大數據背景下企業審計智能化策略研究

摘要：在大數據背景下，企業審計智能化應用不僅能夠保障審計信息的真實性與時效性，還能提高審計結果分析決策水平，以幫助企業規避風險。當前，不少企業審計智能化建設取得了一些成效，但其應用仍面臨挑戰，如信息安全保障的難度增加，審計人員的技術應用水平需要進一步提升等。對此，本文結合企業經營實際和戰略發展規劃，提出具體的應對策略，以提高審計智能化應用水平，增強核心競爭力。

關鍵詞：大數據；審計；智能化

DOI：10.12433/zgkjtz.20232711

大數據時代下，審計工作離不開大數據、數字化、智能化等技術的支持，審計智能化已成行業發展主流趨勢。基于此，企業需要牢牢把握行業發展趨勢，推動內部審計工作轉型升級，從智能化發展方向探索審計工作路徑。

一、大數據背景下企業審計智能化發展意義

（一）提升審計工作效率

大數據背景下，企業審計智能化，基于“大數據+人工智能”的基本模式所開展，企業在結合自身發展需求調整具體建設框架設計，不斷完善內部機制與技術革新。大數據、人工智能、云計算等技術能夠為企業審計工作提供較大便利，提升企業審計效率。審計人員可以省去一些重復性工作，便于企業垂直管理與審計監督。特別是內部組織機構復雜的企業，審計工作難度較大，而審計智能化可以促進多部門緊密聯系，推進業務高效、順利開展，有效減少工作失誤次數。企業審計智能化推進事后審計轉向事中審計，審計人員依托大數據技術、人工智能技術及時核驗信息，進一步加強風險評估，提高企業緊急應對突發狀況的反應速度。

（二）提升審計結果分析水平

企業審計智能化革新審計工作模式，進一步提升審計結果分析水平，為企業發展規劃提供全面、充分的信息支撐。在大數據背景下，企業通過完善技術在審計領域的應用，可以實現對海量信息不同角度的分析。如果企業實現了將人工智能技術的作用發揮到最大化，提升信息分析的處理效率與結果分析，還可以幫助發現經濟活動、經營業務中的潛在問題，提前采取應對措施。企業審計智能化發展促進審計工作模式從抽樣審計轉向詳細審計，審計人員依托大數據技術、人工智能技術開展審計工作，保障審計結果的真實、完整、有效，進而推斷出更加全面的總體特征，降低審計誤差，提升審計結果的準確性和可靠性。

（三）提升審計信息真實性

傳統模式的企業審計工作是以人工為主，審計的獨立性較弱，容易受到外力因素干預和影響。例如，一些審計人員在工作中發現了不利于企業發展的因素，又無法及時上報給上級部門時，會選擇采用一些不妥當的方式處理，隱瞞實情。而企業審計智能化能夠有效解決審計工作受人為因素影響的問題。企業審計智能化將審計工作遷移至系統平臺，工作流程透明，企業基于技術應用設定好程序，用技術代替人工審核，在很大程度上保證項目合同、原始票據、發票等重要憑證的完整性與有效性，還可以追蹤管理與信息溯源，有利于審計監管工作開展，充分保障審計信息的真實性。企業審計智能化促進人機協同，革新審計工作模式，實現審計細節測試、實質性分析，幫助企業進一步完善審計工作。

二、大數據背景下企業審計智能化面臨的挑戰

（一）技術應用水平有待提高

目前，大數據技術、人工智能技術迭代更新較快，并且在審計領域中的應用不斷拓展，相關技術基于實踐檢驗與完善不斷走向成熟化應用。但是，從整體應用的角度來看，仍然存在一些問題，如企業審計智能化實際取得的成效并不理想，審計人員對人工智能技術的應用局限于某些工作，人工智能技術的應用并沒有實現在企業審計工作中的全面覆蓋。另外，還有一些內部審計工作，截至目前并沒有實現充分整合，以至于審計人員難以利用技術優勢深入挖掘問題，無法保障內部審計模式轉型的科學性、合理性與可行性，或者在審計模式轉型過程中，審計人員無法動態化發掘漏洞、排查風險。企業審計智能化發展需要把握三大重點技術：云計算平臺、財務共享服務平臺、區塊鏈技術。但是，如果審計人員的技術素養水平無法滿足實際需求，難以充分利用好大數據技術、云計算技術、人工智能技術等，則無法順利推進企業審計轉型升級。

（二）缺乏完善數據中心平臺

數據信息資源是企業提升競爭力的核心要素之一。企業審計智能化發展同樣需要數據信息資源的支撐，智能審計平臺需要相對獨立且完善的數據中心，以保證審計工作開展依據具體業務需求實現高效處理。企業審計工作涉及行業發展動態、行業相關政策與執行準則等方面的數據信息采集。簡單來說，智能審計平臺銜接數據中心，要能實現最新數據信息的快速錄入與分析應用，以及內部的信息流暢與共享互通，以保證審計工作的時效性與有效性。但是，從現有的成果來看，一些企業基于業務的特殊性，審計程序相對復雜，以至于針對個性化需求的智能審計平臺和數據中心搭建，還處于摸索階段，審計人員對大數據技術、人工智能技術的應用有限。另外，還有部分企業存在“財審一家”等現象，對審計工作不夠重視，在推進審計智能化發展方面并不積極，數據中心平臺建設存在空白區。

（三）信息安全保障難度增加

信息安全一直是社會各界廣泛關注的重點。隨著大數據技術的應用與革新，社會各界對信息安全的重視程度再一次提升。對于企業經營發展，能否保證信息安全，決定了企業參與市場競爭的價值。而審計信息的安全保障，關乎企業的合法權益保障、經濟效益增長。企業推進審計智能化發展，雖然可以借助技術優勢優化內部設置，實現審計人員能夠快速查閱信息、核驗信息，但是在這一過程中也存在一定的安全隱患。智能化審計平臺具有可復制、開放性的特點，不僅會對審計質量產生較大影響，降低審計信任度，還有可能造成毀滅性的打擊，影響企業發展。

（四）智能化體系建設不夠健全

在大數據背景下，企業為適應經濟社會環境變化推進審計智能化轉型取得的成果。雖然有不少企業都在積極推進內部審計智能化建設，但是真正實現建立健全的內部審計智能化體系的企業只占少部分。另外，一些經營規模較小的企業不具備充分的條件，讓智能化的審計工作模式落地。甚至一些企業堅持使用傳統審計工作模式，以人工為主導，只在審計信息錄入登記、信息傳輸與備份檔案等方面使用大數據技術、人工智能技術。基于此種模式下開展內部審計工作，并不能很好地保證審計結果的真實性、客觀性與可靠性，還會為審計監督工作帶來一定的阻礙。而企業要健全審計智能化體系建設，還需要不斷完善對大數據技術、人工智能技術的應用，基于審計業務拓寬審計智能化建設范圍，包括多部門協作保證事中審計工作的信息對稱。

三、大數據背景下企業審計智能化的發展策略

（一）明確技術具體應用，加強人員培訓

企業推進審計智能化發展，提升審計人員的技術素養水平非常有必要。這是企業提升內部技術應用水平，從而提高審計工作效率和審計結果可靠性的基本保障。對此，企業根據相關技術的應用范圍有針對性地開展人員培訓，提升審計人員的操作水平。需要明確大數據技術、人工智能技術、云計算技術、財務共享服務中心技術、區塊鏈技術等，在智能化審計工作模式中的具體應用，層層推進審計人員的技術培訓工作。例如，利用大數據技術與云計算平臺做審計信息分析，企業從大數據技術的海量信息篩選和云計算平臺的信息集中化處理兩個方面，按照理論指導、操作模擬與講解、個案演示、審計工作實踐檢驗的思路，逐步對審計人員開展單元培訓。企業尤其要注重對審計人員開展財務共享服務中心的技術應用培訓。審計人員利用相關技術做好全方位、多層次的信息采集、調查與分析，有效減少審計工作開展面臨的阻礙。

（二）完善智能審計平臺數據庫建設

企業基于大數據背景下完善智能審計平臺數據庫建設，可以先從數據信息采集與存儲的部分入手。企業將OCR技術融入審計信息數據采集工作中，通過對尚未實現結構化的審計信息數據轉化處理，進一步補充和完善結構化數據。然后，根據內部審計工作的需求選擇是否利用TPC協議數據信息傳輸處理，或者在節點傳輸的基礎上進行數據信息深度加密。另外，為了實現智能審計平臺數據庫的自動化采集功能，以及全網互通、銜接財務共享中心平臺等，企業還可以通過區塊鏈技術來促成若干節點的互聯，基于共識機制保證數據信息的存儲、互通、共享。對于智能審計平臺數據庫的存儲功能優化，需要定期做好存儲空間擴容。另外，基于內部審計工作中的數據信息歸類與分析處理，企業在智能審計平臺數據庫接入不同的傳輸渠道，按照不同的傳輸方式將數據庫中的信息傳輸至不同的平臺、端口。在此基礎上，設置內部專屬傳輸渠道，以及連接外部環境的溝通渠道。將重點業務信息、數據隱私等，通過內部專屬傳輸渠道存儲至智能審計平臺數據庫，對外涉及的信息則通過連接外部環境的溝通渠道進行傳輸至平臺展示。

（三）優化智能審計平臺安全系統功能

企業要優化智能審計平臺安全系統功能，除了利用好區塊鏈技術進行信息的加密傳輸，還可以選擇基于人工智能技術做好信息追蹤，這需要做好通信網絡的安全防御升級。在增強企業通信網絡的安全防御功能方面，可以采用“內部檢查+專業指導”的方法。企業需要做好通信網絡的日常檢測工作，定期運維檢修，及時發現問題并做好通信網絡的防御加固。同時需要增強審計人員的網絡安全、防詐騙意識，盡可能排除審計人員操作不當導致網絡遭受惡意攻擊與病毒入侵，影響審計信息安全。

另外，企業邀請專業技術團隊對通信網絡做安全防御性能檢測，對于有條件的企業選擇針對審計工作范疇進行專業檢測，進一步查漏補缺。在專業技術團隊操作后，針對檢查過程中發現的問題制定解決方案。關于利用人工智能技術做好信息追蹤，企業根據審計方案設計、審計程序執行、審計結果報送等環節，利用人工智能技術做好信息記錄與操作反饋，對于不合規操作設定觸發警報，并利用人工智能技術進行內部系統封鎖，以防信息泄露。

（四）企業健全審計智能化體系

企業健全審計智能化體系，首先需要加大技術投入。在大數據環境下，企業的核心競爭力，不單單是人才資源與創新產品服務的競爭，技術水平也是增強競爭實力的關鍵要素之一。其次除了根據審計智能化的實際需求，引進多種技術并結合財務部門業務進行部署，還要注重智能化技術應用的多元化。例如，基于審計監督管控工作引進自動化技術，將智能化審計監督的范圍擴大至原材料采購、車間生產等環節，實現全過程信息溯源與動態化追蹤。企業基于審計工作透明度，引進較為先進的遠程監控技術等，提升智能化審計工作的可視化程度。總的來說，企業要加大人力、物力和財力等方面的資源投入，以保證智能化審計機制的建立健全，以及拓寬人工智能技術、大數據技術的應用范圍，以保證智能化審計模式的改革和創新。

四、結語

綜上所述，大數據背景下，企業審計智能化所面臨的挑戰，主要在信息安全保障、審計人員的技術應用水平提升等方面。對此，企業需要從統籌規劃的角度逐步推進內部審計工作智能化轉型升級，尤其要把握好審計業務范疇內的多平臺銜接、多部門協同，全面發揮大數據技術、人工智能技術的功能與優勢。

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作者簡介：祝紅路（1981），男，江蘇省連云港市人，碩士，注冊會計師、注冊稅務師，研究方向為智能化審計。