基于平衡計分卡的網絡貨運企業全面預算管理體系建設

摘" "要：近年來，隨著“互聯網+物流”技術的深度融合以及網絡平臺相關政策的頒布，我國網絡貨運邁開高速發展步伐，網絡貨運發展大勢持續向好。但是對于貨運行業中的公司而言，仍然面臨諸多考驗，如同質化嚴重、公司缺乏競爭力等。根據平衡計分卡的四個維度，即財務、客戶、內部運營、學習與成長，對網絡貨運行業中的HJ公司全面預算管理體系進行優化。首先，對公司的全面預算管理現狀進行分析，找出不足之處；然后，結合平衡計分卡對公司預算目標進行分解，做好預算監控、分析、調整與考評，更好優化公司的資源配置，從而提升公司業務水平以及經營效益，提高公司自身價值，也為其他同類型公司提供可借鑒的預算管理理論和方法。

關鍵詞：網絡貨運；全面預算管理；平衡計分卡

中圖分類號：F270" " " "文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2023）22-0066-03

一、基于平衡計分卡的全面預算管理研究背景

平衡計分卡作為一項管理工具，運用其對全面預算管理體系進行設計能發揮戰略性的導向作用，使全面預算管理成為企業戰略落地的一項重要管理工具。通過計劃、協調、編制、執行、控制、監督、考核、評價等全面預算管理流程，讓企業的經濟資源得到更加有效的合理配置與使用，從而讓企業的目標變為現實，綜合競爭力得到進一步提升，使企業可以更加長遠地發展。

本文將網絡貨運行業中的HJ企業作為案例研究對象，通過研究HJ企業基本現狀和目前全面預算管理的實施現狀，提出如何將平衡計分卡與預算管理相結合，設計基于平衡計分卡的全面預算管理體系，這樣對實現企業目標以及企業更好更迅速的發展具有極大的意義。

二、HJ企業基本情況及預算管理現狀

（一）HJ企業基本情況

HJ企業是一家典型的網絡貨運平臺型企業。它定位于幫助司機和貨主構建全球智慧貨運生態平臺，改變當前貨運行業中貨車空轉、貨運信息處理效率低下的現狀，讓車輛和貨物實現高效匹配，助力貨運行業降本增效和節能減排。

HJ企業的發展戰略為：全心全意幫助司機和貨主，助力物流行業降本增效和節能減排，堅持以技術為導向，以平臺、交易、增值服務等多個核心業務布局，完成由平臺型企業到智慧型企業再到生態型企業的升級，致力于打造成為全球最大的智慧物流生態平臺。

（二）HJ企業預算管理現狀與問題

1.全面預算與企業戰略沒有緊密聯系

企業要想長期快速發展下去，第一步就要了解自己的目標是什么，即明確自己的戰略。企業戰略具有極其重要的意義，它將會評判企業開展任何經營業務活動是否有依據，以及各個部門的責任劃分是否合理。但是，對于HJ公司目前的全面預算來說，其所編制的全面預算還停留在以年度目標實現為指導方向的階段，并沒有充分考慮戰略的重要性，只是簡單的下級單位服從上級單位傳達的指令，將銷售預算作為編制依據。這種編制方法與戰略脫離，很難將企業長期戰略規劃轉化為預算期的企業具體的經營活動，從而使得企業內部資源難以得到合理利用，導致企業運行成本增加、價值受損。

2.預算考核指標未能充分反映出企業的整體情況

從HJ公司預算數據中看出，其預算評價指標并不能充分反映企業的整體情況。在全面預算中，企業關注的重點還是聚焦于公司的財務維度，對于一些非財務指標，在全面預算中鮮有出現。目前，網絡貨運企業并未完善其在績效考核中的指標，這樣的后果會導致全面預算管理的工作進程緩慢，企業員工工作積極性不高致使其工作效率低下。

三、平衡計分卡與全面預算管理的整合

（一）基于平衡計分卡的全面預算編制思路

基于平衡計分卡的全面預算管理體系，將公司戰略作為出發點，通過大量的業務分析工作，找出對成功達成公司戰略產生巨大幫助的關鍵因素。另一方面，結合平衡計分卡的四個維度內容，進一步細化剖析公司的戰略和長期發展規劃，然后結合到企業的業務部門，深入研究對實現預算和公司戰略具有決定性作用的重要因素，最終通過平衡計分卡將這些起著關鍵作用的因素反映在企業的預算體系中。平衡計分卡管理結合關鍵成功因素分析，對確定對實現公司預算目標有重大影響的關鍵業務活動具有很大幫助，從而可以改善企業的管理流程，提高企業整體運營水平。

（二）將企業的總體戰略目標分解為預算指標

基于對HJ企業戰略目標和自身的實際情況以及查閱相關文獻資料，通過對外部機會、市場狀況、內部資源等因素的綜合分析，利用平衡計分卡對公司業務活動從財務、客戶、內部業務流程、學習和發展四個方面分析戰略目標，并將其劃分為各部門的重點任務，在各部門之間進行統一的溝通、協調。

1.財務維度設計

在平衡計分卡四個維度中，財務維度是一個總體的內容，另外三個方面的評價指數將會在有關的財務維度中體現出來。網絡貨運行業是高競爭行業，“降本增效”是網絡貨運平臺企業需要面對的重要問題，企業的財務目標要想得到實現，那么收入的增加、成本的降低等方式就顯得尤為重要，并以此實現企業在網絡貨運市場上的占有率優勢。其通常包括主營業務利潤率、凈利潤增長率、凈資產收益率、應收賬款周轉率、現金流量、資產負債率、流動比率和速動比率。

2.客戶維度設計

企業發展最需要的便是獲取客戶，由此帶來收入。公司如果想要擴大市場、提升業務的銷量也離不開客戶。網絡貨運企業本身是依托“互聯網技術+”的方式打造專屬平臺，通過平臺實現貨主、司機、平臺方三方要素線上線下融合發展。網絡貨運企業客戶有多方，即托運人、實際承運人、平臺以及運輸過程中提供保險等的服務商。因此，在企業的運行過程中，客戶維度最終需要關注的重點是客戶的滿意度是否達到理想狀態。因此，在客戶的維度設計層面，企業需要把重點放在客戶對業務的投訴率、業務毛利率、客戶對業務滿意度、庫存周轉率等指標上。

3.內部流程維度設計

在企業中，企業所擁有的資源對于自己未來長期發展的遠景具有極其重要的作用，企業要想在市場競爭中保持自己獨特的競爭優勢，就必須做好企業內部流程設計。網絡貨運企業的運營流程主要體現在以下幾個方面。首先，平臺需要對托運人的信息進行登記、對實際承運人的資質信息進行審核，只有審核通過后方能委托其承擔運輸業務。其次，網絡貨運信息平臺應按照《中華人民共和國合同法》的要求，分別與托運人和實際承運人簽訂運輸合同。在運輸過程中，企業要利用平臺實時采集承運車輛運輸軌跡的動態信息，實現交易、運輸、結算等各環節全過程、透明化動態管理。運輸作業完成后，平臺會通過銀行等金融機構、第三方支付平臺等方式完成交易。考核指標有送貨準點率、產品破損率、貨損貨差率、貨物直達率、物流網絡覆蓋率等。

4.學習與成長維度設計

員工的學習、成長與企業的長久發展具有密切的關系，員工通過不斷學習可以提升自己的專業知識，從而提高自己的業務能力，這樣企業所需要的發展動力和創造力就會通過員工的自我提升源源不斷地產生。以企業年度規劃為劃分依據，學習與成長的戰略目標可以細分為以下幾項：企業在高技術人才聘任方面的完成率、對于擁有高技能人才聘任的完成率、企業員工年度職稱評審完成率、企業對于員工培訓計劃完成率、員工對于企業培訓教育的滿意率等。

綜上所述，基于平衡計分卡的全面預算管理思想就是利用平衡計分卡的戰略分類管理思想構建網絡貨運企業全面預算體系，預算管理和平衡計分卡與關鍵績效指標有效聯系在一起，企業價值的關鍵驅動因素被確定并以有針對性的方式進行管理。平衡計分卡中所包含的分類思想使全面預算與公司的發展戰略完美結合，然后反映在預算編制系統中。

四、網絡貨運企業全面預算管理體系運行機制

（一）確定預算目標

平衡計分卡被用來指導公司制定預算目標。基于平衡計分卡中的分類維度，公司的戰略被制定出來，最終反映在預算目標中。預算目標最終反映在公司的財務指標上。財務指標通常包括銷售增長、銷售利潤率和其他財務業績指標。

（二）全面預算編制

HJ的全面預算編制主要有兩種方法。一種是費用和收入的增量預算編制方法，其邏輯主要是在去年發生額基礎上通過增加相應比例來計算預算金額。另一種是長期資產、融資和償債的固定預算方法，負責部門通常根據項目的發展規模直接編制預算金額，不需要往年數據作基礎依據。這兩種預算編制方法的主要優點是相對簡單，其缺點是用這兩種方法得到的預算數據未將外部因素作為影響的因素之一。因此，它們反映出來的情況會與公司真實狀況不一致，不能體現成本節約或提高運營效率。通過將公司的戰略目標分解為平衡計分卡的四個維度，與HJ全面預算管理相結合，并將外部因素的影響納入全面管理指標的設計中，公司的重點可以從短期措施轉移到未來的長期發展。

（三）預算執行監控

在全面預算執行過程中，如果想要保證全面預算達到預期的效果，就要在執行過程中納入預算控制。互聯網時代，先進的計算機網絡技術可以保證對業務預算系統得到實時地控制。這是因為互聯網時代下，計算機使數據儲存更加方便，讓經濟業務數據的處理和傳輸能力更加迅速。在預算執行過程中，可以及時發現實際發生數與預算數的差異，并做進一步分析，以便快速調整和實施控制。

（四）預算分析與調整

1.預算分析

在基于平衡計分卡的全面預算分析中，企業設置預算目標時的財務指標固然重要，但同樣需要關注非財務指標。企業進行預算分析時有四個時間節點，即每月、每季度、半年以及每年都需進行預算分析，這樣不僅能隨時掌握企業預算的情況，還能為后續的預算執行與預算評價提供參考條件。如果分析結果出現差異，預算管理小組應及時與各責任部門溝通，討論出現差異的原因。同時，為確保預算正確執行，有必要迅速提出解決差異的辦法，并要求有關部門在有限的時間內做出調整。

2.預算調整

在原有管理制度規定下，全面預算一旦固定好，HJ公司就不允許對預算進行調整。如果需要進行調整，除非是由于有特別情況的出現導致原先設定的預算制度已經不適用了。預算調整的時間設定在公司半年度總結之后，根據上半年公司的實際預算情況進行變更，這種情況下經過董事會審批就可投入使用。雖然在規定上看似沒有問題，但是在實際的運行中操作起來比較困難。如果發生緊急情況，事先沒有預案，那么處理過程就存在滯后性。因此，在編制下一年的預算時，可以做好實施預算調整條件的詳細清單和分類，并制訂好計劃。如果在這一年中出現不包括在這些條件中的特殊情況，則不批準調整請求。首先，有關部門需要通過系統提交預算調整申請。申請內容需要涵蓋以下方面：申請調整預算理由、調整預算科目、申請金額多少等。其次，將預算調整申請表送達綜合預算管理小組后，會與申請部門聯系進一步確定申請表內容，決定是否需要對預算進行調整，并形成進一步方案。最后，董事會將對預算調整申請表進行討論并決定是否批準。

（五）預算考評與激勵

預算考評與激勵在預算環節中至關重要。因為這不僅可以更好地對工作進行動態改進，還能通過公正的獎懲提升員工對工作的積極性，鼓勵員工共同努力為企業戰略目標的實現打下堅實的基礎。在考評與激勵方面，HJ公司可以通過以下兩個方面的內容進行建設。首先，為了讓績效考核更加清晰以及便于衡量，我們可以構建一套公司獨有的評分規則，規則可以參照平衡計分卡的四個維度設定的預算指標以及權重，從而對公司績效進行評估和評分。其次，公司需要一套科學的獎懲機制，嚴格按照預算考核流程計算出各部門的分數，根據分數制定相應的獎懲措施。

五、結束語

本文結合HJ網絡貨運公司實施全面預算管理的案例，探討和研究全面預算管理。通過平衡計分卡維度，將公司的戰略目標逐步轉化為詳細而具體的預算目標，以建立一個全面的預算管理系統。這種將預算管理納入整體業務流程的方法使得企業業務流程和財務層面得到了顯著的整合，同時合理分配了公司的有限資源，從而促進了公司戰略目標的實施和實現。然而，作為一個全公司的系統工程，全面預算管理需要管理者密切關注預算控制、全員參與和整體流程管理并提高對它的認識。每個公司的商業模式都是不同的，所以對每一種情況都必須根據實際情況進行考量。

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