減稅降費政策對我國小微企業的影響研究

摘要：近年來，國家為促進小微企業發展，激發企業活力，持續制定并落實一系列減稅降費政策。相關地區及有關部門要基于國家稅收政策動向，確定政策實施要點，動態了解政策實施情況，不斷優化配套措施，讓減稅降費政策真正落地并發揮其應有的作用。本文基于小微企業的界定和減稅降費政策背景，分析減稅降費政策對我國小微企業的影響，并提出相關政策實施過程中我國小微企業的創新發展路徑，以供參考。

關鍵詞：減稅降費；小微企業；政策影響

DOI：10.12433/zgkjtz.20233415

減稅降費政策是國家以及地方政府為促進小微企業發展，在費用以及稅收等方面制定的一系列政策。在經濟發展形勢日漸復雜的背景下，各級政府在近年來持續采取多項減稅降費政策和措施，從而為小微企業營造優良的經營環境，激發企業發展信心，降低發展難度，推動企業穩定、長遠發展。為使小微企業充分享受相關減稅降費政策，合理減輕稅負，擴大利潤空間，需要充分掌握減稅降費政策對小微企業的影響，并在相關政策實施過程中探索改進措施，不斷優化經營管理模式。

一、研究背景分析

（一）小微企業界定

小微企業是一種企業統稱，包括家庭作坊式企業、微型企業以及小型企業、個體工商戶等。我國稅收政策對小微企業設定的劃分標準近年來有所調整，即不再劃分成工業企業及其他企業，而是建立統一標準，相比過去，企業標準有所放寬。我國稅法在劃分小微企業方面，主要是以三個標準為依據，分別是資產總額、從業人數以及年度應納稅所得額。

（二）減稅降費政策背景

減稅降費政策主要包括兩個部分，分別是減稅、降費。減稅即為稅收減免，也叫減征，目前有多種稅收減免方法，最普遍的是下調稅率、縮減稅種、適當提升起征點，并進一步縮小稅款征收范圍，多措并舉下幫助企業降低成本，并在企業運營過程中減輕納稅人負擔。國家制定一系列減稅降費政策，主要目的是實現上述目標。減稅降費政策是國家宏觀調控經濟的一種措施，并通過減稅推進居民及企業良性發展，促進國家經濟發展。而降費即為降低費用負擔，主要涉及社會保險基金繳費、政府性基金收入以及行政事業性收費收入等。國家實施減稅降費政策，主要目的是最大程度地讓利給社會。降費和減稅措施互為補充、互相促進，相輔相成。我國自2019年以來開始大規模實施減稅降費政策，相關政策為結構性減免，不僅關注“減”，更強調調整，也就是在政策導向下促進企業調整運行狀態，激發企業活力。雖然我國從2008年起就開始采取結構性減免措施，但前期相關政策的優越性并不明顯，直至全面實施營改增之后，其作用才更直觀地反映到社會經濟中。

二、減稅降費政策對我國小微企業的影響

（一）企業所得稅調整后的影響

在減稅降費政策實施過程中，企業所得稅的稅率持續下調，有助于降低小微企業的整體稅負。根據近年來的減稅降費政策內容，著重在計算企業所得稅方面調整了具體的計算方法，強調運用超額累計法，并以應納稅所得額為基礎分段計算。例如，對于應納稅所得額在100萬元以內的部分，根據2019年減稅降費政策實施前是減按50%計入應納稅所得額，而在政策實施之后，從50%下調至25%，在企業所得稅繳納中，均根據20%優惠稅率來計算；針對年應納稅所得額在100萬～300萬間的依據稅務政策減按25%計入應納稅所得額，根據20%優惠稅率來計算。例如，某小微企業應納稅所得額為300萬，在相關減稅降費政策實施前，根據相關標準，該企業不歸納在小微企業范疇，在企業所得稅繳納過程中稅費應根據25%計算，即繳稅額度是75萬元。而在減稅降費政策實施后，該企業達到小微企業劃定標準，并在企業所得額繳納過程中分段繳納，100萬元以內的部分只需繳納5萬元企業所得稅，而100萬～300萬間的部分則要繳納10萬元企業所得稅，共計15萬元，相比政策實施前減少了60萬元稅負。

（二）增值稅調整后的影響

在我國全面實施營改增政策后，增值稅稅率變化較大，在相關政策中不僅增設了稅費檔次，從以往的二檔轉變為四檔，也在持續下調稅率。增值稅稅率下調可獲得明顯的減稅成效：第一，對于制造業等行業而言，適用稅率從以往的16%下調至13%，按照有關公式計算，可得增值稅稅負可減少18.75%。第二，對于建筑業、交通運輸業等行業而言，適用稅率從之前的10%下調至9%，經公式計算與轉換，增值稅稅負相比以往下降了10%。第三，未對6%適用稅率作出調整，但從2019年《財政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號 ）規定，對生產、生活性服務業納稅人取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可享受增值稅進項稅額加計抵減政策，自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。除生產、生活性服務業外，其他企業承擔的增值稅稅負沒有改變，但相關服務企業承擔的增值稅稅負也不會出現不減反增的情況。這是因為相關服務企業在外購服務或產品過程中，相應服務或產品適用于10%或16%稅率會在外購稅率下調背景下同步減少可抵扣增值稅進項稅額，所以不會對企業的不含稅利潤或收入產生負面影響。第四，部分服務以及產品計稅過程中，是根據3%征收率計算的，而在外購服務以及商品不斷降低適用稅率過程中，會同步下調稅費成本，所以也可同樣幫助企業降低稅負，擴大稅后利潤空間。

對于小規模納稅人而言，不管是上調增值稅起征點還是下調增值稅稅率，基于增值稅稅額按照一定比例所征收的教育費附加以及城市維護建設稅等將同步減免或下降，也會獲得明顯的減稅效果。在企業運營過程中，稅收成本在整體成本中屬于重要組成部分，下調稅率可促使企業直接縮減稅收成本，同步提升可支配性收入。企業有更大的資金規模，也能在應對不穩定的經濟市場過程中有更強的抗風險能力，有利于企業穩定運營及發展。

（三）社保費調整后的影響

在企業運營過程中，用工成本和社保費繳費比例有著密切關聯，尤其對于勞動密集型產業企業而言，近年來，人工成本持續增加，亟需通過下調社保費繳費比例控制人工成本。而在減稅降費政策實施后，養老保險繳費比例從20%下調到16%，而且各地政府可結合實際情況進一步下調繳存基數，降低社保費稅率將帶來顯著的降費效果。

（四）個人所得稅調整后的影響

雖然在一系列減稅降費政策實施過程中，未對個人所得稅以及合伙企業相關個人所得稅進行稅率調整，但政策中適當擴大了級距，相關措施也有助于獲得較好的減稅效果。個人所得稅稅率等級劃分情況如表1所示。

在減稅降費政策改革之后，國家還同步提升了個稅起征點，這給低收入人群帶來了極大的益處。同時，稅率級距相較之前成倍數增大，對于相同的年應繳稅所得額，政策改革后所對應稅率會更低，所以企業所承擔的稅負也將同步減輕。在擴大稅收級距過程中，還配套落實一系列減免措施，例如，擴大了扣除范圍，增加扣除種類，不僅對合伙企業、個人獨資企業以及個體工商戶相關經營成本能按規定扣除，還增設了多項專項附加扣除，如子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人以及以及照護三歲以下嬰幼兒等均可按規定定額扣除。

三、減稅降費政策下推動小微企業發展路徑

（一）通過數字技術推動小微企業財務管理模式升級

小微企業具有分布廣、數量多、競爭實力弱、經濟基礎薄弱、利潤低和運營風險大等特點，而且很多小微企業現有財務工作人員的專業素養及綜合素質有待提升，加上企業未完善且規范的建立財務制度，導致相關企業不能充分利用減稅降費政策促進企業降低稅負。我國雖然從2018年起就已建立新型稅收征管體系，并實現購銷統一，同步采取地稅與國稅統一、精簡繳稅納稅流程、簡政放權等措施，但仍有很多小微企業需要進一步完善會計核算、做賬、納稅申報等工作。因為稅務部門很難對小微企業實現全面、深入的監督及監控，所以小微企業要做到：第一，積極利用數字技術，動態了解與掌握最新的國家稅收政策，根據減稅降費政策要求做好稅務籌劃工作。第二，緊跟政策變化，不斷完善及優化財務管理模式，健全財務管理制度以及會計核算制度等，在相關制度約束和導向下，促使企業更合法、更合理地享受國家稅收優惠政策。第三，不斷完善及優化經營管理方針以及人力資源管理制度等。

（二）加強宣傳推廣，幫助小微企業分析財稅政策變化

要使小微企業充分利用國家財稅政策降低稅負，擴大利潤空間，需要有關單位廣泛推廣和宣傳最新的稅收優惠政策，方便企業根據政策調整同步變更財務管理模式及稅務工作方式，盡量使所有小微企業都能對國家減稅降費政策“應享盡知”“應享盡享”。在企業納稅期間，相關機關要嚴格檢查各類賬簿，并對納稅申報、備抵賬簿以及會計賬簿等工作方法和方式提出建議和意見，提醒小微企業納稅人在可享受減稅降費政策規定時間以內及時辦理有關業務，使更多小微企業在享受國家稅收優惠政策基礎上擴大利潤空間，減輕納稅負擔。

第一，采取線下宣傳途徑，例如，通過辦稅大廳屏幕展示稅收優惠政策內容，并設置流動人員，為納稅人員輔導講解政策要點。同時也可制作稅務宣傳手冊，分發給小微企業，在更大范圍內推廣宣傳稅收優惠政策。第二，采用現代信息化技術以及數據分析技術等動態監督及深入分析國家稅收優惠政策實際落地情況，更廣泛地普及相關政策。第三，利用線上系統設置為納稅人答疑解惑的平臺，同步設置專欄，通過圖文為納稅人解讀稅收優惠政策，進一步提升政策宣傳效果。

（三）強化服務監管，督促小微企業優化企業管理制度

小微企業在申報資料報送過程中，相關資料內容參差不齊，很難真實反映企業實際運營現狀，相關部門難以通過財務報表了解企業實際信息。對此，第一，需要加強摸底排查工作，重點監控一些領票不穩及長期虧損的小微企業。第二，對小微企業享受國家稅收優惠政策的情況進行動態跟蹤和實時關注，科學測算企業稅負，如果企業稅負下降幅度過大，要及時分析異常，防止企業借用減稅降費政策做出偷稅、漏稅等違法行為。第三，對小微企業加強服務監管過程中，建立科學的反饋機制，及時整理企業面臨的稅務問題，全面登記企業對減稅降費政策的疑問，建立臺賬，通過多種渠道予以解答。第四，及時為小微企業提供有價值的市場信息，幫助企業抓住發展機遇，實現長遠穩定的發展。

小微企業在有關部門的服務監督下積極享受國家稅收優惠政策期間，還要緊跟政策要求及調整方向不斷完善內部管理制度，有效防控稅務風險。第一，根據有關規范及文件指導，不斷完善內部管理及控制機制，結合減稅降費政策內容及要求同步調整及完善內部管理制度，適時更新制度條例，在制度約束下增強外部風險抵抗能力。第二，完善監督管理機制，專門設置監督管理人員，配合加強外部監督。第三，完善管理制度分析機制，緊跟稅收政策的調整以及企業運營現狀不斷優化及完善管理機制，充分發揮各項管理機制的指導作用。

（四）借助信息技術，助力小微企業落實業財一體化

小微企業在不斷優化及改進財會工作過程中，越來越重視“互聯網+減稅降費”，并會在企業財務管理工作中引入大數據等技術，有助于自身及時通過網絡途徑掌握最新的國家稅務政策，同時企業也可通過信息技術組織財會人員學習專業的財會知識，并利用信息技術監控功能及時排查稅務工作中的不足，穩定發展。小微企業要充分享受國家稅收優惠政策，積極利用信息技術打造業財一體化的財務共享中心平臺，加強業財溝通，使財務管理人員根據減稅降費政策要求更好地指導業務部門開展各項工作，以此充分享受國家稅收優惠政策。

四、結語

小微企業在運營發展中積極落實國家稅收優惠政策，可有效減輕自身的納稅負擔，減輕資金周轉壓力，有利于自身穩定運營以及長遠發展。相關企業要認識到減稅降費政策的影響，緊跟政策調整方向及時更新財務管理模式，動態掌握財稅政策變化，不斷優化企業管理制度，加快落實業財一體化，合規、合法、有效、及時享受稅收優惠政策。

參考文獻：

[1]吳進賢.減稅降費政策對中小企業發展的影響分析[J].老字號品牌營銷，2023（14）：138-140.

[2]胡德澍.關于落實小微企業減稅降費政策的建議[J].投資與創業，2023，34（16）：146-148.

[3]卞怡心.減稅降費政策對小微企業影響的分析[J].中國市場，2022（10）：160-163.

作者簡介：李孟麗（1989），女，河北省石家莊市人，本科，中級會計師，稅務師，財務部主管。