全面預算管理在企業財務內控工作中的應用

趙 磊 承德熱力集團有限責任公司

財務內控與全面預算管理是企業財務管理的重要環節，二者的有效結合能夠有效優化資源配置結構。隨著企業全面預算管理的不斷落實與財務內控的逐步成熟，全面預算管理在企業財務內控工作中的應用已經成為現階段的熱議話題，對于提高企業經濟效益發展，保障內部安穩運行有著重要的現實意義。

一、全面預算管理的內涵與在企業財務內控中的應用思路

(一)全面預算管理的內涵

全面預算管理是確保企業經濟活動順利開展的重要舉措，也是保障企業財務業務活動規范化運轉的重要財務管理工作。全面預算管理能夠根據企業經濟活動的性質與重要程度，對企業現有的實際資源進行組織分配，從而實現資源的合理劃分與全面管控[1]。全面預算管理的實際性質，是對企業未來一段時間的生產、經營活動的財務規劃，能夠在一段經營周期內以事先制定好的財務目標為起點，進而對企業的成本支出、現金流以及生產制造等環節進行規范，并根據各環節產生的財務數據編制報表，如預計損益表、資產負債表等，能夠對此階段企業的財務狀態與整體財務情況進行數據層面的反映。隨著市場經濟環境的不斷變化，全面預算管理因為時代的不斷發展也產生了一定改變，從最初的協調、規劃職能不斷擴展到激勵、控制、考評、核算等綜合性職能，現代企業的全面預算管理已然成為企業戰略層面的財務管理工具，其內部控制效果格外顯著。全面預算管理的有效應用，能夠使企業對自身儲存資源與發展資源進行有效監管，能夠從單個項目的微觀環節擴展到企業整體經營的宏觀調控，實現資源的靈活規劃與配置，從而保障企業生產經營的有效推進。比如，企業在進行財務資金分配過程中，能夠按照項目類型和企業現有的資金狀況設置彈性預算與剛性預算。剛性預算具有一定的原則性與固定性，除特殊緊急事件外不能對剛性預算進行隨意調控。彈性預算則可以結合項目的進展與企業現有的資源進行靈活調控，從而多方面加強企業的核心競爭力與業務活動的有機發展。

(二)全面預算管理在企業財務內控工作中的應用思路

財務內控的工作重點主要是實現對企業成本的管控。在這種情況下，全面預算管理與企業財務內控的有機結合與有效應用，能夠為企業的穩定發展夯實基礎，也能對企業內部資源結構進行優化改善，實現資源的合理調配[2]。因此，全面預算管理在企業財務內控工作中的應用應從以下幾方面開展：首先，企業應制定宏觀層面的戰略目標，以其為導向明確全面預算與財務內控的工作方向，在事前階段對二者進行整體上的統一；其次，在財務內控工作開展過程中，需要結合全面預算管理內容進行方案上的調控，使財務內控工作的事中階段能夠充分結合預算管理要求，對業務部門的經濟活動開展情況進行全過程跟蹤監管。如果出現隨意超出預算、濫用預算的情況，相關人員需要及時對有關部門進行預警，并對預算超支等問題進行源頭查找，從根源上解決問題，實現業務活動開展與成本管理的并舉；最后，企業需要利用全面預算管理手段對各部門的權責進行明確劃分與裁決，并將預算管理的內容與考核指標相聯系，將預算項目的執行情況作為考核的依據。在事后階段，把不同項目與不同部門預算執行情況進行分層次對比，找出預算執行過程中產生問題的原因并針對性制定優化措施，進一步實現財務內控工作的高效性、全面性，加強企業財務管理質量。

二、全面預算管理應用在企業財務內控工作中存在的問題

(一)控制基礎薄弱

財務管理作為企業管理活動的重要組成部分，是對企業經濟狀況進行梳理、控制的財務活動，與企業各項經濟環節都有著很強的關聯性。但是根據實際情況來看，部分企業的財務內控工作在對全面預算管理進行應用時，往往因為企業控制活動的限制無法有效進行，整體控制基礎存在較大缺陷。全面預算管理是對企業經濟活動進行科學管理的一種手段，在預算管理開展過程中，財務內控不僅需要對相關的預算目標、預算內容進行應用，還需要明確全面預算管理的運行流程，并將流程進一步細分，將其落實到具體的部門之中。部分企業的財務部門在開展全面預算管理活動時，因為缺乏對業務部門的了解，沒有對活動進行調研就制定了預算，導致預算指標存在很大的模糊性與不可行性，預算執行過程與實際業務活動開展相脫離[3]。與此同時，因為部分企業沒有展開調研活動，導致財務內控應用全面預算管理過程中各部門的配合度不高、積極性不強，難以保障控制活動的順利開展。

(二)沒有具備充足的風險意識

企業在生產經營活動中必然會面臨許多的風險因素，有效開展財務內控工作，能夠對風險及時明確、及時預防，全面預算管理在財務內控中的有效應用，能夠在企業經濟活動開展的事前、事中、事后階段實現全過程的風險防控。但是因為部分企業往往過于重視短期的經濟效益提高，從而忽視了經濟活動中存在的風險因素，導致“重業務，輕管理”的問題較為多見。部分企業因為缺乏對財務內控的精準認知，認為對管理制度的設計投入資源是一種浪費行為，導致財務內控的流程與內容制定缺乏科學性與全面性。財務內控在對全面預算管理進行應用的過程中往往也是偏向于形式化、表面化，只看重業績與經濟效益，對于預算的超出與濫用等情況沒有給予重視[4]。部分企業雖然就財務內控與全面預算管理的設計方面進行了一定規劃，但是對于二者的融合情況與執行情況不夠重視，方案的制定與企業實際情況的契合度不高，與實際管理相脫離。

(三)信息交流與預算編制存在不足

全面預算管理與財務內控工作的有效推進，都需要一定的信息數據支持才能保證工作的全面性與有效性。在這種情況下，就需要企業搭建出良好的信息傳遞機制，為全面預算管理與財務內控提供信息支持。但是從實際情況來看，部分企業的財務信息化程度較為不足，沒有對財務管理系統的軟硬件進行及時更新優化，另外還有部分企業部門之間彼此孤立，導致“信息孤島”現象時有發生，信息傳遞不及時、傳遞成本高，難以有效滿足全面預算管理與財務內控的信息需求。

對于全面預算管理來說，預算編制是其中的重要環節之一，對預算進行科學的、合理的編制，能夠加強預算管理效果，實現財務內控的科學推進。但是部分企業因為缺乏對預算管理的科學認知，沒有對預算編制給予一定重視，導致預算編制的主觀性較強、可行性不高。部分企業的預算編制往往都是基于以往的經營數據和財務數據，對當前的預算進行編制，這種情況下就很容易使得預算編制缺乏針對性，與各部門的實際情況相背離，且預算編制方法過于傳統、單一，難以滿足企業的財務預算需求。

三、全面預算管理在企業財務內控工作中的應用策略

(一)應加強思想建設，夯實內控環境基礎

全面預算管理在財務內控中的應用離不開企業各部門與各業務環境的支持，在這種情況下就企業需要加強內部財務內控建設，從細節處充分了解企業的財務狀況與經營活動，從思想層面上對企業各部門加強內控意識，夯實內控環境基礎，能夠使企業員工在日常工作中養成預算意識。因此，企業管理層與領導層需要發揮自身的引導作用，充分認識到財務內控與全面預算管理的重要性，實現企業各項經營活動與財務內控的有效對接[5]。在進行全面預算管理過程中，需要結合企業實際情況全面地、有針對性地制定財務內控措施，實現財務內控與全面預算管理的充分結合。另外，企業管理層還需要展開全面調研，對業務部門、財務部門的工作人員對于全面預算管理與財務內控的意見與想法進行整合，確保財務內控對全面預算管理的應用能夠滿足企業各部門預算需求，具備一定的科學性與可行性，使全面預算管理與財務內控的開展過程中能夠得到企業員工的支持認可。與此同時，企業還需要就內部基層加強思想建設，調動員工的預算積極性，使其能夠在方案的執行過程中加強對預算的預測、把控與分析，實現財務內控措施精準、科學的落實。

(二)應從預算角度開展控制活動，加強風險評估與防控

財務內控對全面預算管理的應用更加側重于企業資源的預測與分配，實現經濟層面的經營管理控制，因此就需要在設計階段結合風險防控舉措充分落實風險評估要求。從設計角度出發，企業需要從市場外部環境與內部資源配置等方面整合風險因素，結合自身發展情況，以“求真務實”為原則制定相關的風險評估策略。例如，如果企業遇到外部市場環境價格上漲的情況，全面預算管理在財務內控中的執行就能通過評估活動的開展進行風險標準制定，從而明確企業的下一步經營活動。如果出現企業內部資源使用超標、預算濫用等情況，就需要加強財務內控的制度制定，結合企業項目性質與資源配給情況優化資源配置結構。在實際執行階段，企業管理人員需要具備充足的風險意識，能夠在日常的管理工作中充分認識到財務內控應用全面預算管理的重要性，使其能夠按照相關要求與預算指標開展活動。在財務內控活動開展過程中，相關工作人員需要按照內控流程嚴格開展控制活動，并將控制活動的相關資料留檔備查，如果在執行過程中出現了內部控制既定的風險預警，要及時將風險情況向上級匯報，針對風險因素及時明確原因，并針對性提出整改措施，保障企業經營活動的有效開展。

(三)應加強內部控制人才隊伍建設，做好預算評價

財務內控中應用全面預算管理是一項系統性的工程，具有很強的專業性與復雜性，需要將預算編制、預算執行與預算考核等流程進一步拆分、細化，實現全面預算管理與財務內控的全面嵌入，通過資金管理、成本管理等一系列財務內控措施規范經濟活動，實現財務內控的全過程管理[6]。在這種情況下，全面預算管理在財務內控中的應用就需要從整體層面上建設組織架構。在財務內控應用全面預算管理的過程中，企業需要建立一支專業的預算管理隊伍，確保內控人才隊伍能夠對全面預算管理的方案進行科學制定，保證全面預算管理與財務內控能夠順應企業發展戰略要求，與企業的實際經營相契合。與此同時，企業也需要從績效考核、評價方面，結合全面預算管理的要求與財務內控的措施制定針對性的預算評價機制，使評價機制能夠獨立于全面預算管理與財務內控，實現對預算的綜合考察。相關評價機制需要按照相關的標準要求結合全面預算管理對企業各環節的管理、業務運行情況進行全面制定，明確控制活動推進過程中的實際效果。在此期間，需要對企業內部控制的實際運行情況進行數據層面的留存，加強評價結果的客觀性與全面性。因此，預算評價機制就需要結合財務內控措施標準，具體事情具體分析，發現問題時及時上報管理層，加強財務內控措施的優化力度，實現財務管理的高效提升，從而促進企業的長期、健康發展。

(四)應加強信息化建設，確保預算編制的科學性

為了實現全面預算管理與財務內控的充分結合，就需要在信息層面上加強對企業各層級的信息掌控力度。因此，企業就需要加強信息化建設，加強內部信息共享模式建設，提高財務內控對預算管理的應用力度。企業的信息化建設應從財務信息管理系統與信息共享模式兩方面進行。在財務信息管理系統層面上，應借助ERP系統對自身的財務活動進行全過程把控，確保信息資料獲取的及時性與全面性，確保財務管理人員能夠對企業各環節信息進行有效掌握。企業還可以利用信息技術，實現對業務活動的實時監管，針對資金支付、結算等關鍵財務環節加強管控力度。通過建立財務信息管理系統能夠加強預算管理的落實力度，優化企業內部資源的配置結構，實施資源的動態化管理。在信息共享平臺層面，企業可以從單個部門進行延伸，實現企業各部門信息的有效傳遞。與此同時，信息共享機制的有效搭建，能夠幫助企業管理層對全面預算管理工作的執行情況進行全過程跟蹤，真實反映企業各部門的預算執行情況。對于全面預算管理來說，預算編制是其中的重要組成部分，也是預算執行的基礎環節。在這種情況下，企業管理層就需要結合自身實際情況，順應外部市場發展需求，不斷優化、創新企業發展戰略，與預算編制有效對接。預算編制的科學制定能夠結合國家宏觀政策與地區發展，對預算指標進行合理調控，找尋預算與分類預算的平衡點并結合使用。企業各職能部門也能根據會計科目的設置執行分類預算，財務人員通過對企業投融資、生產經營等項目的預算分析能夠實現預算指標的針對性制定，從而實現指標的細致化、明確化，并落實到企業各環節、各部門之中。另外，企業還需要預留出一部分預算編制時間，使財務人員能夠對企業的財務、運營狀況加以了解，確保預算編制的順利進行，為全面預算管理以及財務內控工作開展夯實基礎。

四、結語

綜上所述，全面預算管理的切實落實，能夠直接有助于企業的資源利用效率與整體層面的可持續發展。在這種情況下，全面預算管理與財務內控工作的結合應用就需要結合實際情況，調動企業各職能部門的積極性，從預算編制、風險防控、信息化與人才建設等方面實現預算與控制策略的切實落實，為企業的長期健康發展奠定基礎。