國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理研究

黃崇穎

摘要：我國對財(cái)政管理體制進(jìn)行重大改革，實(shí)行國庫集中支付，有助于發(fā)揮政府部門在市場經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)控能力，充分利用財(cái)政資金有效遏制因管理制度帶來的不良現(xiàn)象，對社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)下的公共財(cái)政管理體系發(fā)揮著無可替代的作用。基于此，本文通過闡述國庫集中支付制度的概念，分析國庫集中支付制度下的基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問題，提出基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略，以期為當(dāng)前我國基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；財(cái)務(wù)管理；事業(yè)單位

我國的國庫集中支付制度，結(jié)合具體國情，以財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)為依托，構(gòu)建了國庫單一賬戶公共財(cái)政管理體系。

一、國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度是指建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系，采用財(cái)政直接支付與授權(quán)支付的方式支付到用款單位或供應(yīng)商。在我國財(cái)政管理過程中實(shí)行國庫集中支付制度，主管會(huì)計(jì)單位、二級會(huì)計(jì)單位以及其他財(cái)務(wù)單位之間的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系也發(fā)生了極大的變化。財(cái)務(wù)管理是基層事業(yè)單位完成各項(xiàng)工作的重要前提，財(cái)務(wù)管理部門的工作人員不僅承擔(dān)著基層事業(yè)單位各類資金的收支記錄工作，還需要對事業(yè)單位的各項(xiàng)工作做好預(yù)算，而且其工作效率和工作質(zhì)量也影響著事業(yè)單位各項(xiàng)決策的執(zhí)行力度以及基層事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。在過去，我國的事業(yè)單位財(cái)政撥款方式都由征收機(jī)關(guān)設(shè)立專項(xiàng)過渡賬戶進(jìn)行資金撥付和收繳工作，不僅手續(xù)煩瑣、效率低下，還嚴(yán)重影響資金到賬和財(cái)政收支的管理工作。但通過對全國的財(cái)政收支制度進(jìn)行改進(jìn)，推行國庫集中收支制度，節(jié)省大量的中間過渡手續(xù)，提升了財(cái)政收支的速度和效率，更促進(jìn)了我國財(cái)政資金管理的高效化、規(guī)范化、透明化，促進(jìn)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。

二、國庫集中支付制度下的基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

首先，基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在預(yù)算管理和監(jiān)督上得到了一定程度的提升和改進(jìn)。預(yù)算管理是基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要工作內(nèi)容之一，在國庫集中支付制度的引導(dǎo)下，基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門在資金預(yù)算方面進(jìn)行了技術(shù)和制度的提升，對于嚴(yán)格規(guī)范和明確相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金用途以及資金數(shù)目資金的使用時(shí)間以及各類工作的完成時(shí)間的期限規(guī)定，極大程度上加大了財(cái)務(wù)管理力度。在完成財(cái)務(wù)支出預(yù)算后，基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門還需要將預(yù)算情況上交到相關(guān)部門進(jìn)行審核批復(fù)，進(jìn)一步加強(qiáng)了基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作力度，完善財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性和規(guī)范性，提升財(cái)務(wù)管理的工作地位和促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的作用發(fā)揮。

其次，采用國庫集中支付制度也在較大程度上促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)歷程。在過往的基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作過程中，對信息化技術(shù)的建設(shè)和利用仍然處于起步階段，并且進(jìn)程較為緩慢，不利于基層財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步提升。而在國庫集中支付制度的引導(dǎo)下，基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作加強(qiáng)了對國庫支付中心、代理銀行等各項(xiàng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的使用，并通過網(wǎng)上申請用款等進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算，提升基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)的應(yīng)用水平。利用信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和結(jié)算，也能幫助相關(guān)工作人員及時(shí)核查各類支付信息、實(shí)現(xiàn)信息共享，提高基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效率。

（二）基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問題

首先，基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理支付系統(tǒng)建設(shè)不夠完善。工作人員在財(cái)務(wù)管理過程中，需要對各項(xiàng)支出進(jìn)行記錄和填寫，明確資金支出的金額、收款單位信息等，然后填寫資金申請表、提交各類申請計(jì)劃、擬定相關(guān)合同等，最后審核和結(jié)算。整個(gè)資金管理過程較為煩瑣復(fù)雜，并且工作量較大，很容易出現(xiàn)失誤，進(jìn)而拖慢資金到賬時(shí)間，造成嚴(yán)重后果。

其次，財(cái)務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)較低，難以適應(yīng)改進(jìn)后的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而影響其他工作和事業(yè)單位整體建設(shè)。在國庫集中支付改革前，基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作方式較為粗放，不同工作人員在崗位職能方面也不明確。但在國庫集中支付制度的落實(shí)過程中，財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性和復(fù)雜性有較大的提升，對于工作人員的專業(yè)知識和工作能力、學(xué)習(xí)能力都有了更高的要求，部分工作人員難以適應(yīng)改進(jìn)后的工作，反而造成在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了更多的問題。

再次，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作中還存在人員配備不足的現(xiàn)象，尤其是在集中核算過程中，由于基層事業(yè)單位在財(cái)務(wù)預(yù)算方面的重視程度不高，崗位設(shè)置的數(shù)目也往往有限。隨著財(cái)政改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理的工作要求和工作量也驟然加大，原有的工作人員數(shù)目難以承擔(dān)當(dāng)前繁重的工作，再加上相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的問責(zé)力度不斷增加，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的穩(wěn)定性逐漸降低，甚至出現(xiàn)部分基層單位的財(cái)務(wù)管理工作崩潰的情況。

最后，在當(dāng)前的基層單位財(cái)務(wù)管理中，還存在資金活動(dòng)透明度不足的現(xiàn)象。雖然當(dāng)前國庫集中支付制度的推廣已經(jīng)取得了較為突出的成就，并在部分基層單位內(nèi)部形成了各自的支付系統(tǒng)。但在部分事業(yè)單位的資金應(yīng)用過程中，仍出現(xiàn)了“未批先用”的現(xiàn)象。這種情況的出現(xiàn)不僅會(huì)造成部分資金滯留，還會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作造成諸多困難，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)資金活動(dòng)透明度不高等現(xiàn)象，給相關(guān)事業(yè)單位造成不良影響。

三、國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）不斷轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識

要提升基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和要求，促使工作人員和領(lǐng)導(dǎo)正視財(cái)務(wù)管理工作的作用和重要性。在國庫集中支付制度改革后，財(cái)務(wù)管理工作的具體內(nèi)容發(fā)生了較大的變化，工作人員面臨著更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理工作在基層單位中也起到更加重要的作用。因此，進(jìn)一步提升在財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，督促工作人員主動(dòng)進(jìn)行自我管理和自我提升，保障相關(guān)工作完成，進(jìn)而充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理在基層單位中的作用，促使相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員給予財(cái)務(wù)管理更多的重視，逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念。

基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮好模范帶頭作用。在財(cái)政管理改革后，財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作和職能也發(fā)生了較大的改變，除了原本的事后管理結(jié)算職能之外，還要落實(shí)事前預(yù)算以及事中控制作用。領(lǐng)導(dǎo)層對工作人員具有較強(qiáng)引導(dǎo)作用，因此領(lǐng)導(dǎo)層要率先轉(zhuǎn)變過往忽略財(cái)務(wù)管理工作的思想觀念，并采取必要措施提高其他工作人員對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度。

（二）加快信息化步伐，提高科學(xué)決策的反應(yīng)速度

首先，要在基層事業(yè)單位引進(jìn)一定數(shù)量的先進(jìn)硬件設(shè)備。在我國財(cái)政管理制度改革后，基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也進(jìn)行一定程度的改進(jìn)，使工作內(nèi)容和工作質(zhì)量都需要得到更高的提升，因此，需要借助現(xiàn)代科技提升工作效率。在提升基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效率、加強(qiáng)信息化建設(shè)過程中，一是要引進(jìn)相應(yīng)的先進(jìn)硬件設(shè)備，滿足基層事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的基礎(chǔ)需求。通過利用更加完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，整合當(dāng)前基層單位內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，搭建起較為完善的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)資料庫，實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)資料與電子資料間的互通。二是在單位內(nèi)部逐漸推行無紙化憑證，減少財(cái)務(wù)管理過程的各項(xiàng)流程和手續(xù)，提升財(cái)務(wù)管理的工作效率和工作質(zhì)量。

其次，加強(qiáng)技術(shù)人員的自主開發(fā)能力。在不同地區(qū)的基層事業(yè)單位內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理和支出的特點(diǎn)和傾向也具有較大的差異，而財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在不同事業(yè)單位具有不同的應(yīng)用功能和缺陷。基層事業(yè)單位的技術(shù)人員要加強(qiáng)對相關(guān)技術(shù)的研究和開發(fā)，并結(jié)合自身單位的工作特點(diǎn)，對財(cái)務(wù)管理過程的相應(yīng)板塊進(jìn)行刪減和補(bǔ)充，進(jìn)一步推進(jìn)工作人員對信息化應(yīng)用的進(jìn)程，進(jìn)而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用。最后，要建立起科學(xué)靈敏的財(cái)務(wù)管理制度。基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作在過往的工作過程中，工作職能受到較為嚴(yán)重的壓縮，因而在財(cái)務(wù)管理方面和工作決策方面都缺乏科學(xué)靈敏的制度規(guī)范。在建設(shè)和完善財(cái)務(wù)管理制度過程中，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要注意以下三點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)督建設(shè)要與事業(yè)單位的工作特點(diǎn)相匹配，避免出現(xiàn)因管理制度不合理而影響相應(yīng)工作的效率和作用發(fā)揮的現(xiàn)象；二是財(cái)務(wù)管理制度和管理體系要相適應(yīng)，并在應(yīng)用過程能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范；三是財(cái)務(wù)管理制度要科學(xué)透明，并且與國庫集中支付制度相一致。

（三）強(qiáng)化人才支撐，提升自主管理參與程度

國庫集中支付制度改革對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有著較大的影響，而財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能和綜合能力還存在一定的差距，單靠自身努力難以滿足當(dāng)前的工作要求，因而需要加強(qiáng)人才的引進(jìn)和員工的培養(yǎng)。

行政管理部門要充分發(fā)揮出部門職能，根據(jù)改革后的工作要求對事業(yè)單位財(cái)政管理部門的相關(guān)工作人員進(jìn)行二次培訓(xùn)，促使其能夠盡快提升自身技能，適應(yīng)當(dāng)前的工作強(qiáng)度和工作內(nèi)容。在培訓(xùn)過程中，培訓(xùn)人員還要注重提升相關(guān)人員對計(jì)算機(jī)技術(shù)以及財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用能力，保障培訓(xùn)的全面性和有效性。同時(shí)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)提升，促使其正視自身工作的重要性，明確崗位定位，強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識，自覺結(jié)合崗位要求學(xué)習(xí)相應(yīng)的知識技能，進(jìn)而充分勝任當(dāng)前工作。

基層事業(yè)單位要定期組織財(cái)務(wù)管理人員思想交流大會(huì)，并積極圍繞財(cái)務(wù)管理的相關(guān)問題展開討論。通過開展相關(guān)活動(dòng)，并邀請社會(huì)專業(yè)人士、學(xué)者開展財(cái)務(wù)講座等，促使工作人員能在整體上定位自身崗位位置，并構(gòu)建起系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理框架，完善財(cái)務(wù)管理的思想體系，進(jìn)而積極參與到各項(xiàng)工作中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的引導(dǎo)、管理職能。同時(shí)，事業(yè)單位也要適當(dāng)提升財(cái)務(wù)管理部門的自主性，通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)其充分發(fā)揮自主管理能力，進(jìn)而提升業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)。

（四）加強(qiáng)賬務(wù)體系建設(shè)，提升規(guī)章制度的執(zhí)行力度

第一，健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。由于財(cái)務(wù)管理工作的特殊性，工作人員需要更加堅(jiān)守職業(yè)道德和職業(yè)操守，提升對各項(xiàng)誘惑的抵抗能力，進(jìn)而保障資金的合理使用。但是單單依靠工作人員自身管控遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要通過健全相應(yīng)的規(guī)章制度來進(jìn)行外部監(jiān)管。通過對財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和約束，提升工作透明度，減少工作人員接觸各項(xiàng)誘惑的機(jī)會(huì)，進(jìn)而提升事業(yè)單位內(nèi)部資金的合理利用效率，避免出現(xiàn)一系列違法違規(guī)事件。

第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作體系建設(shè)。

（1）預(yù)算管理制度。預(yù)算管理在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用極為重要，是保障事業(yè)單位資金合理支出和充分應(yīng)用的根本措施。尤其是在國庫集中支付制度改革的背景下，建立和健全預(yù)算管理制度、嚴(yán)格規(guī)劃相應(yīng)項(xiàng)目的開支需求是充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作前瞻性和管控能力的必要條件，也是保障相應(yīng)項(xiàng)目計(jì)劃合理性和可執(zhí)行性的必要手段。

（2）核算對賬制度。基層事業(yè)單位在收到相應(yīng)的財(cái)政撥款后，必須依照通知書里的具體金額進(jìn)行收入確認(rèn)。如果是財(cái)政授權(quán)的支付形式，那么工作人員也需要在收到代理銀行蓋印的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書后進(jìn)行入賬確認(rèn)。在確保金額無誤后，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及其他必要證明上進(jìn)行記錄或簽字，進(jìn)而避免出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)管理問題。

（3）財(cái)務(wù)管理的獎(jiǎng)懲制度。為了保障事業(yè)單位的國庫集中支付制度有效推行，在相關(guān)制度建立和健全過程中，還要設(shè)置必要的獎(jiǎng)懲制度。在獎(jiǎng)懲制度考察過程中，一方面，獎(jiǎng)懲機(jī)制可以與事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員的績效考核相結(jié)合，進(jìn)而提升工作人員的工作質(zhì)量和工作效率；另一方面，獎(jiǎng)懲機(jī)制需要與國庫集中支付制度推行效果相結(jié)合，促使工作人員能夠結(jié)合相關(guān)事業(yè)單位的工作特點(diǎn)，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中落實(shí)國庫集中支付制度。

四、結(jié)語

綜上所述，執(zhí)行國庫集中支付制度改革后，財(cái)政資金不會(huì)再逐步向各用款單位下發(fā)，主要由國庫依照財(cái)政部門何時(shí)審核過的預(yù)算申請，直接由國庫統(tǒng)一賬戶向各單位開設(shè)的銀行零余額賬戶進(jìn)行支付或撥款。國庫集中支付制度，考慮到了我國的國情，適應(yīng)社會(huì)主義新時(shí)代的發(fā)展需要，省去了不必要的資金流轉(zhuǎn)流程，節(jié)省了資金流轉(zhuǎn)在路程上所需的時(shí)間，有效提高了財(cái)政資金使用效率和運(yùn)行效果。但改革過程中仍有許多因素影響到了國庫集中支付制度發(fā)揮作用，需要各單位財(cái)務(wù)管理工作者加強(qiáng)業(yè)務(wù)水平提升，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作建設(shè)，建立健全相關(guān)管理機(jī)制，以此更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位健康、持續(xù)發(fā)展。

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