互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施思考

郭 寧 遼寧中京華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

企業(yè)稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言有利有弊，一方面使其獲得一定的收益，另一方面可能帶來一系列稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在稅收籌劃工作中，人們往往將目光放在其可能帶來的收益，但是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，無法科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致各種人力物力資源的浪費(fèi)，因此，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，制定合理的稅收籌劃方案，是借助稅收政策使企業(yè)獲利的有效手段。

一、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的類型與特征

(一)風(fēng)險(xiǎn)類型

首先是操作性風(fēng)險(xiǎn)，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變，稅收籌劃工作也趨于復(fù)雜化，企業(yè)未全面了解當(dāng)前的工作環(huán)境，導(dǎo)致開展稅收籌劃工作時(shí)脫離實(shí)際，在具體操作時(shí)，主要依據(jù)過往的工作經(jīng)驗(yàn)，沒有考慮到互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代對(duì)稅收籌劃提出的高要求，因此可能帶來更大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。其次是法律風(fēng)險(xiǎn)，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，我國(guó)在稅收籌劃上的法律法規(guī)不斷調(diào)整優(yōu)化，但是部分企業(yè)仍然以以往的法規(guī)作為參考，在實(shí)際稅收籌劃工作中，會(huì)涉及到一些新的法律法規(guī)，如果企業(yè)沿用以往法規(guī)，可能導(dǎo)致其制定的方案無法與新制度相適應(yīng)的情況，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入法律問題，損害企業(yè)聲譽(yù)。最后是政治風(fēng)險(xiǎn)，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍也逐步擴(kuò)展至海內(nèi)外，但是不同區(qū)域在稅收政策上存在一定差異。所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，不僅要考慮國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，還需要考慮不同地區(qū)實(shí)行的政策，否則一旦政策發(fā)生改變，之前制定的方案也會(huì)因此產(chǎn)生一系列問題，從而給企業(yè)帶來政治風(fēng)險(xiǎn)。

(二)特征

首先是可以度量性，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)能夠利用各種信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展工作，在稅收籌劃工作中，利用這些技術(shù)能夠更加高效地開展數(shù)據(jù)分析處理工作，也可以借助大量的信息數(shù)據(jù)分析方案的合理性，并對(duì)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量。其次是復(fù)雜性，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)逐步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，業(yè)務(wù)類型逐漸增多，因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，需要將各項(xiàng)業(yè)務(wù)考慮在內(nèi)，大幅度提高了工作難度。最后是不可控性，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了改變，且趨于復(fù)雜多變，盡管企業(yè)初期制定了合適的稅收籌劃方案，但是后期市場(chǎng)環(huán)境可能發(fā)生改變，導(dǎo)致原先制定的方案難以適應(yīng)當(dāng)前的情況，企業(yè)未及時(shí)做出調(diào)整的情況下可能帶來一系列問題，因此互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出不可控性。

二、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

(一)管理意識(shí)淡薄

一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中過于關(guān)注企業(yè)收益，因此將大量的時(shí)間和精力放在生產(chǎn)管理和量本利管理等工作上，忽視了稅收籌劃管理工作，企業(yè)稅收籌劃工作主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，對(duì)于稅收等相關(guān)知識(shí)掌握不足，僅僅考慮到依法納稅等問題，甚至部分企業(yè)將大量精力放在如何偷、漏稅上，對(duì)“合理避稅”等了解不足，因此，往往難以處理好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題，在這種情況下企業(yè)稅收籌劃工作無法有序開展，必然增加企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，甚至給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。盡管部分企業(yè)開展了稅收籌劃工作，但是在實(shí)際操作上，由于管理意識(shí)淡薄，相關(guān)知識(shí)認(rèn)知不足，仍然會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(二)缺乏完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先是組織結(jié)構(gòu)上，較多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中不斷擴(kuò)大了規(guī)模，但是沒有及時(shí)在組織結(jié)構(gòu)上做出調(diào)整，稅收籌劃工作主要是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)處理，而財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的重要組成，還擔(dān)任著財(cái)務(wù)管理等工作，因此難以投入足夠的時(shí)間和精力開展稅收籌劃工作，而稅收籌劃工作往往需要收集大量的信息數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析處理，由于企業(yè)未建立專門的稅收籌劃部門，導(dǎo)致這些工作無法開展，難以制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，企業(yè)可能面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也無法做到及時(shí)匯總并反饋。其次是在規(guī)章制度上，部分企業(yè)未制定科學(xué)合理的管理制度，無法為稅收籌劃工作提供指導(dǎo)，沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并收集大量數(shù)據(jù)進(jìn)行量化分析，僅僅采用定性分析方式往往不夠全面，可能遺漏較為隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)，不利于風(fēng)險(xiǎn)防控工作開展。

(三)對(duì)稅收政策了解不足

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)家稅收相關(guān)政策法規(guī)不斷調(diào)整改進(jìn)，稅收管理體系不斷完善，例如“營(yíng)改增”等政策的實(shí)施對(duì)于企業(yè)稅收籌劃工作產(chǎn)生了重要影響。盡管這些政策一定程度對(duì)企業(yè)獲利帶來了積極影響，但是稅收政策的調(diào)整也導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作更加復(fù)雜化，工作難度也大幅度增加，甚至給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來更多風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，仍然存在部分企業(yè)為稅收政策了解不足，沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)政策制定稅收籌劃方案，導(dǎo)致后續(xù)方案無法實(shí)施，浪費(fèi)了大量人力物力資源的問題。出現(xiàn)這種情況的主要原因是人員專業(yè)知識(shí)和能力不足，對(duì)稅收政策未能及時(shí)掌握，也沒能及時(shí)更新稅收知識(shí)儲(chǔ)備，未及時(shí)關(guān)注政策調(diào)整，同時(shí)在實(shí)際開展稅收籌劃工作時(shí)也不能熟練操作系統(tǒng)，而企業(yè)對(duì)于人員沒有開展必要的培訓(xùn)工作導(dǎo)致其難以勝任相關(guān)工作，嚴(yán)重影響了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展。

(四)不能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，尤其是一些新產(chǎn)生的電商企業(yè)加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但是部分企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒有積極引入信息技術(shù)等收集行業(yè)相關(guān)信息，也無法借助這些技術(shù)對(duì)大量的信息數(shù)據(jù)分析處理并加以整合，預(yù)測(cè)行業(yè)發(fā)展情況，并結(jié)合自身實(shí)際對(duì)稅收籌劃方案改進(jìn)優(yōu)化。在這種情況下，這些方案也就無法為企業(yè)合理避稅提供支持，進(jìn)而給企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范帶來不利影響。

三、互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

(一)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，管理層對(duì)生產(chǎn)管理和經(jīng)濟(jì)效益等方面更為關(guān)注，但是還應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，應(yīng)采取開源節(jié)流的管理方式，逐漸提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工都應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，嚴(yán)格按照稅收相關(guān)法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)調(diào)合理避稅的必要性，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，應(yīng)樹立正確的納稅觀念，按照相關(guān)政策法規(guī)正常納稅，在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅收籌劃的重要意義，同時(shí)應(yīng)綜合考慮各個(gè)經(jīng)營(yíng)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，做好相關(guān)信息數(shù)據(jù)的梳理工作，并整合這些信息進(jìn)行合理的稅收籌劃，確保稅收籌劃方案更加符合企業(yè)實(shí)際情況，從而減少其可能帶來的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

由于企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，不可避免地會(huì)存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，針對(duì)這一情況，企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善相關(guān)管理制度為稅收籌劃工作的開展提供依據(jù)，從而提高稅收籌劃質(zhì)量和效率，同時(shí)借助稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，在此基礎(chǔ)上制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，從而降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的損失。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)建立專門的稅收籌劃部門，配備相應(yīng)的崗位和人員，管理者應(yīng)參與其中并起到帶頭作用，統(tǒng)籌管理稅收籌劃相關(guān)工作，并由專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，同時(shí)確定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，完善企業(yè)稅收籌劃相關(guān)制度和操作流程，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況綜合考慮多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)方案做出調(diào)整改進(jìn)，從而盡可能減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。為了提升企業(yè)價(jià)值，需要健全稅收籌劃體系，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中對(duì)其不斷更新，豐富其內(nèi)容，能夠使稅收籌劃工作更加高效地開展，并為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。

(三)掌握財(cái)稅發(fā)展動(dòng)態(tài)

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)受到多種因素的影響，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和觀念等，稅收政策的變更對(duì)于稅收籌劃工作也具有重要影響。企業(yè)在建立預(yù)警機(jī)制時(shí)需要綜合考慮這些因素，尤其是稅收政策，因此企業(yè)需要做好稅收政策研究工作，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)積極引入信息技術(shù)等廣泛收集稅收政策相關(guān)信息，并對(duì)這些信息分析處理并加以整合，以此為依據(jù)改進(jìn)稅收籌劃方案，確保企業(yè)制定的方案符合相關(guān)法律法規(guī)。為了防止企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，在實(shí)際落實(shí)方案時(shí)應(yīng)建立外部溝通平臺(tái)，在明確稅收相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅收籌劃方案對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，確保企業(yè)在合法合規(guī)范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作，防止出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。

(四)優(yōu)化稅收籌劃方案

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)不可避免地會(huì)面臨多種形式的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，為了提高自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，聯(lián)系自身實(shí)際情況制定科學(xué)有效的稅收籌劃方案。在方案制定時(shí)企業(yè)應(yīng)拓寬思路，根據(jù)稅收政策和市場(chǎng)環(huán)境的變更及時(shí)做出調(diào)整，使稅收籌劃工作更具靈活性，以科學(xué)合理的方案為指導(dǎo)確保企業(yè)高效地開展稅收籌劃工作。與此同時(shí)，隨著“金稅三期”的逐步落實(shí)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作提出了更高要求，增加了稅收籌劃方案制定的難度。因此，為了制定最佳稅收籌劃方案，企業(yè)應(yīng)明確稅收籌劃相關(guān)知識(shí)，能夠熟練應(yīng)用各種稅收籌劃方法，從而盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況，在制定方案時(shí)拓寬思路，例如，在采購(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)聯(lián)系市場(chǎng)環(huán)境合理采購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需設(shè)備原料等，防止累積過多庫(kù)存，進(jìn)而使企業(yè)面臨更多稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，借助不同稅收籌劃?rùn)C(jī)制開展稅收籌劃工作，提升稅收工作效率。

(五)加大專業(yè)人員培養(yǎng)力度

企業(yè)稅收籌劃工作需要由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，稅收籌劃工作難度增加，因此對(duì)于稅收籌劃人員提出了更高要求，與此同時(shí)，稅收政策和市場(chǎng)環(huán)境更加多變，也提升了稅收籌劃的復(fù)雜性，為此相關(guān)人員需要具備較強(qiáng)的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，才能靈活應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作面臨的各種難題。所以企業(yè)在招聘人員時(shí)應(yīng)制定更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，全面考察人員的專業(yè)知識(shí)和工作能力，對(duì)于員工應(yīng)加大在培訓(xùn)學(xué)習(xí)方面的投入，不斷提升員工的綜合素質(zhì)，確保員工能夠聯(lián)系企業(yè)實(shí)際制定出科學(xué)合理的稅收籌劃方案。企業(yè)應(yīng)注重稅收籌劃工作人員培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，培訓(xùn)內(nèi)容包括稅收籌劃相關(guān)知識(shí)，稅收籌劃管理制度以及財(cái)稅政策等，不斷更新稅收籌劃人員的知識(shí)體系，確保其能夠更好地勝任稅收籌劃工作。另外，企業(yè)應(yīng)積極與專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，聘用專業(yè)團(tuán)隊(duì)開展企業(yè)稅收籌劃工作。對(duì)于稅收籌劃工作人員，企業(yè)應(yīng)完善考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，綜合考察員工的工作表現(xiàn)，并將稅收籌劃成效與其薪酬聯(lián)系起來，對(duì)于在稅收籌劃工作上表現(xiàn)優(yōu)異的員工應(yīng)及時(shí)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以此激發(fā)工作人員積極性，不斷提升自身專業(yè)能力，提高企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，從而達(dá)到防范各種稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

(六)完善內(nèi)部控制機(jī)制

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)積極引入信息技術(shù)搭建信息共享平臺(tái)，高效開展業(yè)務(wù)管理和稅收籌劃工作，建立相應(yīng)的稅收檔案，借助平臺(tái)收集相關(guān)信息數(shù)據(jù)為企業(yè)稅收籌劃工作提供支持。為了更好地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力，建立專門的內(nèi)控部門，由該部門核查財(cái)務(wù)管理工作等，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊等行為，使企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)工作，同時(shí)內(nèi)控部門應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督稅收籌劃工作，對(duì)于各種違法違規(guī)行為及時(shí)發(fā)出預(yù)警，提升自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況配備符合崗位要求的人員，增強(qiáng)人員稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確稅收籌劃工作的重要性，借助稅收籌劃提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，降低各種稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的損失。此外，稅收籌劃工作與多個(gè)部門的工作密切相關(guān)，如稅務(wù)部門等，為了保障稅收籌劃工作順利開展，企業(yè)應(yīng)搭建各部門之間順暢溝通平臺(tái)，了解掌握涉稅信息和稅收政策，及時(shí)調(diào)整改進(jìn)稅收籌劃工作，從而有效防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作提出了更高要求，而企業(yè)稅收籌劃工作仍然存在一定問題，基于此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況及時(shí)更新管理理念，增強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、及時(shí)了解稅收政策變更、不斷提升稅收籌劃人員專業(yè)能力、完善內(nèi)控機(jī)制、提升稅收籌劃工作質(zhì)量，進(jìn)而提升自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。