RCEP 對綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)稅收優(yōu)惠政策影響探析

劉燕燕，武娜娜

（山西工商學院，太原 030006）

1 引言

隨著全球貿(mào)易的不斷發(fā)展和跨境電商的快速崛起，各國紛紛加大對綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)的支持力度。為進一步促進貿(mào)易便利化和經(jīng)濟合作，15 個亞太國家于2020 年正式簽署了《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定》（RCEP）[1]。作為目前世界上最大的自由貿(mào)易協(xié)定，RCEP 對綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的影響備受關注[2]。本文旨在探析RCEP 對綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的影響，并提出相關建議，以期為綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供參考。

2 綜合保稅區(qū)和跨境電商企業(yè)概述

2.1 綜合保稅區(qū)的定義與作用

綜合保稅區(qū)是在特定地理區(qū)域內(nèi)設立的具有獨立法人地位的特殊經(jīng)濟區(qū)域，其享有較高的自主權和特殊政策，允許企業(yè)在該區(qū)域內(nèi)進行貿(mào)易、生產(chǎn)和服務等活動。

綜合保稅區(qū)的作用有：第一，吸引投資。綜合保稅區(qū)通過提供優(yōu)惠政策和良好的投資環(huán)境，吸引國內(nèi)外企業(yè)在區(qū)域內(nèi)投資并開展業(yè)務。第二，促進貿(mào)易。綜合保稅區(qū)為企業(yè)提供了便利的貿(mào)易條件和海關手續(xù)，促進了國際貿(mào)易的發(fā)展[3]。第三，推動經(jīng)濟發(fā)展。綜合保稅區(qū)的建設和發(fā)展帶動了當?shù)亟?jīng)濟的增長，增加了就業(yè)機會，并提升了區(qū)域的競爭力。

2.2 跨境電商企業(yè)的特點與發(fā)展現(xiàn)狀

2.2.1 跨境電商企業(yè)的特點

第一，無地域限制。跨境電商企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)和物流網(wǎng)絡，不受地域限制，可以隨時隨地進行交易。第二，便捷快速的交易方式。跨境電商企業(yè)通過在線平臺實現(xiàn)商品展示、交易和支付，消費者可以方便地購買海外商品。第三，涉及國際物流和海關手續(xù)[4]。由于涉及跨境運輸和海關清關等環(huán)節(jié)，跨境電商企業(yè)需要處理復雜的物流和海關手續(xù)。

2.2.2 跨境電商企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球貿(mào)易的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術的進步，跨境電商企業(yè)呈現(xiàn)出快速增長的趨勢。越來越多的企業(yè)利用電子商務平臺開展國際貿(mào)易，滿足消費者對各類商品的需求[5]。同時，政府加大對跨境電商企業(yè)的支持力度，提供優(yōu)惠政策和便利條件，促進其發(fā)展。海關數(shù)據(jù)顯示，2022 年我國跨境電商進出口（包括B2B）總額達到2.11 萬億元，同比增長9.8%，這也是跨境電商進出口規(guī)模首次突破兩萬億元的重要里程碑。其中，出口金額為1.55 萬億元，進口金額為0.56 萬億元。而截至2023 年上半年，我國跨境電商進出口額達1.1 萬億元，同比增長16%。其中，出口金額為8 210 億元，同比增長19.9%；進口金額為2 760 億元，同比增長5.7%。這一表現(xiàn)展示了跨境電商行業(yè)持續(xù)向好發(fā)展的勢頭。

隨著綜合保稅區(qū)和跨境電商企業(yè)的興起，二者的結(jié)合成為促進國際貿(mào)易和經(jīng)濟發(fā)展的重要方式。綜合保稅區(qū)提供了特殊的政策和便利的條件，為跨境電商企業(yè)提供了更好的貿(mào)易環(huán)境和發(fā)展機遇。在綜合保稅區(qū)內(nèi)，跨境電商企業(yè)可以享受更優(yōu)惠的稅收政策、更便利的海關通關流程和更完善的物流網(wǎng)絡，從而提高企業(yè)的競爭力和市場拓展能力。

3 RCEP 對綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的影響

3.1 減免關稅

第一，推動貿(mào)易自由化。RCEP 旨在促進成員國之間的貿(mào)易自由化，通過降低貿(mào)易壁壘、擴大市場準入，為綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)創(chuàng)造更加開放和便利的貿(mào)易環(huán)境。第二，關稅減免優(yōu)惠。作為RCEP 的一部分，成員國將逐步減少或取消商品的關稅。這意味著綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)在進行國際貿(mào)易時可以享受更多的關稅減免優(yōu)惠，從而降低進口商品的成本。例如，2022 年1 月1 日邕州海關為南寧僑虹新材料股份有限公司開出廣西首份RCEP 原產(chǎn)地證書。根據(jù)了解，RCEP 生效后，成員國之間90%以上的貨物貿(mào)易將實現(xiàn)零關稅，各成員國將在較短時間內(nèi)履行貨物貿(mào)易自由化的承諾。截至2022 年10月11 日，南寧吳圩機場在航空貨郵方面取得了令人矚目的成績，飛往RCEP 成員國的航空貨郵吞吐量達到42 460.5 t，占據(jù)總吞吐量的79.7%。第三，降低運營成本。減免關稅有助于綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)降低進口商品的成本，從而降低企業(yè)的運營成本。這使得企業(yè)能夠提供更有競爭力的價格，吸引更多消費者購買其產(chǎn)品，進而提高市場份額。RCEP 的減免關稅政策為綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)創(chuàng)造了更加有利的貿(mào)易環(huán)境。通過降低進口商品的成本和提升競爭力，企業(yè)能夠更好地滿足消費者需求，擴大市場份額，并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.2 降低進口環(huán)節(jié)稅收

RCEP 的生效實施有助于降低進口環(huán)節(jié)稅收。例如，2022年廣東省內(nèi)海關在RCEP 框架下取得了顯著的成績，海關累計共簽發(fā)RCEP 出口原產(chǎn)地證書6.4 萬份，共139.4 億元貨物將獲得其他成員國的關稅減讓，共121.1 億元進口貨物享受了RCEP 進口稅收減讓。第一，提升企業(yè)競爭力。RCEP 有望降低或消除成員國之間的進口環(huán)節(jié)稅收，包括增值稅、消費稅等。這將降低綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)在進口環(huán)節(jié)所需繳納的稅收，節(jié)約了企業(yè)的流動資金。減輕稅收負擔使得企業(yè)能夠靈活制定定價策略，以更具競爭力的價格供應商品，吸引更多消費者[6]。因此，減輕稅收負擔有助于提高企業(yè)的盈利能力，使其更好地應對市場競爭。第二，促進國際貿(mào)易增長。通過降低進口環(huán)節(jié)稅收，RCEP 為綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)提供了更加便利的貿(mào)易環(huán)境，這有助于促進國際貿(mào)易的增長，推動企業(yè)在國際市場上的發(fā)展和擴張。綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)通過降低進口環(huán)節(jié)稅收，可以降低商品價格，提升企業(yè)競爭力，并促進國際貿(mào)易的發(fā)展。減輕稅收負擔對企業(yè)來說是一項重要的優(yōu)惠政策，使其能夠更好地滿足市場需求、拓展市場份額，并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應密切關注RCEP 相關政策的變化，及時調(diào)整戰(zhàn)略，充分把握稅收減免政策帶來的機遇。

3.3 簡化申報流程

綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)通過RCEP 的簡化申報流程政策，能夠減少時間和成本，并提高運營效率和合規(guī)水平。降低行政成本使得企業(yè)能夠更好地專注于核心業(yè)務和市場拓展，增強競爭力。此外，簡化申報流程有助于促進跨境貿(mào)易的發(fā)展，為企業(yè)帶來更廣闊的市場機遇。第一，提高運營效率。RCEP 致力于簡化和標準化成員國之間的貿(mào)易流程和相關申報手續(xù)。這意味著綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)在海關申報方面將面臨更少的煩瑣程序和更高的自動化程度，從而減少時間和成本。簡化申報流程有助于提高企業(yè)的運營效率，使其能夠更快速、更高效地完成海關申報工作。第二，降低行政成本。簡化申報流程不僅減少了企業(yè)處理海關事務所需的時間，還減少了企業(yè)投入的人力、物力和財力資源。這有助于降低企業(yè)的行政成本，提高盈利能力。企業(yè)可以將更多資源用于核心業(yè)務和市場拓展，進一步增強競爭力。第三，提升合規(guī)水平。簡化申報流程有助于提高企業(yè)的合規(guī)水平。由于申報流程更加簡單明確，企業(yè)能夠更好地理解和遵守相關法規(guī)和要求，降低違規(guī)風險。這對于綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)來說尤為重要，可以保證其合法經(jīng)營，避免不必要的罰款和法律糾紛。第四，促進跨境貿(mào)易發(fā)展。通過簡化申報流程，RCEP 為綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)創(chuàng)造了更加便利和高效的貿(mào)易環(huán)境。這有助于促進跨境貿(mào)易的發(fā)展，推動企業(yè)之間的合作和交流。簡化申報流程將促進更多國際貿(mào)易活動的開展，為綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)拓展更廣闊的市場提供機遇。

綜合來看，RCEP 對綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生了積極的影響。通過減免關稅和降低進口環(huán)節(jié)稅收，企業(yè)可以降低運營成本和商品價格，提高競爭力和市場拓展能力。同時，簡化申報流程有助于提高企業(yè)的運營效率和降低行政成本。然而，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時，也需要遵守相關的法律法規(guī)和稅收政策，確保合規(guī)經(jīng)營。因此，企業(yè)需要及時了解RCEP 的具體規(guī)定，并與專業(yè)機構和稅務部門保持密切合作，以最大限度地享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4 RCEP 背景下綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)的稅收應對策略

4.1 深入了解RCEP

第一，學習RCEP 的內(nèi)容。綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)應深入了解RCEP 的內(nèi)容和條款，特別是與稅收相關的規(guī)定。這包括了解協(xié)定中有關關稅減免、進口環(huán)節(jié)稅收和申報流程簡化等方面的具體規(guī)定。通過仔細研讀協(xié)定文本，企業(yè)能夠全面了解RCEP 對于稅收政策的影響，并為企業(yè)制定應對措施提供依據(jù)。第二，跟蹤政策調(diào)整。由于RCEP 可能會得到修訂或補充，企業(yè)應及時跟蹤相關政策調(diào)整，了解最新的稅收優(yōu)惠政策。政策的變化可能涉及稅率的調(diào)整、稅收減免范圍的擴大等方面，對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況產(chǎn)生重要影響。因此，企業(yè)需要委派專人跟蹤掌握政策調(diào)整情況，獲取最新的政策信息，及時了解并適應政策的變化。

4.2 制定適應性稅務策略

第一，重新評估運營模式。綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)可以重新評估自身的運營模式，以確定如何更好地利用RCEP提供的稅收優(yōu)惠政策。例如，通過調(diào)整供應鏈布局、優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構，企業(yè)可以降低成本、提高效率，從而更好地享受稅收優(yōu)惠。第二，制定稅務規(guī)劃方案。根據(jù)RCEP 的規(guī)定，綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)可以制定適應性的稅務規(guī)劃方案。該方案應考慮到企業(yè)的經(jīng)營特點和市場需求，明確如何充分享受相關稅收減免等優(yōu)惠政策。例如，合理安排進口商品的申報時間、合理選擇關稅減免項目等。第三，積極應對政策變化。由于RCEP 可能會發(fā)生調(diào)整或修訂，綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)應積極應對政策變化。持續(xù)關注相關政策的動態(tài)，及時調(diào)整稅務規(guī)劃方案，以確保在新的政策環(huán)境下能夠最大限度地享受稅收優(yōu)惠，并避免因政策變化而產(chǎn)生的不利影響。

4.3 尋求專業(yè)稅務咨詢

第一，尋找稅務專家。綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)可以尋求專業(yè)的稅務咨詢服務。通過與稅務專家合作，企業(yè)可以獲得針對性的建議和方案，幫助企業(yè)制定合理的稅務策略，降低稅收風險。稅務專家具有豐富的經(jīng)驗和專業(yè)知識，能夠根據(jù)企業(yè)的具體情況提供個性化的解決方案。第二，更新稅收知識。為了更好地應對RCEP 背景下的稅收政策變化，綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)需要及時更新自己的稅收知識。通過參加培訓、研討會等活動，企業(yè)可以了解最新的稅收政策和法規(guī)，掌握相關知識。這有助于企業(yè)在制定稅務策略時考慮到最新的政策變化，并避免因缺乏了解而產(chǎn)生不必要的稅收風險。

4.4 加強內(nèi)部稅務管理

第一，建立完善的稅務制度和流程。綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)應建立完善的稅務制度和流程，這包括明確稅務責任分工、建立稅務檔案和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，確保稅務申報的及時性和準確性。通過建立規(guī)范的稅務制度和流程，企業(yè)能夠更好地履行稅務申報義務，降低稅收風險。第二，強化內(nèi)部培訓和教育。為提高內(nèi)部稅務管理水平，綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)可以開展內(nèi)部培訓和教育活動。通過培訓和教育，使員工掌握基本的稅務知識，了解稅務規(guī)范和要求，并能夠準確執(zhí)行稅務流程，這有助于提高企業(yè)對稅務問題的識別和解決能力，降低稅收風險。第三，建立內(nèi)部審核機制。企業(yè)可以建立內(nèi)部審核機制，定期進行稅務合規(guī)性的自查和審計。通過內(nèi)部審核，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的稅務問題，確保企業(yè)的稅務申報準確無誤。此外，內(nèi)部審核可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和改進稅務管理中存在的不足，提高內(nèi)部控制水平。

4.5 加強與政府和行業(yè)機構的合作

第一，參與研討會和培訓。綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)應積極參與政府和行業(yè)機構組織的研討會、培訓和交流活動。這些活動為企業(yè)提供了了解最新稅收政策和實施細則的平臺。通過參與研討會和培訓，企業(yè)可以掌握最新的政策動態(tài)和相關知識，及時調(diào)整稅務策略，遵守法規(guī)要求。第二，建立合作關系。綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)應與政府和行業(yè)機構建立良好的合作關系。例如，與政府部門保持密切聯(lián)系，及時了解政策變化，并積極參與政策制定過程。同時，與行業(yè)機構建立合作伙伴關系，分享經(jīng)驗、資源和信息，共同推動綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)的發(fā)展。第三，參與政策咨詢和建議。跨境電商企業(yè)應積極參與政府的政策咨詢和建議過程，向政府反映企業(yè)的需求和問題。通過與政府進行對話和溝通，企業(yè)能夠更好地表達利益訴求，并為政府制定更合理、更可行的稅收政策提供建設性意見。第四，利用政府支持和資源。綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)可以爭取政府的政策支持和資源。例如，申請相關的財稅優(yōu)惠政策和補貼、獲取政府提供的培訓和資金支持等。加強與政府的合作，能夠為企業(yè)提供更多的發(fā)展機會和資源，促進企業(yè)創(chuàng)新和競爭力提升。

4.6 著眼長遠發(fā)展

第一，提升核心競爭力。除了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)應注重提高自身的核心競爭力，包括提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平，增強創(chuàng)新能力，以適應市場需求的變化。第二，拓展市場份額。企業(yè)應積極開拓國際市場，擴大銷售渠道和市場份額，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié)語

RCEP 作為亞太地區(qū)規(guī)模最大的自由貿(mào)易協(xié)定，對綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的影響不容忽視。本文通過分析RCEP 的背景和目標，并探討了綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)在稅收優(yōu)惠方面的受益情況。RCEP 將為綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)提供更多的貿(mào)易便利和稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)運營成本，促進其可持續(xù)發(fā)展。然而，在享受稅收優(yōu)惠的同時，綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)也需合規(guī)經(jīng)營，遵守各國相關法律法規(guī)和稅收政策。因此，政府、企業(yè)和相關機構應加強合作，制定更加完善的政策和應對措施，以實現(xiàn)綜合保稅區(qū)跨境電商企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。