地方高校全面實施預算績效管理問題探析

摘 要：全面實施預算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是高校提升教學科研質量，提高資金績效的關鍵舉措。云南X學院以國家財政支出績效管理為契機，充分結合自身特點，實行了全面預算績效管理，取得了顯著成效，促進了教學科研縱深發展，但具體實施過程中尚存在績效意識不強，績效指標不細，績效評價不準等突出問題。文章深入分析學院實施全面預算績效管理存在的瓶頸，提出精準的解決措施，深挖預算績效潛力，突出績效評價結果運用。

關鍵詞：預算 地方高校 績效管理

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）12-067-02

加強預算績效管理是我國財政預算管理工作的重點，也是我國高校加強經費管理，規范業務處理、提升資金績效的重要手段，高校嚴格執行《教育部關于全面實施預算績效管理的意見》，逐步形成了制度完備、務實高效的預算績效管理體系，對促進學校學研用高質量發展打下了扎實的根基。

一、X學院概況

（一）X學院基本情況

X學院是教育部批準成立的云南省地方應用型本科院校，占地面積900余畝，開設46個本科專業，擁有全日制在校本科生11300余人，教職工648人，重點以培養應用型人才為主，兼顧科技創新與研發，致力于服務邊疆地方經濟。學院設校級預算和下屬各學院、行政和教輔部門基層預算，并設多層級預算組織機構，學校黨委會議最高預算權力機構，校長辦公會是學校日常預算管理的決策與執行機構，下設預算編制領導小組、財務處預算辦公室、職工代表大會等共同完成全面預算工作。

（二）X學院收支使用狀況分析

X學院2021年預算收入總額22，795.17萬元，其中財政撥款17，526.59萬元，占比76.88%，事業收入4，046.69萬元，占比17.76%;其他收入1，222.49萬元，占比5.36%。存在收入來源單一，教育經費供給不足等問題。

2021年預算支出總額22，091.4萬元，其中教育支出19，812.13萬元，占比89.68%；社會保障和就業支出1，198.17萬元，占比5.42%。存在資金主要用于保人員、保基本、保教學等開支，難以有盈余經費用于發展支出。

二、X學院預算績效管理現狀分析

（一）學院整體績效管理基礎薄弱

學院預算績效管理處于初期階段，對績效管理概念缺乏正確的認識，一方面大多數人員意識還停留在績效管理就是提高學校資金合規性；另一方面認為績效管理更多的是部門負責人或者財務部門應當思考的工作，加之學院對于公用經費預算執行管理尚未設定任何考核措施，只在年末教職工代表大會上對各部門的預算執行情況進行通報，對預算執行的結果未執行有效的績效獎勵與問責機制，很難調動預算執行的積極性與能動性。

（二）缺乏健全的預算管理制度

雖然學院近年來按國家法律法規要求，制定了《X學院預算管理辦法》等有關預算管理制度，并運用信息化管理系統，對預算工作進行了規范。但截至2021年末，學院尚未制定適合本校的預算績效管理辦法，績效管理工作主要參照上級部門預算績效管理要求進行簡單的績效管理。

（三）預算執行情況不理想

2021年截至一季度末教學支出、行政支出、后勤支出、科研支出的執行率分別為11%，、13%、7%、1%，到三季度末執行率僅為54%、40%、23%、7%，而到四季度末教學支出已超過100%，科研支出仍為11%，由此可以看出在經費緊張的情況下仍然存在總體預算執行率不高、部分預算調整、部分預算無法支出、年初支出進度慢、年末集中支出等問題。

（四）預算績效運行監控不到位

學院對預算績效監控機制包括：一是通過財務處定期或不定期向學院領導匯報預算執行情況的方式進行預算監控，對相關問題及時進行研究反饋；二是通過學校內部審計對預算運行進行監督，并向全體師生以及社會公開接受監督，但這兩類監控都是局限于對預算資金執行進度的監控，對項目的具體開展情況和項目預期績效目標的達成情況的監控較少。

（五）預算績效評價體系不全面

學院還沒有根據自身的辦學特色建立符合自身的預算績效評價體系，現階段的績效管理依據主要來源于國家、教育部及上級主管部門的政策要求，績效評價的深度和廣度還不夠，學院2021年財政撥款收入17，526.59萬元，但僅對項目支出4，338.11萬元進行了績效評價，占比24.75%。在績效評價結果運用方面，年末財務處集中統計各個預算單位的預算執行情況，主要關注預算執行進度和完成情況，對預算執行效果好的項目，次年優先考慮，對預算執行效果差的項目，次年相應調減經費或不再安排經費。

三、地方高校全面實施預算績效管理對策和建議

（一）深入推廣預算績效管理工作

1.校領導以及全校教職工須轉變思想，樹立全面預算績效管理理念。財務部門負主責，注重加強預算績效管理宣傳，開展績效管理培訓，讓全體員工就績效目標設置、績效目標實現及預算執行流程形成共識，積極促進績效管理的實現。

2.健全“花錢必問效，無效必問責”機制，全面增強預算的科學性。編制預算應廣泛搜集資料確保預算編制的全面實效；執行預算須加強執行分析，及時糾正預算偏差；預算年末，全面總結執行效果，加強預算績效考評，加重績效獎懲，加大追責問效力度。

（二）加強預算績效管理制度建設

一是應根據國家政策，結合自身實際，進一步完善預算績效管理制度，對預算績效管理的目標、原則、方法、程序、步驟及標準、界限等進行規范，明確預算編制標準，細化預算操作流程，確保績效管理有據可依、有章可循；二是健全績效考核獎懲制度，并明確相關責任部門和人員的任務和職責，確保預算績效工作開展達到一定的效果。

（三）健全預算績效評價指標體系

基于平衡計分卡理論，結合學院辦學特色，建立健全4個維度的績效評價指標。

1.財務維度指標：財務運營能力、償債能力、經費自籌能力。其中財務運營能力具體績效指標為預算收支執行率、生均撥款率、生均教育投入率、生均資產投入率；償債能力具體指標為資產負債率；經費自籌能力指標包括接受社會捐贈收入、培訓學院培訓收入、自辦食堂收入。

2.客戶維度指標：人才培養指標、社會服務指標。其中人才培養指標包括學生年度畢業率、相關證書獲得率、校企聯合辦學培養學生率；社會服務指標包括畢業生初次畢業就業率、社會培訓人次、產學研合作項目數、提供社會咨詢服務次數。

3.運營維度指標：人力資源、設施設備、專業建設、科研。其中人力資源指標包括：“雙師型”教師占比、師生比、高職稱教師占比；設施設備指標包括生均圖書、生均實訓基地建設數、生均實驗設備；專業建設指標包括特色專業占比、省級一流專業占比、省級以上精品課程占比、實踐教學占比；科研指標包括發表論文數量、科研成果轉化率、各級課題結題數。

4.學習與成長維度指標：到教師培養、創新能力。其中教師培養指標包括教師年平均外出培訓次數、教師學歷提升率、核心員工流失率、外出進修率；創新能力指標包括專業評價通過增長率、精品課程增長率、特色專業增長率。

（四）加強預算執行監控

1.應建立健全完善的預算執行監控體系，明確預算執行主體職責權限，細化預算執行監控流程，規范預算執行監控標準。

2.應擴大監控范圍，把學校所有預算全面納入學校統一監控，不僅要關注校級預算，更要關注校內基層預算；不僅要關注預算執行進度，還要關注績效目標完成情況，更要注重預算績效使用的合法合規性。

3.一定要強化過程監控，從編制預算、下達預算、執行預算、分析預算、考核預算等全過程逐一展開，提升預算執行分析能力，糾正預算執行偏差，調整預算執行錯漏，防止預算績效目標落空。

[基金項目號：JYKJ2021YB01；立項時間：2021年9月；項目級別：云南教育會計學會一般課題；項目名稱：高校全面預算績效管理理論與應用研究研究期限：一年中期研究成果。]

參考文獻：

[1] 徐晨.學院全面推行預算績效管理模式的若干思考——以H大學為例[J].知識經濟，2020（21）：9-10.

[2] 陳曉明.地方高校預算績效管理應用研究[D].貴州財經大學，2020.

（作者單位：文山學院 云南文山 663000；云南財經大學 云南昆明 650000）

（責編：呂尚）