建筑企業內部控制的實踐分析

李娜娜

（甘肅省安裝建設集團有限公司，蘭州 730050）

引 言

隨著市場經濟的不斷發展，企業應提高內部控制的管理水平，以順應經濟社會發展的要求。對于建筑企業來說，內部控制管理水平是企業發展的重要前提，提高內部控制管理水平能夠影響企業的運營模式和未來發展，是企業立足于市場的重要手段。建筑企業與人們的生活有著很大的聯系，同時也直接影響我國的民生經濟水平。在新時代的背景下，建筑企業的市場競爭越發激烈。面對許多未知的挑戰與機遇，建筑企業的管理者應當重視加強內部控制的管理力度，不斷提高企業自身的綜合實力，將強化企業自身的內部控制作為首要管理目標，有助于建筑企業順利實現現代化的管理模式。

一、建筑企業內部控制的相關介紹

內部控制以實現企業自身運營目標為前提，運用合理、有效、科學的管理方法來健全企業的內部管理機制，加強企業的內部管理水平。加強企業的內部管理水平，可以有效地對企業員工進行約束與限制，避免員工在日常業務活動中出現濫用職權、自私自利的現象；可以有效地提高企業員工的工作效率，加強他們的業務能力，同時對提高企業的資金利用率也有很大影響。因此，強化企業的內部管理水平能夠為企業未來的發展和經營收益奠定一定的基礎。

一些人認為企業的內部控制就是企業管理者將提高企業的運營效率和資金收益作為主要目標，進而促進企業長遠發展而制定的適合企業的管理制度和措施。就目前我國建筑企業的發展情況來看，我國建筑企業主要對市場環境、企業活動、企業所面臨的風險、員工的監督和管理等方面作為控制的主要因素，通過加強企業內部對這些因素的控制，進一步提高企業內部的經濟管理和業務活動，以此提高企業的綜合競爭實力。

二、建筑業務實施內部控制的意義

在建筑企業實施有效的內部控制，能夠提高企業員工的積極性，并且能對員工的行為進行約束與限制。企業運營的規模越大，內部控制就越重要。企業內部控制的力度直接影響企業發展的方向和經營模式，是企業經營的重要內容。正確地認識內部控制的作用，對加強企業經營水平、維護企業資產安全、控制企業資金流動、提高企業的經營效益等具有非常重要的意義。具體來說，建筑企業加強內部控制具有以下幾個作用：①能夠使企業自身切實地貫徹國家的方針和相關政策；②為企業內部的資金流動和經濟收入提供基本保障；③能夠進一步地約束企業的經營管理行為；④有助于提高企業預防風險的能力，使企業避免不必要的風險；⑤能夠有效地對企業員工進行約束與限制，防止他們出現徇私舞弊的現象；⑥有助于幫助企業提高資金利用率和經濟效益，確保企業能夠長遠健康地發展。

三、建筑企業內部控制存在的問題

（一）管理者不夠重視內部控制

建筑企業是我國經濟市場較為特殊的一個組成部分。與其他企業不同的是，建筑企業普遍重視生產、經營、銷售，部分建筑企業的管理者只關注企業的經濟收益而忽略對企業的控制管理，導致一些建筑企業對內部控制存在諸多誤解。隨著近年來市場經濟的飛速發展，建筑企業內部控制的管理作用逐漸凸顯，許多建筑企業開始重視內部控制。但是部分建筑企業管理者對內部控制的了解較為片面，沒有理解內部控制的真正含義，致使許多企業的內部控制管理水平停滯不前。另外，企業員工對內部控制缺乏正確的認識，控制管理觀念較為落后，不能滿足市場發展管理的需求。其中還有許多建筑企業的內部控制流于形式，只是為了應付上級領導的要求而制定了一系列的內部控制管理制度，而在企業內部沒有真正地運行。

（二）內部控制制度不健全

我國部分建筑企業長期受到計劃經濟體制的影響，缺乏管理制度，財務制度和人事管理制度也存在許多弊端。企業的分配制度、運營制度和經營流程已不能滿足社會經濟的發展需求，無法適應當前市場環境。有些建筑企業缺乏完善的內部控制系統，加之內部控制管理機制也不健全，企業員工僅僅重視企業收益效率和對實物的控制，而忽視了預防企業經營風險和財務風險的控制，致使企業面對很多不必要的風險。企業管理者在對內部控制進行規劃時，未從企業自身的運營模式和實際情況出發，只是單純地注重眼前利益，忽視了企業的未來發展，導致企業內部控制不合實際，嚴重阻礙了建筑企業內部控制的發展。

（三）內部控制環境較差

隨著經濟全球化的不斷發展，許多國外企業進入中國市場，我國已經從單一經濟變為混合式經濟，部分企業的運營理念和道德觀念也發生了一定的變化。由于經濟市場競爭越發激烈，許多人為了自身的利益不擇手段，做出了許多不符合價值觀念的事情，使企業所面臨的道德風險增加。企業管理者的道德理念和價值觀念也會嚴重影響員工的工作理念，許多建筑企業的業績考核制度和獎罰制度不夠完善，降低了員工的積極性，影響了員工的工作態度。部分建筑企業的管理者并不重視企業內部控制系統的完善，導致內部控制工作人員消極怠工，工作粗心大意，大大降低了企業內部控制的應有價值。這種惡劣的內部環境，致使建筑企業的內部控制停滯不前，阻礙了企業的發展。

（四）執行不夠嚴格

建筑企業要想管理好員工的業務活動，約束好員工的日常行為，那么首先就要加強內部控制管理。部分建筑企業雖然重視內部控制，但并沒有將內部控制管理做到實質，忽視了內部控制的執行，導致內部控制無法發揮出應有的價值，阻礙了企業的發展。執行是內部控制的首要前提，也是最為重要的流程之一。但是部分建筑企業往往忽視了執行，僅僅紙上談兵地加強內部控制管理，為了應付檢查而制訂內部控制規劃，使內部控制流于形式、流程紊亂，以致出現有法不依、執法不嚴的現象。

（五）人員意識不強，實施手段單一

部分建筑企業只注重項目建設，沒有樹立良好的內部控制意識，導致后期的管理體系無法正常運行。認識上的不足主要是企業管理者認為實行內部控制會妨礙企業內部人員的和諧發展。另外，建筑企業的內部控制主要采用項目經理負責制這種比較單一的辦法，以施工項目為中心，與經濟核算制度、制約機制不相適應。項目經理制度最大的缺點是權力高度集中，而企業內部的監管機構較少地參與其中。

（六）考核制度不全，導致信息失真

部分建筑企業在實施內部控制時缺乏評價體系，致使其內部控制的有效性不高。審計工作中存在著較為突出的問題，即審計人員在審計中存在人為造假現象，導致項目結算收入未入賬、提前確認項目收入、隱瞞成本費用等方面的問題。更有甚者為牟取私利，任意變更賬務。

建筑企業的內部控制是一個比較復雜的系統工程，它要求企業各部門共同努力。在實際運作過程中，部分建筑企業將內部的財務控制與管理控制相分離，導致各部門間的協同工作不到位，從而影響整個內部控制的有效性。此外，工程建設項目點多、線長、分散，這就需要建筑企業對各種不同情況下的工程建設項目都要建立相應的管理模式，而企業的各種控制手段往往達不到這個要求。工程建設項目在施工過程中的情況比較復雜，如安全、質量、工期等問題時有發生，對建筑企業內部控制的實施非常不利。

另外，部分工程建設項目的預算、招標、質量管理等各方面都缺乏系統的管理。例如，采購和支付的控制流程不健全，采購金額未考慮到庫存費用，資金的收支情況混亂，等等。這些都會影響建筑企業內部控制的效果，如不合理的規劃，會造成下屬分支機構資金周轉困難。有些工程建設項目沒有實行有效的工程造價管理控制，后期很可能會出現項目虧損的情況。

四、提高建筑企業內部控制的路徑

（一）加強對內部控制的重視

建筑企業要想切實做好內部控制管理，提高企業的經濟收益，企業管理者和員工對內部控制的認識是格外重要的。企業管理者要樹立正確的內部控制意識，呼吁員工了解內部控制，加強他們對內部控制的理解和認識；企業管理者要積極宣傳內部控制的重要性，使員工能夠對內部控制有更深的了解，進而為企業內部控制工作的實施奠定一定的基礎；企業管理者應當制定企業內部控制管理制度，進一步提高企業內部控制管理水平，改變企業的運營理念，促使內部控制能夠有效進行。

（二）完善內部控制制度

建筑企業應當根據企業自身的特色和發展方向制定完善的內部控制制度，加強員工對資金、實際資產、投資資產、固定資產、業務活動的管控，提高企業資金的利用率。企業可以將內部控制分為職務分離控制、資金控制、會計系統控制、預算控制等幾個方面，將其劃分給不同的部門，進而提高企業的控制力度和員工的管理水平，使內部控制制度更加完善，確保建筑企業能夠長遠發展。

（三）打造良好的內部控制環境

企業的內部控制環境是影響企業內部控制的直接因素，建筑企業管理者應當重視改善企業內部的控制環境，相關部門可以從以下兩個方面進行整改。

1.完善企業內部治理結構

企業要將出資者資產與企業法人經營權區分開，不能運用傳統的出資者就是經營管理者的理念，要分工明確，將權利分配合理，確保企業的有序運營。企業管理者要根據企業自身的實際情況與發展目標制定管理機制，要充分考慮自身產品的特點來對管理制度進行規劃，限制企業股東與董事的權利，形成協調、穩定的內部治理結構。

2.市場經濟要求的經營管理理念

管理者是企業員工的領頭羊和主導者，也是企業規章制度的推行者和指引者。管理者的經營理念直接影響企業的運營理念與發展方向，對企業內部控制也起著十分重要的引導作用，他們對內部控制的看法和重視程度直接影響員工對內部控制的態度。因此，企業管理者要給予內部管理相應的重視，積極呼吁企業員工更新管理理念，關注企業內部控制管理，改變員工傳統的內部控制理念。

（四）打造嚴密的業務內控體系

1.貨幣資金內部控制

資金是企業賴以生存的關鍵因素，企業要想長遠發展，就必須加強對資金的管控。資金管理業務繁復，因此建筑企業內部必須建立有效的資金控制體系，加強企業對資金的管控，避免出現資金流失的現象。相關部門要建立資金預算管理機制，對企業員工和業務活動進行約束與限制。除此之外，建筑企業還要完善資金管理評估制度、對賬管理制度和固定資產使用資金管理制度，進而確保企業資金的使用效率。

2.籌資活動和對外投資的內部控制

建筑企業應當加強對籌資活動的控制，在籌資前要對資金進行合理有效的預算，避免出現籌資風險。除此之外，建筑企業還要加強對外投資的控制力度，不斷健全對外投資制度。隨著經濟全球化的不斷深入，市場環境越發復雜，這就增加了企業的投資風險。因此，建筑企業內部要健全對外投資決策機構，完善投資流程，預防投資風險，進而提高企業的經濟收益，確保企業長遠發展。

（五）調整治理結構，規劃管理制度

施工負責人結構的健全是工程建設中的一個重要環節。它可以明確項目經理對工程效益的責任，并能更好地引導企業的財務管理；還可以為企業的運營管理和項目運營層建立授權審批控制體系，為企業的財務監管工作構建良好的環境。

在計劃和管理制度方面，建筑企業應充分考慮各種制度的應用，包括激勵、懲罰等，保證內部控制的有效運作，提升企業的內部控制效能。建筑企業既要對財務人員的基礎工作進行細致的考核，又要對其進行專門的業務培訓和指導，以提高其業務能力，從而提高建筑企業的資本利用效率。在日常經營中，應把財務人員的薪酬與工程效益掛鉤，采用科學可行的獎懲機制，使之適應新形勢下企業經營模式的變化。企業的內部審計人員，必須不斷提高自身的工作能力，為企業的內部控制起到監督和評價的作用。建筑企業在招聘財務人才時，要對其進行全面的考核，并將其納入合理的聘用、培訓、考核、獎勵等制度中。財務人員應嚴格按照企業制度進行日常的財務核算和財務報表的編制工作，并將其融入企業的各項預算決策中，這樣既能減少工程建設的費用，又能為企業帶來更大的經濟效益。

（六）更新審計制度，增強監督措施

內部審計體系的健全，有利于企業的內部監督，使企業從內部審計中發現問題，進而推動企業內部控制的健全。建筑企業要對分支機構實施會計報表制度，規定分支機構必須定期編制模擬報表，并建立標準的報表分析體系，固化分析指標、分析方法、分析范圍、分析深度，以保證各分支機構的分析報表具有相關性和可比性。在實際經營過程中，建筑企業要正確處理各個管理層級的關系，使各部門、各管理層級的職能和權限劃分更為科學。建筑企業在審計制度調整中，應加強對成本核算、效益審計、報表審計等方面的工作，同時要加強對項目經理的審計工作。這樣既能推動企業內部管理的變革，又能使現行的控制方式得到優化，從而提高企業員工的工作效率。

結 語

總而言之，隨著我國市場經濟的不斷發展，建筑行業之間的競爭越發激烈。建筑企業要想在復雜多變的市場中脫穎而出，就要建立嚴格的內部控制系統，重視企業內部控制，提高企業的綜合競爭力。建筑企業要將完善企業內部控制放在首要位置，不斷提高內部控制的力度，確保企業長期持續穩定的發展。