現代企業稅務審計的風險與規避研究

摘要：當前，我國的經濟結構正處于深刻的變革中，企業在經營管理過程中會面臨一定的風險，必須從經營的各環節進行有效把控。企業有效實施內部審計和管理可以預防和控制企業的稅收風險，確保自身正常運營。基于此，本文主要分析稅務審計及風險，說明其意義以及風險的成因，并提出加強企業內部稅務審計與防范企業稅務風險的對策，以供參考。

關鍵詞：現代企業；企業稅務；稅務審計

我國一系列稅收政策內容具有較明顯的強制和典型性，因此，企業要按照國家的稅收體制并結合自己的實際情況，進行有針對性的稅務管理。為了減少稅收風險，許多企業都制定了相應的應急方案，以減少自身在經營中的風險。隨著社會的發展，企業在發展之中也會有更多、更完善的手段規避潛在的稅務風險。

一、稅務審計及風險概述

稅收審計是企業內部管理工作的重要組成部分，依靠規范、合理的審核程序和科學合理的審核方式，審核實際的稅務信息，并根據審核的結論采取相應的管理措施。嚴格監控和管理納稅期限、繳納資金、納稅順序等，以此確保生產活動和經營過程中的各種納稅事宜均得到有效實施。一般而言，稅收風險在經營過程中產生，會影響企業的經濟效益。在市場經濟條件下，各種稅收行為和經營模式都必須充分分析稅收風險產生的影響，從而為企業決策提供科學參考。

國家稅務政策實施后，企業應從經營行為的正當性出發，在進行業務活動時，嚴格遵守有關法規，不斷提高管理水平，并及時繳納稅款，以提高企業的聲譽和形象。在日益激烈的市場經濟條件下，企業要自覺履行納稅義務，做好各項稅務工作，為企業樹立起良好的社會形象。目前，稅務機關已將納稅信用的管理范圍擴展到了一定范圍，并要求積極配合，依法納稅。從經營利益的角度看，稅收風險給企業帶來了不可忽視的后果，例如，罰款、補繳稅款等。這些不僅會增加企業成本，還會影響決策的準確性，阻礙企業經營活動正常開展，降低企業經營活動的合法性，使企業名譽受損。

二、加強企業內部稅務審計的意義

（一）規避納稅風險，降低企業稅負

企業合理運用相關審計能力和技巧，可以迅速發現納稅過程中存在的各種問題，并選擇較優的方式規避風險和解決問題，減少納稅所產生的風險，從而實現有法可依、合法納稅的目的。另外，在執行內部稅務審計程序的過程中，可以進一步減輕納稅負擔，提高企業經濟效益。如果稅務部門進行審計，會加重其納稅申報負擔，從而損害企業信用。而加強對企業稅收審計，可以有效減少信用風險，維護企業社會形象。

（二）提升企業風險管理能力

風險管理是企業工作環節之中不可或缺的組成部分，是一種風險防范與控制的方法，可以合理評價企業的稅收風險，從而提升對企業風險控制的能力。風險管理充分體現內審價值與重要性，可以將嚴格、合理原則貫穿于企業內部經濟管理中，并通過各種監督措施規避風險。從理論上說，內部審計風險控制與管理是密切相關的，有助于降低企業運營風險。通過全面控制企業內部運作流程，可以消除稅務風險，提高企業風險管理水平。

（三）合理監督企業運營活動

內部審計可以全方位監督企業的經營軌跡和經營系統，因此，可以在一定程度上幫助企業規避稅收風險。在推行和落實過程中，必須嚴格遵守稅務法律，緊密聯系有關法規，合理運用方法，尋找并指出企業有無違規行為。這一工作實質上是企業內部工作，是根據有關法律法規，參照企業準則，在法定條件下，合理監督企業的稅務活動。內審工作通常比較繁瑣，企業可以將潛在稅務問題向上級匯報，從而制定具有針對性的解決辦法，減少企業納稅風險。當前，很多企業都很重視內部審計，工作重心也發生了較大變化，可以相應地減少企業運營風險。

（四）確保企業穩定發展

企業如果不能建立有效的稅收風險管理制度，就很可能會發生違法行為，損害企業聲譽，并在一定程度上制約其發展。因此，只有選擇適當的途徑和方法，才能有效減少損失，但這一舉動也會增加企業的其他環節成本。對此，企業管理人員要充分認識內部審計的功能，加強管理和把控，以此規避風險、降低成本。企業不僅必須要按時交稅，不斷鞏固自身的社會聲譽，還要與政府建立良好關系，以確保企業正常發展。

三、企業稅務風險的成因

（一）主觀風險意識不強

在以往的企業工作之中，稅務從來都不是企業的核心業務，導致很多企業都沒有專門的稅務部門，只有財務部的工作人員處理稅務問題。近年來，國家出臺了不少關于稅務等方面的新政策，但各地具體執行情況不盡相同，如果企業沒有專門的稅務主管，缺乏對政策的了解與掌握，就會增加稅收管理費用，造成嚴重的稅務問題。但我國企業管理者對此問題的認識不足，導致企業稅收管理不夠細致，風險問題越來越多。

（二）審計系統缺乏獨立性，權責不明

有些企業管理者對財務風險的認識不足，導致內部審計監管體系設計不夠完善。許多企業對審計部門的認識不夠全面，認為屬于財務部門，導致內部審計工作出現形式化，審計機構的權力被多方制約，無法及時從內部檢查出潛在風險和問題。同時，由于審計機關職權模糊，沒有明確的職責劃分，也沒有統一的審計章程指導具體工作，導致審計難以客觀反映企業的經營狀況。

（三）審計人員缺乏專業性

部分企業不重視內部審計工作，導致審計機構內部結構較散亂，工作人員也不夠專業，有的甚至是臨時拼湊組成的。這些人員大多從財務部等部門調入，缺乏專業知識和審計意識，會增加審計工作的難度。審計工作對會計從業人員的專業素質擁有更高要求，需要專業人員運用多種技能并將其有效融合，同時需要相關人員具有超群的意識，確保審計工作順利開展，并具有一定的科學合理性。隨著我國經濟社會的發展，企業間的業務活動日益增多，審計手段、信息技術等也在快速發展，有些資深審計人員已跟不上時代的步伐，還在沿用傳統的工作方式，從而會對審計工作的效率和精確性造成一定的影響。

（四）稅務管理制度不嚴格

近年來，我國政府出臺了一系列的稅收改革措施，財政部門的職能發揮和監督能力都得到了極大提高，因此，企業在處理稅收問題上要更加慎重。在此背景下，仍有部分企業依舊沿用原有管理體制，尚未重視相關的發票、合同等重要稅務資料管理，導致企業不能及時落實相關的稅收優惠政策，不僅會增加企業的稅務負擔，還會給一些不法分子以可乘之機，導致企業利益受損。

（五）未能充分運用信息技術

隨著企業業務的不斷增長，財務部門也會隨之產生大量信息資料。為了提高會計工作和核算效率，許多企業都采用信息技術網絡工作平臺處理財務數據。但是目前我國企業采用的信息技術網絡工作平臺技術尚處于初級水平，僅能進行簡單的數據處理，安全性不高，數據保密內容和工作均不到位，容易被竊取、篡改，嚴重影響企業內部審計工作開展。財務信息系統只限于本部門使用，無法與企業其他部門和監管部門進行有效的信息傳遞和溝通，導致財務數據更新和傳輸出容易現延遲問題，也會增加企業內部的經營風險。

四、加強企業內部稅務審計與防范企業稅務風險的對策

（一）重視內部稅務審計

不少企業尚未正確認識到稅務審計的意義，并將其視為一種經營管理方式，認為將更多的精力投入到稅務審計中，就會減少稅務風險。然而，只有積極提高企業管理人員對稅收風險的認識，了解工作流程和意義，才能真正體現其重要作用。企業管理層要增強自己的風險意識，重視內部審計在防范風險中的作用，改革過去權力和權力關系不清、相互牽制的部門劃分。首先，建立獨立的稅務主管機構，并配備專門的稅務管理人員，便于銜接日常管理工作。在此基礎上，將審計機構與其他部門分離，設立健全的獨立審計機構，由監事會負責，并獨立行使審計監督職能，防止其他權力機構和領導干預，確保審計結果的真實、客觀。其次，明確稅務人員職責，確保稅務稽查和稽查工作人員之間的權力關系，避免發生職務上的矛盾影響稅收監管工作效率，便于糾察風險問題，追究相關人員。

（二）定期更新內部稅務審計內容及規范

企業內部的工作事項十分較多，為企業更好地把控內部工作，需要全面了解和明確內部審計的內容，避免出現錯誤，影響到企業的稅務工作和企業的發展。稅務審計工作必須遵循與企業經營管理的現實狀況相適應的規定程序。由于稅收管理工作的復雜性，必須建立一套嚴密的管理體系。在此基礎上，企業也應持續更新內部審計內容，不斷完善企業納稅制度，確保自身運行平穩。

（三）優化稅務審計管理規范

健全的會計核算體系應詳細論述稅務審計的基本原理和準則，才能促進企業內部審計工作的順利進行。為此，企業要切實加強稅收審計，確保企業經濟活動正常進行；建立健全稅收審計機構，完善稅收風險預防體系，既可以從某種意義上制約企業員工的行為，又可以合理配置企業內部人力資源。在完善的管理制度下，通過清晰的組織架構，把具體職責劃分給每個部門和每個人，形成一種內在監督力量，以此提升企業內部控制工作的質量。當前，信息技術早已滲透到了人們的日常工作和生活中，將信息化技術運用到稅務審計中，既可以使企業及時了解審計情況，又可以通過互聯網將各種稅種、納稅期限和審計人員的信息傳輸到平臺上。

（四）合理控制稅收成本

企業增加稅務風險管理系統的基本目的是降低企業稅務成本，實現企業的經營目標，但在實際上仍有無法控制成本的問題。基于此，企業應在納稅時盡可能地節省開支，積極防范稅務風險，減少經濟損失。在管理目標確定后，各部門要對稅務風險承擔相應的責任，部門員工也要積極參與，并建立起與之相關的信息共享機制，以實現稅收工作有序進行。在稅務籌劃過程中，企業應預先設定稅務風險控制的工作流程和制度，降低稅務籌劃費用，并避免因稅務籌劃而造成不必要的虧損。此外，管理人員要加強對企業內部事務的把控，提升會計核算準確性，為稅務部門提供數據基礎，以此有效規避和防范稅收風險。

（五）完善問責機制

有效的稅收規劃可以使稅收管理達到更高層次。為此，需要工作人員在法律和法規的范圍內，堅持以成本效益為原則，并依據內部規章制度，在外部機構的監督下，盡量避免企業使用不正當手段謀取私利，充分體現企業納稅管理工作的有序性和嚴謹性。企業所得稅的內容較繁雜，令內部審計機關人員難以掌握，因此，要加強稅務審計工作，健全問責機制，加強監督和考核，加深工作人員對稅務審計工作的認識，從而降低相關成本。

（六）增強員工自身素質

員工個人素質直接關系到內部審計效能與后續發展。因此，管理人員要充分利用多種管理手段，提高審計機構的職能。首先，要建立相關平臺，定期組織內部員工參加培訓，確保審計人員的技術和專業素質達到要求。其次，加強對會計制度和法規的認識，全面開展審計工作，加強對審計和稅收風險的評價。最后，掌握各種審計技術，熟悉企業財務管理、稅務、財務等方面的具體要求，通過專業的知識學習，提高職業素養。

（七）加強信息技術在審計中的應用

在企業經營中，特別是在審計環節中，要注重合理運用信息化技術。首先，要建立一個適合企業各部門工作和會計信息采集與處理的信息化管理體系平臺，加快數據傳遞，實現透明化的財務管理模式。在此模式下，也有利于審計監督，讓該部門在較短的時間內獲得相關資料，避免出現稅務和財政問題。其次，加大對信息化建設的財政資金投入，提高數據收集和處理能力，并在設計過程中充分聽取相關人員建議，確保員工業務操作習慣與系統設計的科學性和實用性相結合。再次，加強信息系統保密工作，明確員工權限，避免員工出現違法違規行為，確保財務數據的安全、準確。最后，在平臺操作系統中為審計人員提供單獨的操作板塊，提高審計人員的工作效率。

五、結語

綜上所述，企業要想順利開展業務活動，就要做好稅務審計工作，其不僅是企業正常運行的保障，也是能讓企業在經營過程中規避重大稅務風險的重要手段。因此，在經營活動中，企業管理人員要充分認識稅收風險，積極采取科學措施加以防范。

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作者簡介：荊傳蕓（1986），山東省平原縣人，本科，中級會計師。