跨境電商企業財務管理問題及對策研究

高娜

千岸科技股份有限公司

近幾年，科技進步使人類社會步入信息化時代的成熟階段，疫情后的新常態對全球消費者的消費心理及行為帶來了極大的顛覆，對全球零售格局帶來了深遠影響，電子商務的發展為人們生活與工作提供了不可或缺又無可替代的一類重要消費模式。國內跨境電商出海已歷經十余年，受益于國家對于跨境電商的持續鼓勵政策、中國強大的供應鏈基礎及豐富的人才資源，跨境電商企業數量日益增多，且許多跨境電商企業已經初具規模，跨境貿易市場的競爭呈現出日益激烈的發展之勢，如何與時代發展相順應，將管理水平提升，成為跨境電商企業必須重點思考及解決的問題。所以，本文研究跨境電商企業的財務管理問題，對問題的解決提出針對性的意見，希望可以發揮出對跨境電商企業發展的有力推動作用。

一、跨境電商企業財務管理現存問題

1.國內出口退稅及海外稅務問題

國內出口退稅環節，跨境電商企業在辦理銷售商品退稅業務之時存在“不愿退、不好退與不能退”的問題，這在很大程度上對跨境電商零售產生不利影響。跨境電商企業的零售出口商品表現出較為明顯的目的地多以及出口口岸渠道多等特點，并且出口退稅業務對生產、流通以及海關等很多環節均有涉及，需要很充分的信息共享與配合。同時國家對于跨境電商出口采用先征后退的辦法進行出口退稅業務的辦理，加之跨境電商主要是小微企業，往往沒有足夠高的信息化水平，運行機制的完善程度亦相對欠缺，這些因素都會降低出口退稅積極性，不利于出口退稅工作的開展。

海外稅務問題主要是企業通過境外電商平臺向其他國家或地區消費者銷售產品，整體業務環節所涉及國家或地區較多，境外各個國家或地區流轉稅、關稅、所得稅及其他稅費相關法規較為復雜，需要按照企業主要經營地或收入來源地的稅收政策履行納稅義務，按相關法規就前述各項稅種進行申報繳納。但全球各地對跨境電商的稅務監管政策各有不同，同時對于業務所在國家或地區的關聯方交易轉讓定價合理性也存在挑戰。如果主要收入來源國家或地區的稅收政策發生重大變化，而企業未能正確理解并及時根據稅收政策的變化進行調整，將可能被境外稅務主管部門審查或采取稅收監管措施；或者如果因公司或所聘稅務專業機構對各項稅法適用情況與主管稅務機關認定存在偏差，導致存在少繳或應繳未繳的情形，則可能對公司經營造成不利影響。

2.財務核算準確性問題

對于跨境電商企業財務管理工作而言，會計核算的準確性、合規性當屬其尤為基礎的一個環節。現階段，跨境電商企業會計核算尚有不少問題存在：（1）財務處理工作的實施不夠規范，企業的財務管理制度的構建不夠完善，盡管一些企業制定了相關的財務核算制度，但制度的落實并不到位，核算工作的開展并未做到對制度內容的有效參照，常常會有核算不規范，原始單據缺失，審批流程不合規的情況。（2）實際會計核算工作的開展所用財務核算科目設置太過簡單，亦沒有對財務情況所作的說明摘要，并且采用“流水賬”未按照權責發生制記賬，難免會導致核算出現問題或者數據難以進行分析對比問題。（3）實際會計核算工作中缺少全面預算計劃，導致對于全年盈利情況不能很好地進行預測規劃，會導致企業管理者不能更好地進行戰略決策。（4）會計核算工作還存在人才資質不匹配工作內容的情況，不少跨境電商企業并未進行有足夠高專業素質優秀人才的聘用及培養，專業核算人才的欠缺無法為企業財務核算規范性及準確性提供切實可靠的保證。

3.資產管理問題

資金管理問題：對于跨境電商企業，高效的資金運用與低成本的資金籌措都是為其健康、有序經營與發展提供保證的基本條件。目前我國不少跨境電商企業在自身財務管理工作的開展過程中存在企業資金利用率不高的問題，經營中的突發狀況容易導致資金鏈斷裂風險。許多跨境企業籌資獲得資金后，對于資金的利用不是完全科學與合理，無法將應有的提升企業核心競爭力與生產經營效率的作用最大限度地發揮出來，而這無疑會對企業還款能力產生影響，將企業置于比較大的資金壓力之下。同時外幣匯兌的波動，企業財務缺少相應相關外匯儲備知識抵御風險，使企業產生損失。

存貨管理問題：跨境電商企業主要通過海運、空運將貨物從中國境內運至海外，存貨運送鏈條長，存在一定的毀損風險，同時由于疫情的原因，國內集裝箱需求出現“一箱難求”的現象疊加海外運河堵塞，罷工等導致國際運力緊張，海運周期延長，存貨周轉天數延長，周轉率下降，加大了存貨毀損及資金占用風險。企業存貨主要存放在海外自營倉、平臺倉等，存在存貨積壓，或因管理不善發生存貨損失。如果企業產品的市場環境發生重大不利變化、市場競爭加劇或公司不能優化庫存管理、合理控制存貨規模，可能導致產品滯銷、存貨積壓，則公司需對該等存貨計提大額跌價準備或予以報損，從而對公司的財務狀況和經營成果產生不利影響。

4.內控及經營合規的其他問題

近兩年許多跨境電商大賣企業由于違反平臺規則而導致的賬號遭到查封，企業倒閉的事件屢屢發生，給經濟與就業環境造成嚴重打擊，究其深層次原因還是在行業高速發展的同時，沒有注重企業內控的建設。主要表現在幾個方面：（1）違反平臺規則，存在測評、刷單等違反交易平臺規則，導致被平臺下架產品、封號等促使企業持續經營出現問題的行為。（2）存在私卡收款、資金流水體外循環、規避稅收、監管風險。（3）體外第三方店鋪經營及多店鋪經營，存在財產安排不合理、不合規等違規情況。這些內控問題也都成為跨境電商走向資本市場的障礙與阻力。

二、跨境電商企業財務管理問題解決策略

針對當前存在于跨境電商企業財務管理中的出口退稅海外稅務管理、會計核算與資金利用問題，對其解決策略進行分析，提出以下針對性的建議。

1.加強出口退稅及海外合規納稅管理

對于跨境電商企業，出口退稅和國內外納稅的及時性、合規性會對企業資金循環產生影響，不僅如此，稅收亦與企業經營活動的開展有很大的聯系。跨境電商企業必須從嚴格意義上做到對自身管理理念的提升，強化出口退稅管理工作的開展。面對國內的稅收規則與復雜的海外稅收規定，為了企業能長久發展，一定要做好合法合規納稅，合理規劃關聯交易安排和轉讓定價政策以及充分利用各類稅收優惠政策，按照經營所在地的稅收監管合理納稅，以提升集團的整體稅收效率。

（1）要加強企業管理層和各部門對稅務管理的重視程度，對企業財稅人員開展定期培訓，將國際稅務合規管理和國際稅務風險管理作為企業整體管理和風險控制最重要的環節常抓不懈。（2）要針對出口退稅工作施以嚴格化管理，將審批程序、職責劃分以及權限范圍一一確定下來，制定與實施崗位責任制的，建立與健全內部報告管理制度，對出口退稅內控管理信息進行定期統計和準確分析。（3）需要考慮建立企業整體的國際稅務管理制度和手冊，根據每個海外項目所在國的具體稅收制度和征管情況，制定分國別的稅務管理操作指引、稅務申報流程及各主要業務的稅務風險管理操作指引等。稅務人員應定期對相關業務人員進行培訓，使其在日常工作中充分認識到各業務環節可能的涉稅問題或風險，并在工作過程中根據實際情況及時進行必要的調整和應對。（4）要對信息化管理系統加以運用，基于系統支持將相關標準流轉程序確定下來，為上下游流程口徑的一致性提供保證，最大限度地降低人為失誤導致的管理問題的發生率。

2.做好會計核算工作

在跨境電商飛速發展這一宏觀背景下，跨境電商企業必須從嚴格意義上做好各個方面的核算工作，從整體層面助力會計核算工作規范性的提升。（1）企業需建立健全會計核算制度，對會計核算標準加以明確，在全球化經營模式以及網絡化經營管理的背景下對會計核算標準進行適當地調整，保證工作內容的完善性。（2）財務核算過程中，在保證核算嚴格按照會計準則執行的前提下，更要保證核算的精細程度，滿足財務報表披露的要求，同時有利于進行報表分析，為管理人員提供便利，讓其做到對企業具體經營情況的全面與準確把握，以此進行正確決策，并參照相關數據完成對財務管理今后趨勢的預測。（3）建立完善且運行穩定的財務管理系統。通過互聯網技術，建立一個可以和銷售平臺對接的財務管理系統，實時抓取各平臺賬戶數據，以保證財務結算工作。針對跨境電商物流時效長、庫存管理困難的特點，對于財務管理系統進行更深度地設計，根據跨境電商企業的實際所需，將對物流管理存貨管理、資金管理作為財務管理系統中的重點部分，保證系統能夠擁有較好的銷售管理、成本控制、資金管理功能。財務管理系統需具備一定的銷售預測、庫存控制、智能備貨和數據分析功能，保障倉儲數據的及時同步與共享以及安全防范和運營實施保障機制，使得財務數據信息安全，工作順利進行。（4）企業應進行高素質核算人才隊伍的建設，保證企業內部會計核算人員掌握足夠扎實的專業基礎知識，既能夠借助于網絡信息技術開展會計核算工作，又對國內國際會計準則以及稅務法律有一個清楚地了解，保證所應用會計核算技術的適宜性以及有效性，以此為支持切實提升財務管理會計核算工作質量及效率。不僅如此，企業還應對財務人員開展核算專業知識、稅務知識以及法律知識等的教育培訓工作，使財務工作者的專業素質及綜合素養得到提升，達到全面優化跨境電商企業財務管理效果的重要目的。

3.對資產管理工作予以落實

加強資金管理工作：資金在企業經營與發展過程中發揮著核心驅動力的作用。要想達到長久與可持續發展的目的，企業必須有充足的資金為其提供支撐。（1）財務需要制定預算管理及資金收支規劃，制定與實施足夠健全的資金管理制度，結合自身短期生產經營活動和目標規劃，做好對實際資金需求的預測工作，保證預測結果的科學性與準確性，進行全面預算管理以及月度、季度資金支付計劃的制定，在支付大額資金以前，進行嚴格的審批制度，做到對資金使用額度的有效把控，并將海外商品回收款周期以及物流時效作為考慮因素。另外，企業還要進行規劃與目標明確的資金收支方案的制定，為資金杠桿的合理性及其適度性提供保證。（2）跨境電商企業需要對自身在全球一體化發展中的優勢以及境外客戶來源進行充分與有效利用，以積極與主動的態度尋求和國內外的金融機構、投資機構的合作，以此為支持發揮出對自身籌資決策發展與進步的有力推動作用，對企業資金鏈斷裂風險、外匯風險的出現加以規避。

加強存貨管理工作：存貨是跨境電商企業重要資產，其管理情況關系到企業的資產運作效率、資金占用水平以及企業的生存與發展。要對存貨實施有效管理以提高經濟效益。（1）以銷定采，根據各電商平臺的銷售情況以及對未來銷售的合理預期，制定采購計劃，優化庫存管理、合理控制存貨規模，防止產品滯銷、存貨積壓。（2）加強數據分析建設，通過定期對盤點數據分析，發現盤盈、盤虧是哪一步流程控制出現問題，及時針對問題進行解決，避免該問題造成的影響被放大。

4.加強跨境電商企業內控建設

內控建設對于企業是極為重要的，在跨境行業更是事關企業生存的大事，一定要加強內控建設，完善內控體系。（1）加強內控宣傳，樹立內控意識，對內控組織機構進行完善，根據相關的管理規范建設內控制度，使企業從管理者到基層員工都能按照內控標準嚴格規范自己的行為，通過統一思想實現內控管理的建立和優化，發揮內控管理作用。（2）提高內控執行力度，結合企業實際需要及具體情況制定科學的內控制度，使企業員工能了解和掌握具體的內控管理標準，提升執行的可操作性，建立責任追究機制，明確每個人在內控實施環節中的責任，通過懲戒措施促使擔負責任，確保此項工作落實到位，發揮其具體的管理效用，助推企業更好地發展。（3）構建健全的監督管理機制，在實際的建設中應當引進先進的管理模式和技術，注重和加強過程監督、事后評估和及時反應結果，能夠避免管理建設中的不足。企業還需要整合監管資源，建立全方位的監管方式。對內控各環節進行獨立審計，對企業總體以及各環節流程層面進行控制測試評估，對相應的內控環節進行獨立審計，針對內控審計中的缺陷進行優化，能夠使得內控制度真正落實到位。

三、對于跨境電商企業財務管理工作順利開展的保障性對策

1.加大政府扶持力度

正如前文所述，稅收問題、跨境人才問題、金融與資金問題、企業經營合規問題是企業發展的關鍵，若解決得不夠合理，會使跨境電商行業陷入困境的風險。我國應制定相應的扶持政策及制度規范，促進行業發展。

（1）提高跨境企業出口退稅方面的政府效率，使企業能更好地享受政府的優惠稅收政策，同時普及企業對于國內國外的稅收知識，使企業能夠合規合法經營、避免遭受稅務處罰風險。

（2）拓寬企業融資路徑，打通金融機構與企業之間的融資壁壘，使企業能有充足的資金進行日常經營，出海品牌打造，創造更多知名的中國出口品牌。

（3）在財務管理工作的實際開展過程中，相關部門需要以跨境電商行業為出發點，對實際情況進行分析，基于對財務管理系統的借鑒，將關注點確定下來，為研究成果的明確性與清晰性提供保證，另外，還能為企業提供幫助與支持，讓其完成對優秀財務管理模式的構建與運行。

2.合理利用互聯網技術

在互聯網技術應用范圍日益擴大的背景下，跨境電商行業蓬勃發展，對于跨境企業的財務信息化建設的發展要求也愈發加大，要想將跨境電商財務管理現狀優化，需對當前會計體系作內部信息化構建與調整，將跨境從采購到銷售等財務核算全鏈條沉淀于系統中，減少人為導致的差錯，使財務核算更加有效率、更加精細化。同時要注重消費者信息的安全性，為消費者提供切實的保障，增加消費者的信任度。

綜上所述，在跨境電商蓬勃發展的新形勢下，挑戰與機遇并存，怎樣順應時代快速發展是每個跨境電商企業都在思考的問題。從近幾年跨境電商發展變化來看，優秀的跨境電商企業的經營已從過去的粗放管理轉為精細化管理，這就需要企業不斷優化財務管理，樹立財務管理合規的理念。企業需要從出口退稅及海外合規納稅管理、財務核算準確性及財務系統建設、資產管理、內控管理、人才建設幾方面著手加強跨境電商企業的現代化財務核算體系的建設。