新會計制度下事業單位財務會計內部控制策略探討

白雪蕊

摘要：新會計制度的實施在很大程度上完善了事業單位財務會計內部控制機制，使財務會計管理更加科學規范，并進一步規避了財務風險，確保事業單位可以借助財務會計內部控制強化資金管理，提升資金使用效率。基于此，本文針對新會計制度下事業單位財務會計內部控制策略進行研究，旨在為在新會計制度下完善財務會計內部控制機制、改善內控效果提供參考。

關鍵詞：新會計制度；事業單位；財務會計；內部控制

一、實施全面預算管理

在實施全面預算管理的過程中，事業單位要明確考核指標，圍繞業務和項目的預算績效實施全面預算管理工作，確保內部形成較強的預算管理意識，配合財政部門開展全面預算管理工作。第一，制定一套符合發展需求的層級式預算控制制度，確保預算管理職責能夠落實到每位職工身上。第二，確保業績考核的公開性和透明性，將預算管理工作落實到具體的經營活動上，以此加強全體職工對預算管理的重視程度。第三，各部門的負責人必須積極參與預算編制工作，在預算編制完成并通過審批后，各部門嚴格執行預算方案。第四，根據實際情況制定預算標準，并開展預算編制工作，將預算申請提交給財政部門，得到批準后下發各部門預算指標，要求各部門嚴格按照預算額度開展工作。

二、做好收支管理工作

目前，部分事業單位收支管理方面還存在一些問題。為此，必須加大收支管理的控制力度，執行切實可行的收支管理措施。第一，在收入管理方面要區別每個業務項目的收入，記錄每個項目的收支情況，確保每筆收入有清晰的來源。第二，堅持每日檢查收支情況。財務部門要檢查收支票據，確定沒有問題后將其歸檔，并集中管理。在這一過程中，尤其需要認真核對收入款項的信息，避免收支管理工作出現問題。在支出管理方面，堅持“收支兩條線”的管理原則，對每一筆大金額的開支經過集體決策，確認無誤后才能支出。例如，會議費用、差旅費等金額較大的開支必須根據規定詳細核對。為了避免收支管理方面出現失誤，財務部門要做好職責和義務的分配工作，確保權責分工清晰。第三，賦予財務部門足夠的權限，使其能夠順利開展工作，并明確所有的收支情況，有效管理進出賬，避免出現財務問題。

三、明確內控權責，強化風險控制

對于事業單位財務會計內部控制體系建設而言，明確內控權責可以進一步提升職工的內部控制意識，使財務會計內部控制制度落到實處，并真正發揮作用，以此進一步強化財務會計內控體系建設的科學性和先進性。為此，事業單位要定期組織培訓活動，利用培訓活動強化職工的內部控制意識，從思想層面上使職工接受財務會計內部控制制度，并且主動遵守，提升事業單位內控水平。同時，做好財務會計內部控制工作的權責劃分，使職工明確自己的職責和義務，避免出現職責不清、工作懈怠的問題。尤其財務部門更要做好權責對應，使財務管理人員厘清自己的工作內容，發揮自身職責，為完善財務會計內部控制體系貢獻力量。

事業單位在風險控制方面需要做到以下內容：第一，根據具體情況建立風險控制部門或團隊，利用人才優勢強化風險管理效果。第二，按照規定以及自身具體狀況不斷優化和改進風險管理機制，促使整個風險管理體系更加完善科學，為風險管理和管控工作保駕護航。第三，進一步優化風險預警機制，促使風險預警機制充分發揮作用，及時發現業務和項目開展過程中存在的風險。

四、構建完善的內部監管體系

事業單位為了進一步強化財務會計內部控制效果需要優化監督機制，以此確保每項制度切實實施。首先，必須構建完善的內部監管體系，發揮監管機制的作用，使財務部門發現財務會計內部控制存在的問題。事業單位監管職責主要由審計部門履行，因此要賦予審計部門足夠的權限，切實履行自身的監管職責，進一步提升審計和監管的質量。具體而言，需要監管各部門的績效考核情況以及工作成果，利用監管工作評估各部門的工作完成度和績效。

其次，根據審計結果進一步優化監管模式，對各項活動行為實施全方位、全過程監管，從“事前”“事中”“事后”各層面全面落實監管職責。在此基礎上，事業單位應根據實際情況和監督工作的需求制定一套科學的監督工作流程，促使監督程序得以實施。

最后，做好事后評估工作。審計部門要在年度決算工作后根據之前設定的績效考核目標和預算指標的落實情況綜合評估單位的資金使用效率和資金運作狀況，找到財務管理工作的問題，深刻分析問題產生的成因，進而編制更加科學、合理、切實可行的財務管理計劃，以此提升財務會計的內部控制效能。

五、營造良好的財務會計內部控制環境

根據新會計制度的要求，事業單位要落實“適度分離”的原則，將預算會計和財務會計職能、決算報告和財務報告職能適度分離，科學地反映會計主體預算執行信息與財務信息。對此，第一，確保財務部門的專業化和獨立化，利用合理的組織結構，有效落實財務會計內部控制的工作任務。第二，按照財務會計內部控制的要求，合理劃分各部門的職責和權限，加強部門之間的溝通和合作，借助各部門相互配合深化內部控制效果。第三，優化自身管理層級，在內部控制方面形成清晰的工作線，簡化工作程序，進一步提升財務會計內部控制效率。例如，部分事業單位圍繞財務部門、審計部門等構建了專職監督管理的部門，統籌規劃財務會計內部控制建設工作，從各個部門抽調聯絡人，在得到各部門配合的情況下構建完善的財務內部控制結構，如圖1所示。

在此基礎上，事業單位還要做到如下幾點：第一，進一步優化財務部門關鍵崗位人員配置工作，加大財務部門對新會計制度的學習力度。第二，堅持“因事設崗”的基本原則，按照事業單位發展需求設置崗位，并安排合適的職工。尤其是財務部門，需要明確關鍵崗位的職責和權限，按照規定開展財務管理工作。第三，貫徹落實“職務分離不相容”的原則，促使財務管理人員明確自身的職責，確保財務管理的效果。第四，加強對財務部門關鍵崗位的績效考核工作，利用財務部門和人事部門的配合，及時調整關鍵財務崗位的工作人員，營造良好的財務會計內部控制氛圍，確保財務管理人員充分發揮自身價值，提升財務會計內部控制質量。

六、做好資產管理工作

新會計制度對固定資產核算有明確的規定，事業單位要根據新會計制度中關于固定資產核算方面的規定完成固定資產管理工作并編制相應的資產負債表。固定資產的初始價值確定、計提折舊、后續計量和固定資產處理等工作要求都發生了變化，因此要不斷優化工作方式，確保財務數據的真實性，并認真落實資產管理要求。

首先，在開展固定資產清查工作時，要將固定資產盤盈和盤虧的情況列入“待處理財產損益”科目中，并針對需要報廢出售的固定資產按照“固定資產清理”的會計科目進行核算，優化資產類會計項目，按照規定處理固定資產的各項管理業務。其次，進一步加大小型實物資產管理和低值易耗品管理力度，利用信息化管理系統完成小型實物資產和低值易耗品資產的入庫管理工作，提升固定資產管理效率。再次，做好定期盤點工作，及時盤點固定資產，處理無法使用或已經失效的資產。最后，針對國有資產流失現象加大處罰力度，尤其是金額較大的資產，一旦發生非正常損失，需要深究原因，追究當事人的責任，以此避免國有資產流失。

七、構建雙核算系統，加快推進“業財融合”建設

第一，建立預算會計和財務會計雙核算的財務系統，貫徹落實新會計制度的要求，完成財務會計和預算會計平行記賬工作，以此降低財務管理人員的工作壓力，避免發生管理失誤等現象。考慮到新會計制度要求事業單位在日常管理工作中準確反映財務會計數據和預算會計數據，因此要利用財務會計和預算會計的平行記賬機制多維度反映財務管理信息，并為其他工作提供數據參考。還要進一步優化財務核算工作，利用多維度的財務核算模塊更新財務管理系統，更好地完成基礎數據核查工作，確保財務管理數據的一致性和準確性。

第二，借助各種信息化手段優化財務信息系統，完成財務線上管理工作，促使財務會計內部控制體系更加完善。為此，要根據自身實際情況以及現有資源構建多元化財務信息管理系統，滿足事業單位業務發展需求，確保財務管理和業務工作有效結合，實現業財融合的目標。從實際效果看，能使業務數據和財務數據互聯互通，從根源上提高財務會計內部控制工作的效果，為財務會計工作的開展奠定良好基礎。此外，還能使業務部門參考財務數據開展決策工作，確保業務決策的準確性和科學性，促使事業單位實現可持續發展的目標。

八、建設全流程的內部控制信息化系統

隨著信息技術的發展，事業單位在財務會計內部控制方面基本實現了信息化，可以利用各種信息化管理手段覆蓋所有業務領域的財務會計管理工作。部分事業單位已引入全流程的內部控制信息化系統，其作用體現在：第一，實現了財務會計數據的自動化、動態化和智能化管理。第二，自動調整和管理資產存量和使用情況，有效避免人為失誤。第三，自動匹配資產運轉效率和資產存量，必要時可以自動識別閑置資產，通過實際的處理措施，充分提升資產利用效率。雖然全流程內部控制信息化系統較科學，但需要工作人員具有足夠的信息化技能，利用內部控制信息化系統完成財務會計內部控制的任務，并真實反映單位資產狀況，確保財務部門有針對性地優化財務管理工作。

九、優化業務流程，形成良好的業務流程勾稽關系

對事業單位而言，第一，要圍繞全面預算管理優化業務流程，以資金管控為核心，協調預算會計和財務會計之間的內在關系，進一步落實預算執行工作，從而提升內部治理的水平。第二，調整“業務—財務”流程，按照業財融合一體化發展的目標合理設計業務流程，形成業務流程關系網，確保職工充分了解從事的業務與項目。第三，形成良好的業務流程勾稽關系，促使業務流程更加科學。在這一過程中，事業單位要將流程優化的重點放在預算管理流程上，將預算管理和資金管理與業務流程優化相融合，通過梳理預算編制與分解下達流程、預算執行流程、預算調整流程、預算績效管理流程、決算編報流程構建財務和業務流程之間的勾稽關系，有效落實新會計制度的要求，促使事業單位形成財務會計內部控制的新體系。

十、結語

綜上所述，隨著新會計制度的實施，事業單位必須從財務會計內部控制的角度進一步強化財務管理效果，貫徹落實全面預算管理制度，利用科學合理的手段構建業財融合的管理形態，以此有效規避風險，實現可持續發展的目標。

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