建設高質量人才隊伍是行業健康發展的堅強保障

韓士民

《中國注冊會計師行業人才勝任能力指南》的修訂發布，是新時代注冊會計師行業建設的一件大事。認真學習后，感悟良深。作為注冊會計師，我們要努力做到懷有真情實感，具有真才實學，切實真抓實干，獲取真憑實據，發表真知灼見，為維護注冊會計師行業健康發展不懈努力。以下具體談談學習的認識和體會。

一、對勝任能力指南的總體認識

《中國注冊會計師行業人才勝任能力指南》是注冊會計師行業一部里程碑式的指導性文件，服務國家建設是主題，誠信建設是主線，注冊會計師勝任能力體系建設內容是主體，指導注冊會計師行業全生命周期人才培養工作是目標，滿足經濟社會發展對中國注冊會計師行業人才勝任能力日益提高的要求為目的。注冊會計師勝任能力體系涵蓋五個方面：政治能力、職業道德、專業勝任能力、實務經歷、國際化能力。

政治能力強調注冊會計師行業人才隊伍思想認識需要不斷提高，形成正確如一的價值觀和方法論，最終達到始終站在黨和國家利益、注冊會計師健康發展角度思考問題、解決問題。

職業道德包括注冊會計師人才隊伍要始終具備職業懷疑精神，始終保持職業懷疑態度，恰當運用職業判斷；遵守和宣傳職業道德守則；遵循和宣傳職業道德基本原則，做到誠信、客觀公正、獨立性、專業勝任能力和勤勉盡責、保密、良好職業行為，維護公眾利益。

專業勝任能力細分為技術勝任能力、職業技能、管理能力。注冊會計師人才隊伍需要持續完善知識體系，不斷加強職業技能，不斷提高自我管理能力和團隊管理能力。具備、保持、不斷提高專業勝任能力最能體現注冊會計師行業全生命周期人才培養理念。

實務經歷是理論聯系實踐，實踐驗證理論，理論又指導實踐的過程。實務經歷是注冊會計師人才隊伍建設的關鍵環節，對個人成長和團隊成長的重要性不亞于陽光雨露之于樹木。

國際化能力是注冊會計師人才隊伍建設與成長過程中的必然發展方向。注冊會計師行業服務國家、服務社會，伴隨著國家戰略和資本走向國際。跨國公司成為影響全球發展的重要經濟體，它跨越國界、突破行業界限、重新定義新行業、不斷創造新事物。注冊會計師行業為跨國實體公司提供審計及咨詢服務，隨之成為跨國審計公司。注冊會計師國際化能力是服務跨國公司的保障。

二、建設高質量注冊會計師行業人才隊伍的一些建議

通過對勝任能力指南的學習，結合審計實務，我認為建設高質量注冊會計師人才隊伍必須做到以下五個方面。

1.要有真情實感。注冊會計師行業主要特點是出差頻繁、任務緊迫、工作繁重、待遇性價比低。如果對注冊會計師行業沒有真情實感，是無法堅持下去的。如何才能有真情實感？

首先，必須明確從事注冊會計師行業想要什么。目的純正并且明確，才有堅持做下去的理由。有些人覺得審計行業門檻低，找不到合適的工作，先做審計過渡兩年，順便混點行業經驗，這種人對注冊會計師行業認識不足，更無情感可言，無法長久從事。有些人在從事審計過程中，經常和證券公司人員一起工作，交流中不自覺地進行比較，自然而然地產生心理失衡甚或自卑，同樣是專業服務，為什么工資獎金差距那么大，從而物色更好的機會，離開了注冊會計師行業。還有些人在為企業提供審計服務過程中發現財務總監、總會計師、董秘等專業人士待遇很好、工作輕松，于是產生羨慕之情，進而物色更好機會。追求物質利益無可非議，經濟社會哪個沒有功利心？注冊會計師行業也不能強制留下所有人，適合的人才能長期做下去。如果保有一顆服務國家、服務社會的高尚之心，懷有一顆歷練專業本領、實現自我價值之心，相信你在注冊會計師行業可以行久且遠、登高而彰。

然后，必須能夠正確認識注冊會計師行業特點。沒有完全有弊無利的事物。某些人只看到出差頻繁、任務緊迫、工作繁重、待遇性價比低這些負面特點。殊不知這些苦心、勞骨、餓體、乏身之行為，最終做到動心忍性，增益其所不能，成為能受天磨的真鐵漢，可堪重任。自身修為、能力是持久歷練的結果，欲戴皇冠，必承其重，若欲為人，必承其痛。

最后，必須擁有忠誠坦然之心。此處的忠誠是忠誠于專業、忠誠于操守，而不是忠誠于某些人或某些單位。不做有違職業道德之事，敢于真實表達專業意見。不做違心之事，任何分析、判斷秉持初心，任何決定、意見做到坦然、心安。

2.要有真才實學。專業勝任能力中的技術勝任能力部分實則是對注冊會計師所需要掌握知識的指南，包含11大類。任何一類知識都浩瀚如海，比如財務會計方面的知識，不僅包括《會計法》《企業會計準則》《政府會計準則》《小企業會計準則》《成本核算制度》等法律法規，還包括各種準則解釋、指南、講解，在執行過程中還會出現實施問題、專家意見、監管報告等等。學習掌握11大類知識，做到融會貫通，絕非易事。如何才能做到融會貫通，如何具有真才實學？

首先，必須學通規則、學懂理論、掌握原則。知識可以分為兩類，第一類是規則性的，規則的抽象性極強，比如各類法律法規，雖然來自于實踐和慣例，但是仍然具有很強的原則性與合理性。缺乏合理性的規則是不長久的，規則會因為社會發展而變得滯后。第二類是理論性的，有規律可循，學懂理論之后就會一通百通。

然后，要掌握良好的學習方法。學習規則、理論，必須與案例結合，雖然案例只是某項規則的一種情況，但是仍然有利于我們理解規則。理論也是如此。知識與問題相聯系的學習方法能夠使規則掌握得更清晰，使理論掌握得更扎實。

最后，要知曉法律法規的立法精神，掌握理論的背景，清楚原則的目的。

3.要真抓實干。沒有真抓實干的精神與行動，真才實學也是枉然。經過真抓實干的實踐歷練才能真正擁有真才實學。

真抓實干是一種精神，是一種迎難而上的精神，是越挫越勇的精神，是獅子搏兔的精神，是一絲不茍的精神，是鍥而不舍的精神，表現在外就是勤勉盡責。

真抓實干是一種行動，是有的放矢的行動，是統籌規劃的行動，是靈活實施的行動，是抽絲剝繭的行動，是智慧應對的行動，表現出說干就干的果敢堅決。

4.要有真憑實據。真抓實干抓什么？抓真憑實據。注冊會計師行業中的審計業務占比非常大，為了保證審計質量，發表恰當審計意見，必須獲取充分、適當的審計證據。而審計證據的證明力又參差不齊。如何獲取真實有效的審計證據？

首先，審計項目負責人要熟知被審計單位各類業務的證據鏈。針對每個事項，至少收集兩個方向的證據，相互印證。證據鏈能夠反映交易的完整過程，任何一個環節的證據都要認真審視。如果發現疑點，絕不能輕易放過，必須高度警覺、認真核查、追本溯源，同時實施其他審計程序加以驗證。即使證據鏈條完整，也必須分析業務是否具有商業實質，是否具有商業合理性。有事實的證據才是真憑實據。

然后，審計項目團隊的助理人員要一絲不茍的執行審計程序，任何一個程序都不能省略，任何一個程序都不能敷衍。擁有證據的審計程序才是有價值的。

最后，任何證據要經得起時間的考驗。不管是站在昨天、今天，還是明天，這個證據以及由此得出的結論都是可靠的，不容撼動的。

5.要有真知灼見。現實經濟活動紛繁復雜，是股東的還是公司的，是控制還是共同控制，是完成了還是沒完成，是百分之八十還是百分之九十，是代理人還是主要責任人，是費用化還是資本化，是與收益相關還是與資產相關，是股還是債，在會計準則和證據面前，如何慧眼識珠、多謀善斷？

優秀的注冊會計師在面對復雜問題的時候，必須能夠做到化繁為簡，厘清因果關系，分清內涵外顯，深挖真實交易，去偽存真實證，提出真知灼見。如何做到呢？唯有聰慧通達、閱歷豐富、理論融會貫通、規則把握精準、定力強大的注冊會計師才能做到。

注冊會計師是審計行業的中堅力量，被社會賦予重大責任，黨和國家都非常重視。注冊會計師行業在《中國注冊會計師行業人才勝任能力指南》的指引下，要努力做到懷有真情實感，具有真才實學，切實真抓實干，獲取真憑實據，發表真知灼見，建設這樣一支高質量人才隊伍，是維護注冊會計師行業健康發展的堅強保障。