企業稅務籌劃的核心環節及風險防范措施

吳亞南

摘要：為規范市場經濟，我國財政部門出臺了較多與稅務有關的政策，為企業稅務管理提供指導。稅務籌劃能夠在滿足國家政策要求的前提下，提升企業稅務管理工作效果，降低稅務風險對企業的影響。為降低稅務籌劃人員、經營風險對稅務籌劃工作的影響，本文以企業稅務籌劃的核心環境與風險防范措施為研究對象，從稅務籌劃概述、風險類型、意義三個方面介紹稅務籌劃，明確稅務籌劃核心內容與稅務籌劃工作實施的途徑，提出提升稅務籌劃風險管理效果的建議，以供參考。

關鍵詞：稅務籌劃；價值產出；稅務風險

DOI：10.12433/zgkjtz.20233414

復雜的市場環境會影響企業經營管理工作。為減少風險對企業的消極影響，可以從稅務籌劃方面入手，根據國家的相關要求，不斷完善與優化企業稅務管理模式，降低企業繳稅納稅金額，提升企業稅務管理工作的合理性。

一、稅務籌劃相關內容

（一）稅務籌劃概念

稅務籌劃是以國家政策為基礎，以財務管理為切入點，通過籌資、投入分配等工作的籌劃，實現減少稅務支出、降低企業經營成本的管理目標。在稅務籌劃工作中，應以國家政策與法律法規為基礎，在企業合法經營的前提下借助經濟手段，通過合理避稅，降低稅務風險發生率，為企業發展提供內在支持。稅務籌劃是企業經營管理工作的重點，是重要的財務活動。

（二）稅務籌劃風險

第一，政策性風險。企業稅務籌劃工作與國家稅法政策關系緊密，會因為國家政策發生變化。政策性風險是稅務籌劃中常見的風險，是影響企業稅務管理效果的重要因素。一般來講，國家會根據市場環境的變化不定期出臺一些政策，當國家出臺財政方面政策后，企業需要作出相應改變，以維護自身的合法性，提高企業市場環境的適應能力。此外，稅務機關工作人員也會對企業稅務籌劃工作產生影響，不能為企業稅務工作提供支撐。例如，部分稅務機關人員綜合素質參差不齊，進行稅收管理時會受到專業知識的影響，出現稅收執行不到位的情況，引發企業稅務風險。在企業稅務籌劃工作中，應以企業實際情況為基礎，充分利用稅務風險，推動企業發展。

第二，執行性風險。企業稅務籌劃工作中普遍存在風險管理體系不完善、管理制度不科學的情況，不能為規范化稅務管理工作開展提供支持。在企業稅務風險籌劃的過程中，會因為企業缺乏稅務籌劃意識、稅務籌劃人員等因素出現執行性風險，會影響企業財務管理效果。例如，部分企業因為有些稅務籌劃人員素質不高，在執行過程中會出現籌劃不到位、資源管理不到位的情況，增加稅務風險發生率，不利于企業發展。

（三）稅務籌劃工作的重要性

稅務籌劃具有復雜性、專業性的特點，要求從業人員掌握國家的稅務政策與企業業務情況，通過科學有效的操作才能增強稅務籌劃效果。企業稅務籌劃工作的意義主要體現在以下方面：

第一，減輕企業稅負。合理納稅、避稅已成為企業經營管理的重點，是維護企業自身安全與穩定的關鍵。加強稅務籌劃工作，減輕企業稅負，可使企業擁有更多的資金用于發展與建設。一般來講，企業繳稅金額與企業的經營管理金額掛鉤，如果企業營業額較大，需要繳納相對應的稅務。稅務籌劃工作開展過程中，實現對企業內部所有業務籌劃管理，減少交稅金額，維護企業經營的合法性，促使企業健康穩定發展。

第二，提高價值產出。企業稅務籌劃工作的開展能節省一定的稅務費用，可以提升企業經濟效益。在企業經營管理的過程中，往往需要較多資金的支持，如果出現運營資金不足的問題，會影響未來發展，而稅務籌劃工作的開展可以在一定程度上緩解企業資金不足的問題。基于減輕稅務，合理運用企業節省的稅費，將這筆費用用于企業重要項目，為項目提供充足的資金，有利于提升企業價值產出。

二、企業稅務籌劃的核心環節

（一）減少計稅依據

企業在計算繳納稅款時，要遵循相關的參考標準，在確保稅率不變的前提下，利用計稅降低企業納稅金額，實現稅務籌劃工作的目標。計稅依據的運用，減少企業繳稅金額，是稅務籌劃工作的核心，不同類型的企業需要繳納不同類型的稅費。在實際工作中，應以企業特點為基礎，選擇符合稅務要求的計稅依據，利用適合的稅務籌劃方法開展工作，減輕企業納稅金額。計稅依據主要包括從量計征、從價計征、復合計征三種不同的類型。在具體操作中，應以企業種類為前提，通過計稅依據的靈活運用，提升企業稅務籌劃效果，促使管理工作高效進行。

（二）降低適用稅率

企業納稅工作會受稅率的影響，即同一稅種在不同稅率下繳納的費用不同。在企業稅務籌劃工作中，應明確稅率對稅務工作的影響，選擇與稅種相適應的稅率，從而降低企業納稅金額。

在稅務籌劃工作中，需要做好以下工作：第一，確定納稅人的身份。納稅人的身份會影響稅率，在納稅籌劃工作中做好前期調研工作，了解相同稅率下不同納稅人身份應繳納的費用，通過對比選擇納稅金額較低的納稅人身份，減少交稅金額。第二，科學選擇計稅方法。企業稅務籌劃人員專業素質不同，所以采用計稅方法不同。稅務籌劃工作中，選擇不同的計稅方法，利用多種有效的手段開展工作，以減少納稅，提升企業稅務管理工作效率。第三，轉換征稅項目。征稅項目種類和適用稅率不同，需要繳納的稅務金額也存在較大的差異。為了降低企業的納稅壓力，利用轉換項目的方式降低稅率，可增強稅務籌劃效果，合理減稅。

（三）增加應抵扣稅額

企業稅額扣除是扣除已繳納的稅款，目的是控制重復繳稅問題，減少企業稅負，提高經濟效益。在企業稅務籌劃工作中，提升對應抵扣稅額的管理，利用盈虧互抵、稅收饒讓等多種不同的扣除方法減少稅務金額，控制稅務風險。

（四）推遲稅款繳納時間

企業在稅務籌劃工作中，可以通過推遲繳稅時間的方式降低稅務壓力，提升企業綜合管理質量。根據企業稅務籌劃工作情況，可以利用推遲收入確認、費用盡早確認的方式進行稅務籌劃工作，降低企業成本，增強企業綜合管理效果。以推遲收入確認為例，企業的收入水平會影響流轉稅、所得稅，推遲收入確認時間可以減少稅收金額。

三、企業稅務籌劃的途徑

（一）產業領域

不同的產業領域遵循不同的稅收政策。企業管理人員要想降低稅務，提升企業經濟效益，應了解各個產業領域對繳稅納稅的要求，基于企業特點選擇適合的發展領域，將此作為降低企業稅務風險的媒介，為企業可持續發展打下堅實的基礎。產業領域的選擇，在企業稅務籌劃中較常見，是提升稅收籌劃工作水平的方法之一。企業稅務籌劃人員可以通過這一渠道增強稅務籌劃效果，促進企業發展。

（二）企業性質

由于企業組織類型不同，遵循的繳稅標準也不相同。為提升納稅籌劃效果，可以利用不同的組織形式，推動稅務籌劃工作開展，幫助企業解決經營管理問題。其中，企業性質會影響企業稅種與稅率。以股份有限公司為例，此類公司不僅要繳納所得稅，投資者還要繳納個人所得稅，這種不同的稅款項目會增加企業的支出。

（三）注冊地

我國各個區域經濟發展的差異較大，有的區域經濟發展水平相對較高，有的地方則處于正在發展的過程中。各個地區為了發展經濟，提出較多與當地實際情況相符的稅務政策，希望在稅收政策的支持下促使經濟發展。企業在稅務籌劃工作中，可以利用注冊地降低企業繳稅金額，實現合理避稅、減稅的目的。

（四）融資方式

一般來講，企業會采用權益融資、債務融資兩種方式，但融資方式的差異會影響企業經營管理模式和稅務籌劃。在企業融資的過程中，稅務籌劃人員應做好前期的分析與準備工作，了解不同融資方式對稅務工作產生的影響，結合企業實際需求，選擇適合的融資方式，以此降低融資對企業稅務管理的影響。

四、企業稅務籌劃現狀

大部分企業已意識到稅務籌劃工作的重要性，并利用國家的政策與相關法律法規進行稅務管理，希望可以減少企業納稅金額，為企業經營管理工作開展提供更多資金支撐。企業應以規范化發展為基礎，以提升經濟效益為目標，利用多種有效手段開展工作，使自身處于穩定、持續發展的狀態。稅務籌劃工作的實施需要良好運營環境的支持，通過相關稅務政策與手段的運用，滿足企業長遠發展的目標。但在企業稅務籌劃中，尚且存在較多類型的問題，導致企業出現稅務籌劃風險。

首先，企業經營環境不能為稅務籌劃工作開展提供保障。部分人員沒有意識到規范化運行對稅務籌劃的影響，將管理工作重點放在如何提升企業經濟效益上，忽略了相關制度的創新與改革，為稅務籌劃工作實施帶來一些不良影響，不能保證稅務工作實施的有效性。這類現象在我國企業中普遍存在，是影響稅務籌劃實施的因素之一，也是當前工作中亟需解決的問題。

其次，忽視稅務籌劃人員隊伍建設。部分企業為了實現短期效益，可能會利用不合規的方式減輕自身稅負壓力，以滿足自身長遠發展的需求。這一方式雖然降低企業的經濟效益，但不能保證企業運行的合法性，不利于企業長遠穩定發展。專業的稅務籌劃人員可以提升稅務管理工作效果，防止企業出現不合理繳稅納稅的行為。通過對企業稅務工作人員分析，發現還存在以下問題：第一，部分稅務籌劃人員對國家政策的了解不深入，不能為企業合理避稅提供依據。第二，部分稅務籌劃人員業務能力薄弱，不夠了解企業業務、財務工作情況，無法合理運用稅務籌劃方法，最終影響稅務籌劃工作的實施效果。

五、企業稅務籌劃風險防范工作開展的對策

（一）樹立稅務籌劃風險防范意識

企業要想降低稅務籌劃風險對企業經營的影響，就要求管理層、基層員工提升對稅務風險防范工作的重視程度，明確這項工作實施的必要性，為企業稅務風險與管理工作提供保障。

首先，提高管理層對稅務籌劃工作的重視程度。企業在稅務籌劃中，會因為管理層思想認知問題影響籌劃工作的實施效果，不能為企業經營發展提供助力。對此，可以面向管理層組織相關的培訓學習活動，將其他企業稅務籌劃成功案例、企業為此提供的服務等分享給管理層，使其真正意識到稅務籌劃工作的價值，并將該思想觀念貫穿于稅務管理中。

其次，增強基層員工稅務籌劃風險防范意識，使其對自身崗位工作重要性、責任等產生初步的認識，為稅務籌劃風險防范工作開展貢獻力量。稅務籌劃方案的執行，需要基層員工的配合，通過相關方案、制度的實施，確保稅務籌劃效果。基層員工事不關己高高掛起的思想，會影響稅務籌劃防范的實施。對此，可以組織思想政治教育，增強基層員工稅務籌劃風險防范意識，為防范風險、提高稅務籌劃效果奠定堅實基礎。

最后，加強對國家財稅政策的學習，將此作為推動稅務籌劃工作實施的媒介。企業可以組織財務人員學習國家稅務政策、地方性稅務政策，使財務人員在學習中形成遵紀守法意識，主動利用國家政策解決問題，推動企業經營管理工作有序進行。

（二）強化與稅務部門的互通

首先，加強與國家稅務機關的互動。企業應主動與國家稅務部門互動，了解國家出臺的稅務政策、稅收方案，通過信息交流的方式深化對國家稅收政策的理解，為稅務籌劃工作開展提供法律制度保障。如某地方的稅務局聯合商務局組織召開外貿企業座談會，邀請11戶企業法人和實際控股人參加會議。會上，兩部門就當年出口退稅情況進行匯報，為企業解讀當前出口退稅新政策主要精神，并結合當前形勢，對管理中存在的問題和風險提出相關要求。同時，認真聽取企業對出口退稅管理的意見與建議，詳細解答提出的一些問題，同時也對企業生產管理、財務核算等方面提出了要求，希望企業在做大做強的同時能夠防范涉稅風險，實現穩定健康發展。

其次，加強與第三方的合作，例如，法律機構、稅務籌劃機構等。通過與第三方機構的溝通，可以了解更多與企業稅務籌劃風險及其他知識，使企業在交流中形成風險防范意識，為高質量管理工作開展提供保障。與企業不同，第三方在稅務籌劃方面經營較足，且具備良好的稅務籌劃風險防范能力。通過信息互動與溝通，為企業稅務籌劃工作提供幫助，彌補企業稅務管理方面的不足。

（三）提升稅務籌劃隊伍綜合素質

稅務籌劃工作十分復雜，涉及稅務、業務、財務等領域的專業知識。作為一名優秀的稅務籌劃人員，應具備專業的知識與技能，通過知識技能的靈活運用，為企業營造良好的工作環境，促使企業管理工作有序進行。結合稅務籌劃人員工作中存在的問題，可以采取以下措施：

第一，加強對現有財務人員隊伍的培訓，增強財務人員稅務風險防范與控制意識。立足稅務籌劃工作特點，對財務人員進行業務技能、專業素養等方面的培訓，使財務人員掌握稅務籌劃相關的知識，為財務人員參與稅務籌劃工作提供支持。

第二，建立一支稅務籌劃人員隊伍。企業可以從財務部門選擇各方面優秀的人員，將此作為稅務籌劃工作主要實施者，保證稅務籌劃工作有專人負責。確定稅務籌劃小組成員后，企業可以對該小組成員進行有針對性的教育，將稅務籌劃的真實、稅務籌劃技能等作為培訓內容，使稅務籌劃人員在專業知識學習中業務能力得到提升，為稅務籌劃風險防范與控制提供保障。

第三，邀請稅務籌劃領域的專家，在企業內部組織講座培訓，對參與稅務籌劃的人員進行風險防范、理論、實踐等方面的培訓，鼓勵稅務籌劃人員從中積累經驗，根據企業實際情況對稅務籌劃方法、風險防范手段等進行創新，增強企業稅務風險管理效果。

（四）建立稅務籌劃風險防范方案

受市場環境的影響，企業面臨越來越多的稅務籌劃風險，不利于企業穩定發展。為降低稅務風險帶來的影響，促使企業全面發展，應以實際情況為基礎，從多個不同的角度入手，建立稅務籌劃風險防范方案。

首先，立足企業，制定多元化的稅務籌劃方案。企業業務類型不同，繳納的稅務金額也不同。為了增強稅務風險防范效果，促使經營管理工作有序開展，企業應建立多元化的稅務籌劃方案，分析不同方案實施中可能遇到的問題和產生的風險，通過多方比較，選擇適合的稅務籌劃風險，以此降低風險，提升經濟效益。

其次，利用國家政策進行稅務風險管理。企業在經營管理工作中，應以國家優惠的稅務政策為基礎，利用國家政策規避稅務籌劃風險，提升稅務籌劃風險控制能力。

再次，加強對企業經濟活動的控制，以稅收政策為前提，調整經濟活動收入確認時間、收入確認方式等，在滿足降低企業納稅金額需求的同時，提升企業稅務工作水平。

最后，加強對稅務籌劃方案的選擇，控制稅務籌劃風險，提升企業風險抵御能力與控制能力。稅務籌劃方案建設要求相關人員從多個不同的方面入手，利用科學有效措施推動稅務管理工作發展，為企業可持續發展打下堅實的基礎。

（五）加強對稅務籌劃風險的管控

在稅收籌劃風險管控中，會因為多種因素出現經營管理問題，無法體現稅收籌劃工作的價值。為減少稅收籌劃風險，提升企業風險防范水平，企業應做好監督管理工作，具體可從以下兩個方面入手：

第一，加強對稅務籌劃、風險防范實施的監督。監督管理的實施可以增強相關人員的風險防范意識與責任意識，對提升企業風險防范能力具有積極作用。部分工作人員由于工作內容、工作的復雜性，會出現消極怠工的情緒，不愿意參與崗位工作。為解決這一問題，可采用全員監督的方式，對稅務籌劃過程、風險防范方案實施過程進行監管，以增強相關人員的自我約束意識，提高風險管理水平。

第二，建立風險預警機制。針對稅務籌劃中潛在的風險，建立風險預警機制，對企業風險進行預測、評估與控制，增強企業稅務籌劃風險管控效果。在實際工作中，發揮信息技術手段的優勢，將各個環節產生的數據整合在一起，通過信息資源共享的方式為風險防范人員提供資源，使其在信息分析中了解稅務籌劃風險，為企業發展創建良好的工作環境。

六、結語

總而言之，稅務籌劃可以有效提升價值產出，減少企業納稅金額。企業在利用稅務籌劃開展工作時，應明確稅收籌劃工作的核心，確定稅務籌劃工作的基本途徑，通過增強管理層與基層員工稅收籌劃風險防范意識、建立專業稅務籌劃隊伍、制定稅收籌劃風險防范方案，構建監督管理體系，減少企業經營管理問題，使企業在科學管理手段的支撐下提升稅收籌劃風險抵御能力，為企業長遠、健康、穩定發展提供動力。

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