貿易企業內部控制常見問題及對策分析

文/陳小利 （四川富臨運業集團股份有限公司）

近年來，隨著我國貿易企業不斷發展和擴大，大多數企業管理人員都能夠在其所處的市場競爭環境中找到符合自身發展需求的內部控制管理方法并逐步實施。但仍有部分貿易企業相關管理人員在內部控制工作執行過程中受原有管理模式和思維影響較大，未能對自身的內部控制工作進行相應調整和優化，其現有的內部控制結構無法適應當前的社會經濟發展需求，內部控制工作環境較差，且審批環節較為隨意，缺乏相應的風險預警和防范機制，不利于推進貿易企業未來發展。貿易企業相關管理人員應當正視企業內部控制現存問題，并積極探索有效的解決措施，最大限度上避免相關財務風險發生，以達到推動自身持續穩定發展，進一步提高經營效益的目的。

一、內部控制的內涵

內部控制主要是指企業在日常經營和發展過程中為了實現預設的經營管理目標，各部門工作人員應當對企業內部各項經營管理、財務報告等相關資料的可靠性和準確性負責，確保各項經營發展目標能夠有效執行，確保其生產經營活動順利進行，并對企業內部的各項經營和管理行為進行約束、規劃、調節、評價和控制的各類方法、措施的總稱。良好的內部控制管理工作體系能夠幫助貿易企業更好地實現持續穩定發展目標，提高企業的經營效益[1]。

二、貿易企業加強內部控制的重要性

近年來，隨著我國社會經濟飛速發展和不斷變動，貿易企業在發展過程中的各類不足逐步顯現出來。這就要求企業相關管理人員應當積極采取有效的內部控制管理措施減緩這些不足對企業發展帶來的影響，幫助其更好地適應社會經濟環境變化，提高市場競爭地位。貿易企業內部控制工作主要由財務會計工作構成，其在對企業面臨的各類風險防范和控制方面具有十分出色的作用。貿易企業加強內部控制工作的重要性主要表現在以下幾個方面：

首先，可以進一步確保各項財務數據信息真實準確，幫助財務人員對相關財務數據信息進行收集和整理，確保各項工作順利開展。同時，能夠及時發現財務工作中存在的問題，從而快速地提供有效的解決方案以進一步確保企業各類會計數據信息真實可靠。其次，貿易企業通過建立完善的內部控制制度，還能夠更好地確保其內部各項資金安全。通過對各項資產進行定期盤點以及規范管理，盡可能規避各項財務風險發生，確保企業內部各項資產安全穩定。最后，可以增強貿易企業各項經營管理工作的合規性。內部控制工作的建設和實施能夠對企業的各項生產經營管理工作實施有效監督，制定符合自身經營發展需求的內部控制管理制度，并對制定完善的內部控制制度進行嚴格落實，確保貿易企業能夠維持自身持續穩定發展[2]。

三、貿易企業內部控制過程中存在的問題

（一）內部控制意識較為淡薄

內部控制建設能夠幫助企業更好地實現自我改革和建設。調查發現，近年來，很多貿易企業在內部控制建設方面已經取得了一定成效，但仍有部分企業由于其內部組織構成較為簡單，且各部門的工作人員較少，在業務水平和思維模式方面存在較大差異，故而對于內部控制工作的認識仍然停留在簡單的內部控制制度建設層面，對內部控制工作與企業發展的重要性缺乏正確認知，使得部分貿易企業內部控制制度流于形式，無法發揮其應有的效用。

（二）內部控制體系不夠健全

當前，我國很多貿易公司在其日常經營和生產過程中往往更多地將工作重心放在了經營利益獲取方面，而忽略了內部控制管理工作對于企業發展的重要性，故而未能構建較為完善的內部控制體系，用以對其各項生產經營活動實施有效的監督。內部控制管理工作在具體實施過程中涉及范圍較為廣泛，能夠滲透到企業的各項管理工作流程中，因此需要各部門人員共同配合和參與。當前，我國大多數貿易企業內部控制管理體系較為機械和陳舊，但其所處的市場經濟環境卻在不斷變化和發展，其經營模式也需要不斷變化。在這樣的背景下，很多貿易企業內部各項管理制度難以得到及時調整和優化，造成內部控制制度和體系存在一定的滯后性，難以滿足當前企業發展需求。另外，部分貿易企業在內部控制工作推進過程中，其相關管理人員往往未能正確認識到預算編制對于企業各項經營管理決策制定的影響，在實際工作中將更多精力放在了對各項資金以及固定資產的管理方面，忽視了價值型資產，使得其內部控制管理體系建設缺乏一定的科學性和完整性[3]。

（三）缺乏有效的監督管理機制

貿易企業在推進內部控制工作開展過程中往往未能構建相應的監督管理機制，使得企業內部控制制度對各部門人員的約束效果難以充分發揮。且很多貿易企業相關管理人員對于內部控制工作不夠重視，未能在各部門建立相應的責任考核機制，使得其在具體的內部控制執行過程中通常會為了追求個人利益而做出違反相關制度規定，不利于貿易企業正常經濟業務開展的行為。目前市場上大部分貿易企業的經營活動實質為貿易融資活動，因此很多貿易企業的資金交易額巨大，其應收和負債款項金額大多也是巨額的，針對這一現實情況，如果企業內部控制監督管理機制形同虛設，必然也會導致企業無法對其經營過程中的負債風險進行有效識別，負債風險的發生概率得不到有效控制，對貿易企業的正常發展帶來嚴重的負面影響，比如超高的資產負債率必然影響融資經營活動正常開展嚴重的情況甚至會導致企業資金鏈斷裂，危及企業發展。另外，企業對內部控制監督管理工作的宣傳不到位，未能及時組織各部門人員開展相關的學習和培訓活動，使得各部門人員對于隸屬于本部門的內部控制監督工作名存實亡，在實際工作過程中遇到風險時不能及時識別風險并提出針對性的解決措施。

（四）風險管理工作未能有效落實

貿易企業推動自身內部控制工作建設的主要目的就是實現自身經營風險的降低。但由于受傳統財務管理模式影響，其相關管理人員往往未能充分重視風險管理工作開展，內部控制工作往往流于形式。我國很多貿易企業在風險防范機制的構建方面仍然存在較大的優化空間，且當前我國的貿易企業人員設置較為簡單，身兼數職屢見不鮮，這也直接導致相關管理人員往往會直接參與到企業的財務管理工作中，在資金的調動以及人員的分配方面擁有一定的主動權，因而在進行相關制度的制定時往往摻雜了較多的主觀因素，缺乏足夠的客觀判斷，使得內部控制管理工作失去客觀公正性。另外，當前很多貿易企業在風險管理工作過程中往往缺少完善的評估機制和信息系統，導致企業的經營風險無法被及時發現，風險發生概率大大增加。且部分管理人員在進行一些項目投資時未能對項目可行性進行充分調研和分析，局限于就數據審數據，缺乏實地考察環節，從而無法有效地識別出經營風險。外部經營風險不能有效識別，也會導致內部控制工作失去效用，在風險發生時對貿易企業的運營和發展產生一定的負面影響，并造成較為嚴重的經濟損失[4]。

（五）內部控制管理環境較差

現階段，部分貿易企業仍然存在內部的管理環境較差，相關管理流程不夠完善，結構較為混亂等情況，不利于內部控制工作的開展。企業想要保障自身內部控制管理工作的順利落實和實施，就應當確保其內部審計管理工作的獨立性和及時性，但受傳統管理模式影響，企業內部審計部門短時間內很難實現自身監督管理工作的獨立性，這也就進一步導致貿易企業內部控制工作環境惡劣。另外，在實際工作過程中，部分管理人員履行相關職責時往往會受主觀意識影響，如審計人員在對違反了企業相關規定的部分人員進行管理時受人際關系方面的影響，會存在較為嚴重的徇私行為，從而使得內部控制工作的最后一道監督屏障的作用也無法得到充分發揮。最后，部分貿易企業相關管理人員為了確保企業各項經營數據信息安全，在各部門間進行消息傳遞的過程中設置了較為復雜的傳遞流程，所耗費的時間較長，使得相關數據信息傳遞的時效性較差，不僅會影響其經營決策的合理性，還會導致其制定的各項管理措施執行效率較低，不利于企業內部控制管理工作有效開展。

四、貿易企業加強內部控制的有效措施

（一）增強相關人員的內部控制意識

貿易企業想要加強自身的內部控制建設，首先就要不斷加強其內部管理人員內部控制方面的意識，并在日常工作中在各部門間加大對內部控制重要性的宣傳，幫助各部門人員樹立良好的內部控制意識，提高企業內部整體的思想認知。

（二）健全相應的內部控制體系

貿易企業想要更好地開展內部控制管理工作，應當在其內部建立一套較為完善的內部控制管理體系。

首先，梳理企業外部環境影響因素。企業應當對其原有的內部管理制度的設立背景進行較為全面的梳理，將影響企業發展的外部大環境因素納入設立內部控制管理體系的背景中，增強企業內部控制制度的時效性、客觀性。例如對國家及當地政府部門出臺的對本企業所處行業相關的激勵與約束政策進行全面了解和利用；同時，走出企業，對標行業優秀企業的內部控制管理經驗，再結合自身的經營管理目標，建立一套符合自身經營發展需求的內部控制制度和管理體系。其次，梳理企業內部環境影響因素。比如企業的發展規劃、管理人員的素質情況、部門層級的架構設置以及各部門之間的協作情況等，其中，尤以管理人員的素質為重要考慮因素，內部控制的落實最終仍然需要各層級管理人員推動，貿易企業應當加大對其內部各管理人員以及內部控制人員的學習和培訓工作，幫助其更好地認識到內部控制工作對于推動企業發展的積極作用，為企業內部控制工作開展提供充足的優質人才儲備。最后，定期結合企業自身的發展對內部控制體系進行動態調整，以保持時效性良好。各貿易企業還應當加強自身的學習意識，通過實時關注企業所處內外部環境的變化，對內部控制管理體系進行適當的改進和優化，使其能夠更加適應自身當前的發展需求。并將各項具體的工作進行細化分解，分別落實到內部各部門和成員身上，進一步優化內部控制管理工作流程，實現內部控制管理效率的有效提升[5]。

（三）加大內部控制監督管理工作的執行力度

內部控制監督管理工作的推進，能夠進一步確保我國貿易企業內部控制管理體系的建設和實施，同時能夠對企業的經營管理風險進行科學預測和識別，并提前采取有效措施，最大限度地避免風險發生。因而，貿易企業應當加強其內部控制監督管理工作的執行力度，建立有效的內部控制監督機制并組織各部門積極接受相關的知識培訓，對各類風險進行充分認知，在實際工作過程中遇到風險時能夠沉著冷靜地應對。另外，貿易企業還應當加大對風險管理方面的資金投入，在企業內部建立完善的風險管理和預警機制，并將其應用至企業各部門的各項工作環節，進而促進全員風險防范意識提升，改善風險防范機制不健全的弊端，進一步推進貿易企業良好發展。

（四）推動內部控制風險管理工作的有效落實

貿易企業想要提高自身的風險防范意識，實現內部風險管理水平的有效提升，其相關管理人員就應當加強對內部控制風險評估工作的重視，并組建專業的風險評估團隊，由專門的人員對其經營過程中的各類風險進行有效預測和分析，及時發現風險管理工作過程中的薄弱環節，并制定有效的改進措施，促使貿易企業內部控制風險管理工作流程能夠不斷優化，進而實現風險控制工作的全過程管理。對于一些風險系數較大的項目，企業應當提前制定完善的風險防范和控制方案，通過數據報表的形式結合必不可少的實地考察對各類風險進行分析，并將結果及時報送至有關管理部門，幫助企業最大限度地避免各類風險發生，確保企業各項經營決策具有科學性。

（五）營造良好的內部控制管理環境

內部控制環境的優劣能夠直接影響到企業各職能部門，優質的內部控制環境能夠幫助企業更好地推動自身的內部控制建設。但在實際工作過程中，一些貿易企業為了達到降低人力資源成本的目的，往往會選擇由同一人負責多項管理工作，使得其在實際工作過程中往往會兼任多類不相容職務，這不僅不利于貿易企業的發展，還會在很大程度上提高各類風險的發生概率，影響企業的資金安全。因此，貿易企業必須建立完善的內部控制組織機構，對各項工作職責進行明確劃分，促使企業內部各部門之間形成相互制約、相互監督的局面，同時針對內部控制制度的實施進行定期的審查、監督和反饋，督促各部門人員對內部控制制度以及相關責任的劃分進行充分的了解，對各項業務流程熟練掌握。進而更好地發揮自身所享有的權利，并履行相應的職責。另外，貿易企業的相關管理人員在內部控制工作推進過程中，不僅要不斷提高自身的綜合素質，還應當加強對各部門人員整體綜合素質水平的培養，通過在企業內部組織開展各類內部控制相關的培訓活動等方式，建立良好的企業文化，形成優質的內部控制環境[6]。

五、結束語

綜上所述，貿易企業想要促進自身內部控制制度完善，需要耗費大量的時間，且在內部控制制度實施過程中需要各部門人員共同參與。對于其內部控制工作現存的問題，相關管理人員應當積極尋求有效的解決方式，借鑒其他貿易企業成功的內部控制管理方法和經驗，不斷完善自身內部控制組織結構，實現內部控制流程的優化以及執行效率的提升。同時，還應在企業內部設置內部控制監督部門，對各部門人員以及相關管理人員在內部控制工作過程中的各項行為進行有效監督和管理，確保貿易企業內部控制制度有效推進。另外，還應當通過不斷完善自身的風險防范意識提高自我調節能力，最大限度規避經營風險和財務風險，提高自身的行業競爭力，進一步推動貿易企業實現持續穩定發展的戰略目標。