新時代制造業企業內部控制現狀及改善措施分析

摘要：新時代制造業企業面臨的外部環境發生了很大變化，內部控制制度建設工作也要隨之完善。在經濟快速發展的大背景下，我國制造業企業也迎來了新的發展機遇。同時伴隨經濟市場競爭的日益激烈及國家對制造業企業的監管力度加大，制造業企業的發展面臨巨大挑戰，為了提高整體的市場競爭力，促進經營管理水平和經濟效益持續提高，完善制造行業相關制度體系建設顯得尤為重要。本文首先對制造業企業內部控制現狀進行分析，然后提出新時代背景下加強內部控制的措施，以期為提高制造業企業的綜合競爭力起到一定的促進作用。

關鍵詞：制造業；內部控制；改善

近年來，隨著改革開放的深入，各個行業都面臨著激烈的競爭與市場壓力。我國的制造業雖然取得了一定的成績，但也面臨著一些問題。為了在激烈的市場競爭中獲得有利地位，促進企業長期、穩定發展，必須加強對內部控制的關注，把內部控制作為一個更加突出的環節。對企業實行有效管理，使其在生產經營中發揮更大的作用，進而推動企業長足發展。本文就新時代制造業企業內部控制現狀展開，提出部分改善措施，以期為企業發展提供有價值的參考。

一、新時代制造業企業內部控制現狀

（一）缺乏完善的內部控制意識

我國長期處于制造業強國的地位，制造業在國民經濟中占有舉足輕重的地位，其不僅能緩解就業問題，還能緩解稅收問題。因此，制造業企業歷來受到相關部門的重視，但在內部管理過程中，部分企業的管理者或基層員工并沒有太多的危機感，往往將制造業視為國家的支柱產業，認為不需要太過嚴格的管理，只需要把自己的產品做好就可以。由此一來，由于缺乏對內部控制的認知，企業的生產成本增加，市場競爭力降低，導致在當今世界經濟一體化的背景下，國內的產品在質量上尚存在一定的提升空間。同時，我國部分制造業企業管理人員缺乏有效的內部控制意識，這些成為制約企業發展的重要因素。

（二）缺乏完善的內部控制體系

隨著制造業的快速發展，我國許多制造業企業已經形成了一套自己的規章制度，但在實際工作中，部分企業沒有按照相關的規章執行，尤其是江浙一帶的中小型企業，其大多屬于家族企業，相關規章制度流于形式，缺乏深入的執行，且企業本身的規章制度還在一些缺陷和不合理之處。

首先，隨著制造業的發展，企業的規模越來越大，內部控制很難跟上自身的發展步伐，由此造成各部門員工的職責無法清晰的界定，部分員工的工作出現問題，很難找到迅速解決的辦法，由此影響工作效率。

其次，部分企業在制訂規章制度時，未能將理論與實際相結合，常常只是照搬理論，導致許多規章制度與實際運作脫離，難以實現合理的內部控制。

最后，新時代背景下，隨著信息技術的不斷發展，互聯網為內部控制體系的建設提供了更為便捷的途徑，但部分企業并未認識到這點，缺乏內部控制管理人才，仍采用傳統的內部控制體系，造成企業發展緩慢。

（三）財務管理水平低下

制造業企業在進行內部控制時，必須具備較強的預算管理和財務管理能力。但是，由于我國許多制造業企業采用的是傳統的預算管理模式，無法為內部控制活動提供可靠的基礎，從而影響內部控制的效果。一方面，許多企業對其財務管理的關注度不夠，導致財務管理水平低下，無法有效對財務進行監控和控制，從而影響內部控制水平的提高。例如，在采購過程中，企業并未設定關于產品價格和質量的財務指標，在市場上無計劃的采購，既耗費巨資，又無法有效保證產品質量。另一方面，部分企業忽視了成本管理，無論在出庫管理、入庫管理還是公共生產費用分配等方面，都存在較大漏洞，導致產品收入難以與生產成本匹配，無法確保基本數據的正確性和有效性，從而影響內部控制的正常進行。從上述情況可以看出，當前我國制造業企業的財務管理水平低下已經成為影響內部控制的一項重要因素。

（四）缺乏嚴格的內部控制監督體系

內部控制難以有效進行與企業缺乏一定的內部控制監督和評價體系有很大關系?？傮w來講，各企業的管理層都是特定的內部控制主體，財務管理、人力資源管理等都屬于內部控制的關鍵環節。不同層次的管理和控制類型的活動相結合，形成基本的內部控制體系，而體系的作用要求各項管理和控制活動更加規范，要求不同的內部控制主體更好地履行自身的職能。在缺少內部控制評估和監控的情況下，各內部控制主體難以保證工作的積極性，且難以對總體內部控制狀況、過程和成效等進行準確掌握。在這種情況下，企業的內部控制優勢很容易被削弱，部分問題也會隨之出現。

（五）缺乏完善的風險管理體系

在我國，很多制造業企業都非常注重外部審計的監管，為了避免在生產過程中發生問題，企業通常會請會計師事務所進行監督。然而，目前國內許多中小型制造業企業對內部審計的關注較少，管理者的權力比較集中，往往認為內部審計不太重要。此外，許多中小企業的員工常利用規章制度上的漏洞，非法獲取大量經濟利益。這不僅會影響企業的正常運營，還會給企業帶來巨大的經濟損失，對企業的整體發展非常不利。

二、新時代制造業企業內部控制的改善措施

（一）加強企業內部控制意識

新時代背景下，要想提高我國制造業企業的內部控制水平，需要加強對管理層和基層員工對內部控制的認知，提高內部控制意識。管理者要想通過合理、科學的決策促進企業的長期穩定發展，必須清楚地了解當前市場的制造行業形勢，認識到目前制造業正處于重要的發展階段，如果不開展有效的變革和對內部控制進行強化，可能會使企業在激烈的市場競爭中被淘汰。企業經營者必須加強對內部控制的了解，并充分認識與掌握其在企業中的作用與價值。

在企業內部，要主動加強內部控制工作，加深內部控制重要性的全員認知，使所有員工都能意識到其對企業發展的影響，從而在日常工作中有效加強內部控制。

（二）優化企業內部控制環境，建立、健全內控體系

要想促進企業的長期穩定發展，企業必須強化內部控制體系建設。

如何有效實現企業的內部控制，首先要解決的問題是如何優化內部控制的環境。在此過程中，企業要根據自身的實際發展狀況，創設出較好的內控環境，建立、健全內部控制制度，完善內部控制體系，這是實現內部控制的重要基礎和保證。

其次，從企業的內部治理文化環境入手，將內部控制思想與內部控制的激勵機制相結合，為實現內部控制的全面實施提供重要的思想保證。同時，要根據企業的實際運營和發展情況，合理設置部門和相應的崗位，以便對內部控制進行有效制衡，并進行優化，保證內部控制的工作質量和效率。

再次，在進行財務管理時，財務部門可以接觸到不同部門、不同崗位、不同層次的員工，所以，要對內部控制和相關制度進行深入研究，并對其中存在的問題及時解決，不斷改善內部控制環境。

此外，要建立、健全內部控制體系，企業需要加強內部的信息溝通，利用先進的信息技術，對現有信息系統進行更新，并充分利用數據化信息交換技術，實現信息的精準交換。

最后，要全面檢視實際工作情況，對各部門的功能進行分析，減少信息交換過程中多余的、煩瑣的環節，有效提高信息處理的效率，建立、健全內部控制體系。

（三）提高企業財務管理水平

企業的長遠發展離不開人才，高質量的人才能夠為企業的發展帶來較大效益。因此，要想提高企業的內部控制水平，必須持續提高企業的財務管理水平。

首先，在新時代背景下，要在預算管理中利用先進的信息技術、科技等創新預算管理手段，采用“零基礎預算”方法，提高預算的科學性和有效性。

其次，要提高企業的財務管理水平，必須提高各部門員工對財務管理的認知，制訂規范的財務指標，確保在實施內部控制時，可以參照相關財務指標合理進行，從而提高企業的內部控制能力。

最后，為了能在企業中推行有效的內部控制制度，需要對員工進行相應的培訓，不斷優化財務管理人員的技術水平，以培訓、進修等方式提高自身的專業水平及綜合素養，這對于提升企業的整體財務管理水平有很大的促進作用。員工必須具備一定的職業道德，要讓所有的員工認識內部控制的重要性，并采取相應的制度措施，促使員工自我學習，使其在內部控制中起到促進作用。同時，增強員工的凝聚力，提高員工的向心力。

（四）完善企業內部控制監督

新時代背景下，在部分制造業企業中，內部控制的監督管理者受到多種情況的約束，無法充分發揮內部監督的功能，使內部控制起不到很好的效果。尤其是部分地區的家族企業，這些企業的中層和高層之間往往存在親屬關系。因此，要想提高企業的內部控制水平，就必須強化內部監督的功能。

第一，要使企業的內部監管保持獨立性，使其與其他的組織結構不產生太大關聯，從而有效發揮內部監管的作用。這樣不僅可以提高員工對企業的監督工作的重視，使企業在日常工作中與監管機構合作，還能夠提高企業的內部控制水平。

第二，企業要想強化內部控制，就必須建立相應的評估和監管機制。機械地進行各種管理和控制并不能有效提高內部控制能力和水平。因此，建立、健全企業內部控制評價和監督體系，能夠更好地推進內部控制工作。

（五）加強風險評估機制建設

加強內部審計是降低企業經營管理風險的關鍵因素。因此，要提高企業內部審計的質量與水平，必須在日常運營中設立專門的審計機構，確保內部審計工作順利進行。此外，要對內部審計進行有效監督。為提高企業的內部控制水平，有效防范風險，必須建立一套風險評估機制，對企業所面臨的各類風險進行有效監控和管理，并及時進行防范，從而提高內部控制的質量。同時，要注意風險控制的重要性，組織專業人員進行相關培訓，并邀請業內專家向員工講解易出現的風險，并解釋其可能產生的原因，以便發生風險時能夠及時采取相應的防范措施予以控制。

三、結語

總而言之，在市場經濟迅速發展的今天，制造業企業既有發展的機會，也面臨發展的挑戰。因此，制造業企業在注重在提高自身經濟效益的同時，完善自身的內部控制體系，充分利用內部控制的功能解決問題，推動制造業企業的長期發展。

參考文獻：

[1]羅艷梅，張全爽，李秀媛.數字化轉型視角下制造企業內部控制質量研究——來自中國制造業上市公司的經驗證據[J].會計之友，2022（22）：103-110.

[2]王宏新，姚美暄.內部控制、審計質量與企業費用黏性——基于2010—2019年A股制造業的實證分析[J].遼寧工程技術大學學報（社會科學版），2022，24（05）：

353-362.

[3]牛潞源，葉陳剛，李晶.內部審計質量對企業績效的影響研究——基于我國制造業上市公司經驗證據[J].國際商務財會，2022（16）：46-52.

[4]王慧，趙淼.公司內部控制有效性、環境信息披露與企業借款成本——基于A股制造業上市公司的實證研究[J].景德鎮學院學報，2022，37（02）：26-31.

[5]朱兵華.制造業企業存貨內部控制存在的問題及改進措施探討[J].質量與市場，2022（10）：94-96.

[6]閆浩宇，楊洪濤.環境不確定性、內部控制質量與企業績效——來自專用設備制造業的證據[J].商業會計，2022（10）：25-29.

[7]高凱，趙華擎，王玲.董事高管責任保險與制造業企業綠色創新——基于內部控制的中介效應[J].華東經濟管理，2022，36（02）：119-128.

作者簡介：郎鋒華（1983），男，浙江省杭州市人，大專，中級會計師，研究方向為全面預算管理、內控及財務管理。