數字經濟提升稅收征管創新能力的路徑探索

孟凡力 王占峰 高小杰

摘要：隨著互聯網、大數據技術以及現代信息技術的推廣和應用，全球目前已進入了數字經濟時代，數字技術促進了社會核心生產要素的轉化，“以數治稅”已成為我國稅務管理的新形式，為提升我國稅收征管效率奠定了重要基礎。本文結合數字經濟的內涵及特征，分析數字經濟助推稅收征管能力創新提升的基本邏輯，提出稅收征管能力創新的對策與建議，旨在為我國稅收征管工作的開展提供參考。

關鍵詞：數字經濟；稅收征管；創新能力；路徑

DOI：10.12433/zgkjtz.20232810

數字經濟對全世界的稅收規則具有重要影響，在開展稅收工作的過程中，避免數字企業出現稅基侵蝕及利潤轉移的情況，成為我國稅收征管改革的重要內容。數字經濟背景下，我國政府以及稅務部門已開始對稅收征管工作進行優化和創新，但當前稅收征管工作開展的過程中仍存在稅收征管滯后于數字經濟發展和數字企業發展的情況，主要表現在立法、組織機構、稅收征管方式等方面還存在一些不足，導致稅收征管服務水平較低，存在極大的稅收風險。面對這一現象，稅務部門需要強化稅收征管規則制定，完善稅收征管頂層設計，建立健全線上線下稅收征管組織機構，強化數字技術、信息技術、共享技術等現代化新興技術的應用，優化稅收征管方式和模式，提升稅收征管創新能力，促使稅收征管效率和質量全面提升，為我國社會經濟穩定運行和稅收安全提供保障。

一、數字經濟的內涵及特征

（一）數字經濟的內涵

數字經濟的內涵較為寬泛，借助數據引導資源發揮作用，促進生產力發展的形態都可以認為是數字經濟，是科學技術和時代發展的重要產物，依托大數據技術、通信技術、信息技術、人工智能技術、云計算技術等實現。數字經濟是一種經濟學概念，但數字經濟并不是虛擬經濟，而是一種新經濟、新業態，在數字資源基礎以及社會信息網絡的支持下，實現了對數字化知識和信息的收集、識別、篩選、整理、使用和儲存，為社會和經濟的發展提供了資源，實現了資源快速優化配置和再生。現如今，數字產業化、智能化是數字經濟發展的重要方向，數字經濟的出現為社會生產力的快速發展提供了重要支持，也推動了我國數字產業鏈的擴大，同時衍生出眾多新業態，為我國經濟發展提供新的增長點。我國數字企業、個體不斷增多，市場中的納稅主體也在增多，但也出現了納稅主體分散的情況，而數字企業又存在業務邊界模糊的情況，導致我國在開展稅收征管的過程中無法界定納稅主體的收入，涉稅信息的收集、獲取、判定難度大、不夠科學，阻礙了稅收征管工作順利進行，這就需要結合數字經濟新業態，不斷創新和改革稅收征管，為企業化解稅收風險，促進數字經濟健康發展。

（二）數字經濟的特征

第一，數據成為推動經濟發展關鍵的生產要素。計算機、互聯網以及移動儲存設備的推廣和應用，使社會進入信息爆炸階段，大數據成為社會發展、企業經營中的重要組成和生產要素，為企業信息交流、傳輸、共享、決策提供了重要支持，促進了企業經營管理模式轉型、社會經濟形態更新，數字經濟由此衍生和發展，數字經濟的潛能也得到了更好的發揮。

第二，數字基礎設施是新的基礎設施。數字經濟時代，數據作為關鍵生產要素，也促進了基礎設施優化和改革，物聯網、無線網、寬帶和云計算等信息基礎設施在不斷完善和優化，數字平臺出現在了各行業生產運營以及人們日常生活中，為經濟活動提供了有效支持，人們的數字素養也在不斷提升。

第三，供給和需求的界限日益模糊。傳統經濟形態中供給側和需求側相互割裂，隨著時代和社會經濟的發展，物質稀缺的問題已得到解決，供給側和需求側之間的關系也出現變化，數字經濟下供給側和需求側融合、產業融合成為可能。

第四，互聯網變革了生產關系。數字經濟時代，企業的數字化轉型在不斷加快，數字基礎設施在數字技術、互聯網技術等支持下，實現了數據的采集、處理、傳輸、應用和儲存。

第五，人工智能極大提升了生產力。數字經濟正趨向智能發展，人工智能正在逐漸替代人力，提升社會生產力和產業服務水平。

二、數字經濟助推稅收征管能力創新提升的基本邏輯

第一，數字經濟提高了稅收征管效率。數字經濟背景下，我國社會產業鏈在不斷延伸，經濟規模擴大，社會就業機會在不斷增多，促進了社會經濟高質量、快速發展，不僅稅源的質量和規模在不斷提升，也為稅收征管工作的開展奠定了基礎。而企業在生產經營的過程中數字成為企業信息的重要組成部分，稅收征管工作在開展過程中可以借助大數據技術進行統計和分配，不但可以降低稅額的征納成本，還能提升稅收效率。

第二，數字經濟促進了稅收征管制度改革。數字經濟和傳統的農業經濟、工業經濟之間存在較大差異，傳統的稅收管理制度面臨著極大挑戰，為了進一步提升我國稅收征管水平，減少稅收流失，為企業提供稅務服務指導，降低企業稅收風險，需要結合自身產業結構以及數字產業，優化稅收制度，增強稅收征管的科學性和精準性。

第三，數字經濟提升了稅收征管技術。數字經濟下各種人工智能技術、計算機技術、軟件平臺和大數據技術的出現，促進了稅收征管技術的發展和提升。當前，我國稅務機關已基本實現了“線上＋線下”辦理結合的方式，數字化平臺為企業提升了納稅服務、交易、稅收政策宣傳、貫徹落實。同時，各級稅務部門也建立了新媒體賬號，借助短視頻、微博等解讀政策、處理群眾反饋，不僅提升了稅收征管的服務質量，提高了辦稅體驗，也實現了傳統稅收征管的創新和改革。

三、數字經濟下稅收征管能力創新的對策建議

（一）加強法治建設，完善稅收征管頂層設計

數字經濟下，經濟業態出現變化，“線上＋線下”成為當前企業運營的主要方式，數字在企業生產、管理、營銷占據的地位越來越重，傳統的稅收法律法規已出現征稅要素不明確等情況，需要進一步加強立法，完善稅收征管頂層設計，可以從以下四個方面出發：

第一，消除稅法的不確定性。數字經濟下市場交易的種類、地點等越來越多，甚至存在極大的不確定性，同時數字經濟下也出現了交易數據偽造等情況，導致在稅收征管的過程中無法確定征稅要素，稅收征管工作的開展受到了阻礙。對此，要在稅法完善的過程中完善納稅主體，做好數字經濟企業的注冊登記以及監管工作，明確納稅對象、納稅方式、納稅期限、減免稅以及需要承擔的法律責任等，為稅收征管提供合理依據。

第二，堅持稅收公平原則。對于數字經濟下的企業，指導取得經營性收入，為滿足納稅標準，需要依法納稅，確保互聯網商家和傳統商家之間實現公平合理競爭，為我國經濟的良性發展奠定基礎。

第三，細化程序，完善稅收征管體系，實現稅收征管的風險管理，為稅收征管工作提供支持。

第四，完善稅收征管頂層設計。完善稅收征管模式，在數字技術應用的基礎上，結合稅法進行征收工作，依托大數據精準推送、識別風險、篩選案源，開展宣傳輔導、風險應對和稅務稽查，為納稅主體提供更專業的管理服務和稅收征管模式，并建設稅收征管內部隊伍，注重人才戰略實施，以提升稅收征管效率和質量。

（二）加強技術應用，創新稅收征管方式

數字經濟下在稅收征管中融入技術是促進稅收征管方式創新、提升稅收征管成效的重要策略，互聯網技術、信息技術、區塊鏈技術、大數據技術等現代化新興技術的應用，有助于實現稅收征管的現代化轉型，為稅收征管工作的開展奠定基礎。

首先，可以在大數據技術應用的基礎上實現風險管理。結合互聯網數據共享性、實時性的特征，大數據技術可以為稅收征管過程中的風險管理提供可靠、準確的數據支持，在具體應用過程中，需要稅務部門進一步提升稅務征管系統的數據整合能力，建立數據倉庫，結合稅收征管風險管理要求，優化大數據分析系統，與數字經濟下的各大企業進行有效聯系，拓寬信息采集、利用的渠道，提升數據整合、分析和處理的效率，并建立風險預警機制，提升數字經濟下的征管力。

其次，在區塊鏈技術基礎上促進發票制度改革。當前，稅收征管工作中“以票控稅”依舊是主要方式，但虛開發票、不開發票的現象依舊存在，給我國稅收造成了嚴重影響。而在數字經濟下，線上交易的方式已成為主流，數據也成為企業經營的重點，為了進一步促進稅收征管方式創新，可以記住區塊鏈開展“信息管稅”，實現對市場經濟中企業交易等各項因素的實時、真實記錄，不僅不會影響企業的信息安全，還能提升稅務信息的獲取、治理能力。

最后，在人工智能技術的基礎上，提升稅收征管服務水平和監控能力。人工智能技術在線上稅務平臺的應用可以有效降低稅務工作人員的工作壓力，及時為納稅主體提供服務，開展稅收風險分析，既能提升稅收征管效率，也有助于提升稅收征管業務準確率。

（三）加強機構職能，建立數字稅務局

數字經濟背景下，稅務部門首當其沖地受到了沖擊，為了提升稅收征管創新能力，稅務部門要調整和完善原有的組織架構，結合數字經濟下的新興技術，建立數字稅務局，實現對數字企業登記、申報、征收等全過程的監管服務，為降低數字經濟下的稅收風險創造條件。數字經濟下，電子商務已成為市場交易的主流，而線上交易量、跨地區交易行為在不斷增加的過程中，稅收征管也面臨現實難題，不僅交易的真實性難以確定，稅收征管的效率也會有所下降。而數字稅務局的建立需要云計算技術的支持，其建立可為全國開展統一的稅收征管工作提供便捷。在建立數字稅務局的過程中，第一，建立稅務云平臺，覆蓋全國，開展網上辦稅，讓辦稅工作從線下走到線上，打破地域限制，為納稅人提供高效、便捷的服務，打破稅務部門和企業之間的信息壁壘。第二，加強稅務信息網絡安全管理，也就是數字稅務局建立的過程中要將信息網絡安全放在首位，保障稅務云平臺的網絡安全、內部安全和信息安全，避免稅務部門工作人員出現以權謀私的情況，為稅收數據以及企業各項信息的安全提供保障，增強稅收征管工作的真實性。

（四）加強國際交流，參與國際稅收規則修訂

數字經濟下，我國市場的開放度在不斷提升，而數字經濟本身具有國際性的特點，稅收征管工作在開展和創新的過程中也要具有國際意識，進一步加強國際交流，參與到國際稅收規則修訂的過程中，為我國企業謀求更多的利益，強化國際競爭優勢，促進我國稅收規則的優化和改革。首先，數字經濟下國際間開展貿易活動時出現了各種稅收漏洞，在稅收征管過程中，無法實現對我國領土外稅收工作的有限監控和防范，需要我國稅務機關和國外稅務機關要加強交流、合作，主動對稅務情報進行交流、交換，借此在提升國際反避稅效果、提升國際稅收征管成效的同時，降低國際間避稅情況的出現。其次，我國政府要主動積極參與到國際稅收規則修訂中，增強參與國際稅收規則修訂的意識，在參與全球數字治理過程中，提升我國在數字經濟下國際稅收工作中的話語權，營造穩定的國際合作環境。

（五）加強綜合治理，積極探索稅企合作模式

數字經濟提升稅收征管創新能力的主要目的是提升稅收征管的治理成效。對此，首先，優化稅收營商環境，對涉稅的中介機構進行規范管理，確保涉稅中介的結構能力得到充分發揮，在為企業提升納稅服務的同時，監督納稅情況，實現共贏。其次，提升精細化服務水平，為納稅企業提供成體系的服務辦稅平臺，開展辦稅咨詢、宣傳和輔導工作。稅務部門還可以結合企業的實際情況開展稅費政策、服務一對一，為企業提供精準的稅務支持，并借助大數據技術、信息化管理手段等幫助企業解決稅收風險，為企業健康、穩定、合法運營和發展提供支持。最后，引導數字企業參與稅務規則制定，不僅可以提升稅務規則制定的針對性，進一步保障數字企業的核心利益不受威脅，還可以實現自我約束，為提升稅務治理水平提供保障。

四、結語

數字經濟時代下，傳統的稅收征管法律法規、方式已和當前我國經濟環境發展出現了隔閡，不僅影響了我國稅收征管的有效性，也導致數字企業面臨著稅務風險。因此，要想提升稅收征管創新能力，促進數字經濟的良性發展，需要結合數字經濟發展的情況以及稅收征管現狀完善稅法，建立數字稅務局，創新稅收征管方式，為稅收征管工作的開展奠定基礎。同時，還要積極參與國際稅收規則修訂，探索稅企合作模式，應對數字經濟發展對稅收征管的挑戰，保障我國稅收安全。

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