論污水處理企業內部控制有效性

羅明倩

(成都市排水有限責任公司，四川 成都 610023)

城市化進程的推進，污水問題日益顯著，在可持續發展戰略目標背景下，人們對于污水處理也相應提出了高標準要求。為滿足社會發展需求，提高企業經營效率，污水處理企業愈發重視企業內部控制，將內部控制機制作為企業發展的切入點，使企業的內部管理水平得到提升。但目前在實施的過程中，仍存在著一定的局限，需對其展開深入探討。

1 污水處理企業實施內部控制的必要性

第一，內部控制工作的高質量落實，通過對各個環節進行嚴格把控，對各個部門的職能以及人員的權限進行合理劃分，在提高工作效率的同時，保證各部門組織配置的合理性，實現各部門之間的協同，為企業創造良好的經營環境，強化企業的內在凝聚力。

第二，污水處理企業具有涉及范圍廣、涵蓋內容多、資金流動強的特點，在運行過程中易存在風險隱患。內部控制的實施，通過加強企業成本控制，使資金流動始終處于被監控狀態，如出現資金流向不明確的情況，要及時發現并采取針對性的措施解決，強化企業風險防控能力，有效降低隱患的發生[1]。

第三，在企業實施內部控制管理工作時，通過制定完善的管理機制和體系，有效保證各個流程操作的規范性。在此基礎上，借助系統化運維方式，可以直觀地反映企業經營狀況，為管理人員的決策提供數據支撐，保證各項決策制定的科學性和合理性，進一步提高污水處理效率，推動其可持續發展。

2 處理企業內部控制現狀分析

2.1 內部監督管理機制不完善

首先，部分污水處理企業沒有結合自身發展的實際情況，對各項業務數據進行全面分析，建立系統化的內部控制監督機構，導致內部控制在執行時監督力度不足，存在內控活動與經營活動兩者不匹配的情況，為內控工作的推行帶來阻力。其次，部分污水處理企業雖然建立了相應的內部控制監督機構，但在權責制度方面不健全，責任劃分不明確，在處理事務時無法做到有責可依，缺乏對工作人員的約束力和執行力，對內控建設質量水平造成嚴重的影響[2]。最后，在內部控制工作落實時，由于內控審計管理機制不健全，導致在開展工作時內部審計缺乏權威性，無法及時發現內部控制工作落實中存在的問題，對各項經營活動開展深層次了解，及時對不足進行調整，降低了審計監督在企業發展中的效能。

2.2 相關人員內控意識弱

污水處理企業在開展各項經營業務活動時，為確保各項活動開展的有序性，需結合國家經濟政策，根據市場環境變化，制定與企業發展相匹配的內控機制。但目前，由于部分企業管理人員對內部控制工作建設的重要性認識不足，存在重視企業經營活動和污水技術提升，而忽視企業內部管理職能的情況，對內部管控工作落實質量與企業發展兩者之間的關系認知不到位，導致企業在業務管理方面存在局限，對其落實質量造成阻礙。另外，受傳統思維因素的影響，管理人員在管控意識方面較薄弱，對自身權利和義務的認識不到位，再加上企業高層人員將企業發展的重心落實在經濟效益方面，而在內控建設方面投入較少，只是將內部控制工作作為組織機構制衡和管理成本控制的一項手段，導致內部控制工作無法發揮其最大的應用價值，對企業內部凝聚力的提升造成阻礙，影響企業內部運營管理水平。

2.3 風險應對能力存在局限

企業深化改革背景下，受多元化市場環境的影響，污水處理行業的競爭力隨之增加，財務風險、政策風險以及稅務風險也增多，為將內部環境、外部環境所帶來的風險降到最低，企業必須要提高自身的風險應對能力。但目前，污水處理企業在發展過程中，由于部分管理人員風險管理意識淡薄，未結合風險實際情況，制定行之有效的風險預警機制，導致風險評估工作存在局限，無法準確對風險關鍵節點進行評估和預測。另外，在企業風險管理體系建設中，為保證各項工作活動的有序落實，各部門之間需重視信息交流。但目前由于信息化建設不到位，受利益沖突等因素的影響，各部門之間緊密性不足，交流存在障礙，對各項隱患信息無法及時掌握，并制定相應的防控措施，不利于企業的長遠發展。

2.4 內控人員綜合素質待提升

污水處理企業內部控制人員的專業技術和綜合素質是決定控制工作落實效率的重要前提，但目前部分內控人員綜合素質參差不齊，弱化了內控的執行效果。主要體現在以下兩方面：一方面，內部控制人員專業水平不足，對內部控制工作的重要性認識不到位，在管理和風險意識方面存在缺陷，導致在企業運行過程中，工作人員無法及時發現存在的不足，對制定內部方案以及制度時無法發揮其職能效應，為內部控制工作的落實帶來阻礙；另一方面，污水處理企業與各個行業之間密切相關，對于內部控制人員的整體水平也相應提出了高標準，不僅需要具有信息管理能力和風險意識等基礎專業能力，還要將其計算機水平、法律以及應對能力等職業素質考慮到位。但由于企業在專業人才引入方面重視度不足，缺乏對內控人員的培訓教育，在人才培養機制方面不健全，導致內部控制人員的綜合素質不符合企業當前發展水平。

3 提高污水處理企業內部控制質量的措施

3.1 建立系統化的監督管理體系

首先，企業管理人員要打破傳統管理模式的束縛，做到與時俱進，提高內部控制管理意識，在原有內部控制制度的基礎上，對其進行優化革新，建立系統化的內部控制管理機制，提高對工作人員的約束力，確保各項活動開展的規范性。其次，企業管理人員要提高對內部控制工作重要性的認知，建立完善的權責制度，對各部門的職責和權限進行明確劃分，并將責任落實到個人，做到有責可依，以此推進各個部門之間協同發展，保證各項管理活動的高質量落實。最后，內部會計控制工作作為企業財務管理的重要手段，需對其給予高度重視，加大控制力度，對企業的各項資金流動情況進行嚴格監督，對內控審批流程進行細化，將企業資金下撥與預算工作進行緊密銜接，減少不必要的資金支出，實現企業經濟效益最大化[3]。另外，污水處理企業還需建立完善的績效考核機制和監督管理機制，根據政策制度要求，將管理工作貫穿在整個企業發展中，確保內部控制工作的有序實施及各項經營活動的規范性。通過對有貢獻的員工給予獎勵，對消極怠工的員工給予懲罰，可以激發出員工的工作積極性和能動性，提高員工的責任意識，在強化內部控制執行效果的同時，為企業內部凝聚力的提升提供助力。

3.2 強化企業內部控制意識

污水處理企業在實施內部控制過程中，為保證各項工作落實效率，必須要提高對內控制度建設的重視度，強化相關人員企業內部控制意識，營造良好的工作環境。企業高層管理人員要發揮出領頭羊的作用，結合企業業務實際情況，加大內部控制宣傳工作，要求員工全面掌握各項內控內容，提高全體員工的認知，激勵更多員工參與到內部控制工作中，以此在確保員工按照內控制度相關要求規范自身行為的同時，保證內部控制工作發揮其最大的應用效果。例如，在開展企業文化建設時，污水處理企業可以將內部控制意識貫徹其中，借助宣傳企業文化的方式，在潛移默化中提高員工的內控意識。與此同時，內部控制方案設計人員與內部控制管理工作設計質量有著直接的關系，為發揮其力量保障作用，需加大對其培訓力度，提高其對自身工作的認識，明確內部控制管理工作對整個企業發展的重要性，確保其立足于企業發展角度，制訂與企業發展相匹配的內控計劃，實現內控工作的全覆蓋，推進企業各部門之間的高效協作，以此達到提高內部控制工作效率的目的。

3.3 加大風險防控措施應對力度

首先，在全面推進風險管理工作時，企業高層領導人員要認識到風險防范工作是企業的整體行為，將企業文化與風險防范工作進行有效銜接，實現全員防范局面，以此提高工作人員的防范意識。其次，在建立風險防控機制時，要將內部控制目標作為核心要點，在原有業務流程的基礎上，對其進行調整優化，成立風險防控小組，對企業各項經營活動的風險點進行準確識別評估，根據風險危害程度，制定針對性的防范措施，拓展風險預防職能業務鏈，使其形成一套系統化的風險管理體系。與此同時，要強化制度執行的監督檢查工作，保證制度落實效率，使其形成長效機制，提高企業對風險的處理能力。最后，污水處理企業在開展風險預防工作時，要根據自身的業務特征，將生產、資產以及資金安全管理工作作為重點，對內部控制管理模式進行創新，并采取相應的控制管理手段，對各個環節進行嚴格監督管理，夯實風險防范基礎，從源頭上降低風險發生概率，進一步推進企業長足發展。

3.4 重視相關人員培訓教育工作

為發揮內部控制人員力量保障作用，必須對其專業技術和綜合素養給予高度重視，加強內控人員專業隊伍建設。首先，企業要加大對內部控制職工的知識培訓教育工作，培訓內容以專業技術為主，職業素養為輔，并全面考慮內部職工的計算機水平、法律等相關知識，打造高端復合型人才，以此提高工作人員的職業素養，確保其滿足企業發展需求。值得注意的是，在制訂培訓方案和計劃時，要根據企業經營活動發展實際情況，結合企業內部控制要求開展，以確保所制定培訓機制和培訓課程的完善性[4]。其次，企業內部不同人員需正確認識自身的職位，提高自身的能動性。例如，管理人員需對管理理念和管理方法進行嚴格掌握，財務人員需明確資金流動的情況，基層職工需對各項業務信息熟練操作，對內部控制建設要求熟知，并不斷拓寬自身的知識面，以此保證內部控制工作的高質量落實。最后，建立系統化的員工溝通機制，提高單位內部信息的流通速率，通過定期開展互動交流活動，鼓勵員工參與積極性，在完善自身經驗的同時，敢于提出不同意見，為企業各項決策的制定提供依據。

4 其他建議

4.1 加強內部控制信息化建設

隨著污水處理企業規模的擴大，信息數據逐漸呈現復雜化趨勢，相應的對信息數據的處理和傳遞效率提出了高要求。在信息技術快速發展的當下，污水處理企業為提高信息化管理水平，強化企業內部控制工作，必須要在信息建設方面加大投入力度，以信息技術為載體，建立完善的數據信息處理平臺，打破傳統人力因素所帶來的束縛，提高數據處理效率，實現各項信息的統一化管理。與此同時，為提高信息傳遞的時效性，強化各部門之間的溝通效率，企業要重視信息溝通平臺建設，借助信息共享優勢，使各部門、各崗位之間協同前進，打破傳統各部門之間的溝通壁壘。另外，在建設信息管理系統時，為保證信息管理工作的運行效率，需強化員工的信息管理意識，確保其可以借助信息技術對各項數據進行深入分析，熟練掌握各項操作技術，及時發現內部控制中存在的缺陷，及時進行處理，保證內部控制的優化性。

4.2 制定多元化內控建設方式

污水處理企業在開展內部控制建設工作時，為更好的保證各項控制制度有序落實，需在原有控制方法基礎上對其進行調整和更新，制定多元化的內控建設方式[5]。另外，在開展多元化制度建設方法時，污水處理企業要做到與時俱進，不斷引進先進的管理方法和制度經驗，取其精華，去其糟粕，為內部控制工作提供新的路徑和方向，更好地解決內部控制工作中的重點。

4.3 注重內部監督審計的能效

在開展內部控制工作時，為保證各項經營活動的順利開展，需重視監督審計工作，制定完善的監督審計機制。具體開展時，以審計委員作為基點，對內部控制工作的實施情況進行嚴格審查，對其系統完善性進行準確分析，對存在的不足及時進行改進，做好信息反饋工作。與此同時，在開展監督審計工作時，為保證評價結果的客觀性，除企業自身的審計機構外，企業要積極引進第三方審計機構，確保財務報告、業務流程等相關活動審計工作開展的公平公正性，實現全方位的監督，將違法違紀的行為從根本上剔除，發揮出審計監督的最大應用效能。另外，立足于企業外部審計監督工作，為提高企業品牌效應，推進企業長效發展，要對企業內部審計報告制度進行優化，公開披露多方評價報告，以此吸引更多投資商的注意力，強化企業市場競爭力。

5 結論

總而言之，污水處理企業向現代化企業轉型改革背景下，為突出企業發展向心力，推進企業可持續發展，必須要提高企業內部控制工作重視度，結合企業經營實際情況，建立系統化內控管理體系，制定完善的風險管控機制，加強信息化管理平臺建設，營造良好的內部控制實施環境，最大化保證內部控制實施效果。