共享服務中心構建，本初目的也恰恰是為此展開。因此，在會計核算中，應全面注重會計信息質量的評價。在具體實施層面，建議通過會計內部控制的完善，來梳理會計工作流程，創新并完善內部控制體系。比如，確保財會項目核算的規范化等。通俗理解，就是指企業的各項財務分析與會計信息，均需要與日常的工作生產內容結合起來，才能真實反映出各部門的經濟活動與現實狀況。

（二）加強信息化建設助推業財一體化，增強信息安全與時效性

在具體實施層面，財務共享服務中心需要緊緊圍繞著各部門的業務流程來進行規范。只有從基礎業務、日常工作中逐層滲透，才能更好更全面地了解企業的整體發展狀況。最終，使得新制度體系更加規范，更具執行力，繼而為財務系統的構建做足準備。此情形下，通過統一標準，促進業務財務一體化建設，在日常管理工作中發現與云端數據異常的情況，可及時反饋，以最短的時間解決。如此一來，可將風險隱患及時杜絕。

（三）樹立全過程管理理念，加快高素質人才培訓開發

上述存在問題的影響因素之一就是企業缺乏專業的人才隊伍。比如，管理者和工作人員并沒有從觀念意識上充分重視財務共享，僅僅只是認為財務共享不過是一項新管理內容。此局面下，使得財務人員工作積極性不斷降低。因此，建議管理者需要樹立全新的管理理念，重新將財務共享納入到企業戰略規劃體系中，作為重中之重來建設。如此一來，通過制度規范，將員工自身目標與企業發展目標緊密結合，繼而提升崗位員工的積極性和創新能力。與此同時，公司還可以通過人才招聘來持續保持內部人才競爭機制，既可以整合人力資源，也可以為財務工作人員創造良好的工作環境。

結語：

企業財務一體化、集約化建設，助推企業財務管理順利轉型過渡，最大限度兼顧企業的生產、管理、成本控制、市場效益以及預算管理資金管理等財務風險控制。正如本文研究所述，對于絕大部分規模較大的企業來說，財務集約化、一體化框架下的財務信息與數據共享服務，目的就是為了更好地服務財務管理工作，加強現代化財務運營理念。反之，恰恰是由于共享服務模式下的總體程序比較復雜，使得中小企業很難適用，一般都是被大集團公司采用。本文結合凱德集團過去的十三五期間在該領域的實踐與現狀、成效，進行了系統分析與評價。從中發現依然有一些常見的問題需要充分重視起來，并盡快解決。譬如，盡管財務共享模式優勢凸顯，節省成本的效果不錯，但由于缺乏具體的服務模式和考核內容，最終使得與現代財會工作內容存在一些脫節，從而也就限制了共享服務完全有效地實施下去。對此，本文結合案例實際提出了一些實踐經驗，以確保企業財務管理與財務信息內部共享服務體系能夠較好地滿足企業的發展需求和市場決策運營。

（作者單位：寧波聯合集團股份有限公司）