新形勢下加強國企內控管理存在的問題及對策探析

周巧鳳

江蘇潤華會計師事務所有限公司

國有企業在我國市場經濟發展中起到重要的作用，其能通過對國有資產的運行控制和管理，保證市場經濟運行的穩定性。在國有企業改革縱深化發展背景下，我國明確提出“做大做強國有企業”的發展戰略，這就要求在國有企業的經營發展中深化內部控制管理，實現國有企業的保值增值。但現實情況是，國有企業在改革發展中將更多的精力放在了業務結構調整和優化上，對于自身內部控制管理的重視程度不夠，這使其在經營管理中出現了較多問題，如國有企業經營成本過高、企業風險巨大等。新形勢下，有必要積極創新國有企業內部控制管理體系，實施高質量的內控管理，以此來提升國有企業的競爭能力，放大國有資本功能，繼而促進國有企業的持續發展。

一、國有企業內部控制管理的特點

（一）全員性

全員性是國有企業內部控制管理的基本特征，同時也是新形勢下國有企業內部控制管理的核心要求。在全員性原則的要求下，國有企業內部控制管理的責任主體范圍進一步擴大，即除管理者外，企業所有的基層職工也需要參與到內部控制管理工作中，這為企業內部控制管理工作的開展奠定了良好的組織基礎，有助于國有企業內部控制管理工作的落實。

（二）前瞻性

國有企業內部控制管理具有前瞻性特征，這一特征著重表現在兩個層面，一方面，從管理理念來看，國有企業在內部控制管理中均會使用較為先進的管理理念，并且在這些管理理念的支撐下，企業會持續性的創新內部控制管理方法，這使企業經營管理工作長期處于較高水平，增強了國有企業的競爭能力，發揮了國有資金的應有作用。另一方面，國有企業內控管理的前瞻性還表現在管理目標層面，在使用具有前瞻性的管理策略后，國有企業的經營活動將更加規范，管理效益也將更加突出，這符合國有企業改革發展的需要，有助于國有企業經營目標的實現。

（三）精細性

內部控制管理工作不僅關系著國有企業的經營管理水平，而且對于企業的經營效益具有較大的影響，這一作用關系直接決定了其本身的專業性、綜合性和復雜性；故而在內部控制管理中，不論是管理決策的制定，還是管理方案的執行或管理效果的綜合評價，企業管理者均需要以高度的責任心進行精細化管理，這樣才能真正發揮內部控制管理的作用，助力國有企業持續穩步發展。從這一層面來看，精細化管理成為國有企業內控管理的必然選擇，也必將成為國有企業控制管理的突出特征。

二、國有企業內部控制管理的必要性

（一）穩定經濟運行

市場經濟體系下，國有企業參與到市場競爭中，這為國有企業的發展提供了良好的機遇，同時也給國有企業發展帶來一定的挑戰；在經營過程中，國有企業所面臨的風險不斷增加，給國有企業帶來一定的經濟損失。實施內部控制管理后，國有企業項目投資決策更加科學，同時企業的資源配置也更加合理，這不僅降低了企業的經營成本，而且最大程度地提升了企業的經營效益，確保了企業經營的穩定性。

（二）提升管理能力

積極開展內部控制管理還能提升國有企業的經營管理能力。一方面，實施內部控制管理后，管理者會有意識地優化自身經營管理模式，在此過程中，通過企業管理制度的持續更新和管理組織框架的不斷優化，能創造良好的企業經營管理環境，這對于提升企業管理能力具有積極作用。另一方面，規范開展企業內部控制管理后，企業的業務活動更加規范，且財務管理的效益更加突出，這最大程度地發揮了企業內控管理的作用，實現了企業財務與業務的有機統一。此外通過內部控制管理，國有企業經營發展的風險問題將得以控制，減少了企業不必要的損失，實現了企業的良性、穩定發展。

（三）助力國企發展

內部控制管理是推動國有企業改革深化發展的重要手段。在2021年底，我國國有企業公司制改革工作基本完成，國有企業開始自主經營，自負盈虧。在此背景下，積極開展內部控制管理工作，不僅降低了企業的經營成本，而且提升了企業的經營效益，有效地滿足了國有企業的發展需要。從長遠發展效益來看，通過內控管理策略的實施，企業的短期效益和長遠目標得以統一，有效地促進了國有企業的持續、穩定發展。

三、新形勢下國有企業內部控制管理存在的問題

內部控制管理工作對于國有企業的經營發展具有重要作用，在國有企業改革發展的大背景下，我國國有企業改革工作持續推進，這創造了良好的企業管理環境，助力了國有企業的持續穩步發展。如在公司制改革及市場化發展的大背景下，我國一汽、二汽公司均實現了市場化運營，并實現了上市改組，由此成為國有企業中的佼佼者。分析這些企業內控管理實際可知，我國國有企業現階段的內部控制管理逐漸理順了產權關系，建立了較為合理的產權鏈條，同時國有企業投資、管理逐步規范化，財務和資金管理的電子化、集中化程度不斷增加，在此基礎上，越來越多的國有企業開始重視對企業職員的管理，并在管理中強化監督審計，實施風險控制，提升了內部控制管理的整體水平。

在內部控制管理取得突出成效的同時，國有企業內控管理工作中還存在一定的問題和挑戰。如仍有國有企業的內部控制管理體系不健全，在實際的經營管理中，國有企業存在經營成本較高，經營風險突出的問題，此外，一些企業在內部控制管理中對于內控監督管理的重視程度不夠，這降低了內控監管的實效性，影響了企業內控管理的整體效益。

但在當前新形勢下，國有企業內部控制管理工作存在很多問題，主要表現在內部控制體系不健全、成本控制問題突出、忽視企業風險管理和內部監督管理不力幾個方面。

（一）內部控制體系不全

國有企業內控管理中存在管理體系不健全的問題。一方面，在國有企業改革發展的大環境下，部分企業管理者受傳統管理理念的影響，在經營管理中未能認識到內控管理的重要性，對于內控管理體系和方法的創新不足，導致企業缺乏良好的內控管理環境。另一方面，當前內控管理缺乏完整有效的管理制度，即一些國有企業未能擺脫以往上級領導過度干預的問題，在具體管理工作中未能以規章制度代替人治，這降低了企業經營管理的規范程度，對企業的內控管理產生了不利影響。此外，在內控管理中，國有企業未能適時地進行自身組織框架的調整和優化，致使既有的內控管理隊伍中部分管理人員專業素養低下，難以滿足新形勢下企業內控管理的現實需要。

（二）成本控制問題突出

成本管理是國有企業內部控制管理的核心內容之一，在內部控制管理的同時，科學開展成本控制工作，能優化企業的資源配置，提升國有企業的競爭能力。目前，國有企業成本管理問題集中表現在以下層面：一是在成本管理初期階段，管理者忽視了企業的成本預算管理，具體表現為企業經營預算多是通過往年財務報表數據修改而來，忽視了對新業務的考慮，難以為后期的成本管理提供指導。二是成本管理中重視材料成本、生產成本和營銷成本，忽視了對客戶運營、風險處置的隱性成本管理。三是企業成本管理方法較為單一，且未能與業務實際結合起來，降低了成本管理的實效性。

（三）忽視企業風險管理

公司制改革后，國有企業積極參與到市場運營及競爭管理工作中，相比傳統的經營管理模式，國有企業現代化經營管理中所面臨的風險不斷增加。但是受傳統管理理念的影響，有部分國有企業管理者在經營管理中缺乏風險控制意識，這使得企業內部控制管理中風險問題較多，常見風險不僅包含數據分析、管理風險，而且涉及市場風險和政策風險，這些風險問題容易給企業帶來較大損失。另外在成本管理中，國有企業管理者忽視了風險管理過程的控制，這使得企業風險管理未能實現監測、評估、分析、防控的閉路循環，降低了成本管理的綜合效果。

（四）內部監督管理不力

國有企業開展內部控制管理工作還需要重視內控管理過程的監督管理，目前，為適應市場環境發展需要，國有企業管理者開始重視自身的內部控制管理，但是在內控管理中，很多管理者忽視了內控監管體系的建設，這使得企業具體的管理活動規范性不足，降低了內控管理的綜合效果。同時在內部控制監督管理中，管理者未能科學設計監管目標、標準和指標，這使得企業內控監管缺乏有效依據。此外一些國有企業雖然開展了一定的內控監督管理工作，但是在實際管理中，管理者忽視了對監督管理結果的應用，這使得企業內控管理中的問題未能得到及時有效處理，影響了內控管理的整體水平。在信息時代下，國有企業在內控監督管理中對于信息技術的應用較少，企業未能結合實際設計科學合理的內控監督管理軟件和監督模型，降低了內控監督管理的實效性。

四、新形勢下加強國企內控管理的措施

（一）創建全新內控管理體系

創建科學合理的管理體系能助力企業內控管理工作的開展。首先，在國有企業改革發展的大環境下，企業管理者扭轉自身的管理認知，深化對內控管理重要價值的認知，在此基礎上，應系統學習戰略管理、管理會計、全面管理等現代管理理念，營造良好的內控管理環境。其次，在內控管理制度建設層面，管理者需要深化對國有企業內控管理制度的分析，結合企業戰略管理目標和現代管理要求，系統制定企業內控管理的相關制度，以此來保證企業內控管理的規范性。最后，在新時期，管理者還需要結合業務實際，對自身的組織框架進行優化調整，選用具有較高專業素養的人員實施內控管理，這樣才能保證企業內控管理者的專業化程度，奠定企業良性發展的智力基礎。

（二）加強國企經營成本管理

積極開展成本管理工作是國有企業提升內控管理水平的現實需要。一方面，在企業經營成本管理初期階段，管理者需要積極開展成本預算管理工作，在企業成本預算中，管理者不僅需要考慮國有企業的戰略經營目標，而且需要對企業的經營現狀進行有效分析，然后以此為基礎，科學設計企業成本控制目標，并編制企業成本控制方案，以此來為企業后期的成本管理提供指導。另一方面，在市場環境下，國有企業開展成本管理工作，還需要在考慮材料成本、生產成本和營銷成本的基礎上，科學合理地分析企業的隱性成本，該環節中，除考慮企業的客戶運營成本外，還需要對自身的風險處置成本等內容進行有效分析，以此保證企業成本管理的全面性。此外，在企業成本管理中，還需要重視成本管理方法的創新應用，在該環節中，應重視目標成本、作業成本、價值成本等方法的應用，確保企業成本管理的規范程度，最大程度地降低企業的經營成本，提升企業經營效益。

（三）強化國企經營風險控制

在國有企業經營風險控制中，企業管理者需要重視以下要點控制：其一，在構建全新風險管理體系后，國有企業管理者還需要做好風險問題的有效識別，目前，除經營管理風險、市場風險外，政策風險、財務風險等都是國有企業經營風險的重要內容，在實際管理中應重視這些風險要素的有效控制。其二，現代管理理念下，開展風險控制工作，管理者還需要重視風險管理流程的嚴格把控，管理者不僅要積極識別企業風險，還需要做好風險問題的有效監測、評估，在分析風險成因的基礎上，采取有效措施應對風險。其三，現階段，國有企業風險控制措施多樣，在實際管理中，還需要結合現實需要，做好風險管理方法的有效應用。在風險控制管理中，除實施風險預防、回避外，管理者還可通過自留、轉移的方式開展風險管理，這樣能有效消除企業經營風險，創造更大的經營效益。

（四）積極開展國企監督管理

要進一步提升國有企業內控管理水平，在新形勢下，國有企業管理者還需要積極開展內控監督管理工作。一方面，在內控管理的初期階段，管理者需結合自身的經營實際和管理需要，系統設計企業內控監督管理體系，制定完善的內控管理制度，以此來確保企業內控管理工作的有序開展。另一方面，為適應新時期的內控管理需要，在內控監督管理中，管理者還需要系統設計內控監督管理目標，明確相應的監管標準和指標，以此來確保內控管理工作的有序開展。此外，在開展內部控制監督管理的基礎上，管理者還需要重視內控監督管理結果的應用，通過這些監督結果指導企業內控管理工作，消除企業內控管理中的問題，提升企業內控管理的綜合效益。在信息時代下，國有企業在內控監督管理中還需要重視信息技術的融合應用，在信息技術的支撐下，系統設計內控監督管理軟件程序和監督管理模型，對企業內控管理過程進行全方位監督，有利于企業提升內控管理綜合效益。

五、結語

積極開展內部控制管理工作，能優化國有企業經營管理模式，放大國有資本功能，提升國有企業的競爭能力和發展能力。新形勢下，國有企業只有深刻認識到自身內部控制管理的重要性，結合企業改革發展狀況和內控管理實際，積極創新內部控制管理方法，才能有效提升國有企業經營的綜合效益。在國有企業深化改革的背景下，國有企業還需要創新既有的內控管理體系，積極開展國企成本管理工作，在此基礎上，還需要加強企業的經營風險控制，并實施國企內控管理過程的監督管理，這樣才能提升國企內控管理的整體水平，適應國企改革發展需要，繼而助力國有企業的戰略、可持續發展。