省屬事業單位財務管理工作的現狀及建議
——以J省Z單位為例

施新玲 江蘇省戰略與發展研究中心

引言

2012年4月16日，中共中央、國務院印發了《關于分類推進事業單位改革的指導意見》，該《意見》在清理規范的基礎上，為推動公益事業更好更快發展，滿足人民群眾日益增長的公益服務需求，嚴格認定標準和范圍，按照社會功能將現有的事業單位劃分為三個類別。此次事業單位的改革不僅有利于轉變政府職能，推動各單位準確定位，也能夠提升社會經濟的整體效能。

財務管理是事業單位的一項重要工作，貫穿著每一項業務的開展，直接影響著單位整體的工作效率[1]。因此，在此次事業單位改革的背景下，各事業單位要加快財務管理模式轉型升級，優化財務管理制度，從而為事業單位提高競爭力奠定良好基礎。而財務報銷管理作為財務管理的一個重要環節，更是對單位的整體效能起著關鍵性的作用。

這次改革，Z單位位列其中，Z單位要抓住這個契機，在對自身的職能定位、工作業務范疇有著清晰認知的基礎上，建立健全單位財務報銷管理及國有資產管理規章制度，認真做好財務收支預算，對財政資金做好規劃，確保財政資金和國有資產規范、安全和有效的使用。Z單位應嚴格財政資金管理，提高資金的利用率，避免不必要的浪費，為單位業務工作的正常運行提供保障。

一、Z單位財務管理現狀

（一）制度建設方面

Z單位于2019年8月開始改革籌建，2020年1月開始擁有獨立的財政預算單位賬戶。2019年10月，根據《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》《政府會計制度》《事業單位財務規則》等有關法律、法規，在參考借鑒多家兄弟單位財務規章制度的基礎上，結合自身單位的職能劃分，Z單位制訂了《Z單位財務管理暫行辦法》《Z單位財務報銷管理規定》《Z單位差旅費管理辦法》《Z單位公務卡管理辦法》《Z單位會議費管理辦法》《Z單位勞務費管理辦法》《Z單位培訓費管理辦法》等系列規章制度。

為方便報銷人員熟悉報銷流程，提高報銷效率，財務人員在深入學習各管理辦法的基礎上，結合報銷過程中出錯頻率較高、報銷較頻繁的事項，整理了包括差旅費、會議費、培訓費、招待費等在內的報銷事項，形成一個簡潔版的報銷制度，列舉了報銷所需的材料，并繪制了報銷流程圖（見圖1）。

圖1 Z單位財務報銷流程圖

（二）人員配備方面

Z單位成立之初，單位內部設置了一名專職會計、一名出納、一名資產管理人員。會計主要負責財務核算及管理工作，承擔總賬會計職能，協調對接主管部門，做好財務預算、財務決算、企業所得稅申報等工作；出納主要負責單位人員工資及公積金的制表發放、日常報銷、發票的開具、個稅的代扣代繳、月度憑證的制證等工作；資管主要負責固定資產、辦公用品的入庫領用，協助做好財務核算等工作。

（三）工作形式方面

Z單位成立之初，由于人員、技術、資金的限制，財政資金的使用情況是由總賬會計手工統計的。會計將各專項的收支填入自制的excel表格中，進而計算出各項資金的使用進度，再分別告知各個業務處室資金使用明細及使用率。這種手工記賬的工作方式耗時耗力，工作效率比較低下，準確率也有待提高。

二、Z單位財務管理中出現的問題

（一）單位人員對財務管理缺乏認知

Z單位部分領導及工作人員對財務管理工作的認知存在偏差，認為財務管理工作僅僅是對本單位的支出和收入進行簡單的記錄統計，沒有認識到財務管理工作的復雜性，這就導致單位整體缺乏對財務管理工作的理解與認同，財務管理的輔助決策和監督作用不能很好地發揮[2]。

由于報銷人員對單位財務報銷相關規定的熟悉程度或者重視程度不夠，單位制定的相關制度及財務人員整理的報銷說明不認真學習，所以部分報銷單據的填制隨意性較大[3]，導致報銷時反復出現報銷金額計算錯誤、發票抬頭錯誤、報銷金額大寫不規范、附件材料不全、不按制度要求使用公務卡等問題，不能保證報銷單據的真實性及準確性。針對不符合規定的單據，財務人員按流程退回之后，報銷人員會產生厭煩情緒，認為財務部門是故意針對，“小事化大”，進而消極對待報銷事件，影響報銷效率，激化了報銷人員和財務人員之間的矛盾。

（二）人員配備及專業性不夠

Z單位改革籌備時間比較倉促，因此分配給財務管理人員的編制較少，只配備了一名總賬會計、一名出納、一名資管。個別崗位人員缺乏相應的工作經驗，沒有扎實的理論基礎以及實踐經驗，無法很快進入工作狀態，對工作內容也比較陌生。

財務管理是一項對專業能力要求很高的崗位，需要較強的專業能力，同時也要求財務人員不斷加強業務方面的學習以及相關法律法規的研究[4]。然而在實際工作中，由于領導層面的不夠重視以及財務工作的過度飽和，財務人員參與的專業技能培訓較少，導致財務人員對新政策新要求不能及時有效地學習與理解，這些都對Z單位的財務管理帶來了一定的阻礙。

（三）財務報銷執行力欠缺

除了單位人員對制度的理解不到位之外，領導審核把關、履職盡責的執行力度也不夠[5]。在經費報銷過程中，Z單位部分部門負責人對于報銷單據只是例行簽字，對于支出事項的合理性、填報金額的正確性、報銷票據的合法性不加以審核判斷，將審核的最終責任施加給了財務人員。

然而，黨的十九大以來，各級審計機關的經濟責任審計、財務收支審計，各級黨委的巡視巡察等都越來越嚴謹細致。各類各級事業單位接受的檢查和審計工作越來越頻繁，壓力越來越大。現在審計工作和巡視檢查的重點工作都在檢查事業單位是否嚴格執行中央八項規定，查處的問題越多，追責力度也就越來越嚴厲。Z單位領導層應認真對待財務報銷審批，要把公務接待、會議費、培訓費、因公出國（境）等費用是否超過標準，作為財務審批工作的重中之重來抓。

（四）財務管理的信息化水平不高

當前，Z單位對財務數據處理主要是手工記賬，表格統計，工作效率不高，有時出現統計偏差的情況。Z單位的信息化手段運用得不夠充分，與財務管理對應的信息化系統尚不完善，報銷人員使用困難較多[6]。目前財務報銷系統所具備的功能更多地體現在會計核算、會計決算及報表編制等領域，運用收支明細對財務信息進行分析的信息化系統有待進一步完善。比如發票的審核，由于電子發票可以無限打印，所以在報銷時有可能會出現重復報銷的情況[7]。而發票作為報銷的原始憑證，需要紙質單據入賬，但對于財務審核人員而言，每報銷一筆單據就將之前所有的電子發票拿出來，核對是否重復報銷有些不切實際。不可否認的是，在實際報銷業務中，確實存在有些人利用這個漏洞反復報銷電子發票的可能性，所以財務報銷系統化勢在必行。

三、加強Z單位財務管理的意見與建議

（一）強化財務管理人員專業素質

財務管理人員在工作中要時刻保持清醒的頭腦，恪盡職守，堅守原則，具備很強的專業素質及心理素質。

就加強專業素質而言，Z單位在招聘財務崗位人員時，應酌情考慮招錄專業性較強的人員，招錄時盡量標明招聘財務財會類或審計類人員[8]。這樣可以保證從業務技能、職業道德操守等方面嚴格把關，引入高素質專業人才。財務崗位人員應對于三公兩費的報銷標準要熟記于心，比如差旅費住宿標準按照淡季旺季的限額，會議費、培訓費中伙食費、住宿費的限額等項目。其次，Z單位可以在有條件的基礎上適當開展專業培訓，從專業知識、法律法規、最新政策解讀等方面入手，及時了解財務管理的最新動態，提高財務管理人員的專業素養與理論儲備，為其自身的知識庫不斷注入新的能量，優化知識結構，有效辨別財務風險，做好防范，提高工作效率。同時，Z單位要積極組織財務管理人員參加財政廳、機關事務管理局等單位舉辦的各類線上線下培訓，并積極參加每年的會計專業技術人員繼續教育，及時掌握最新文件精神，積累實際操作經驗。

就加強心理素質而言，由于一些報銷人員不按制度要求準備報銷材料，反而提出“無理”的要求，甚至想以吵鬧的方式讓財務人員妥協。這時候就需要財務人員有強大的心理素質，堅守底線思維，嚴格按照單位的財務管理制度執行，抵制超標接待、超標補貼，對于不符合要求的、不真實的票據，堅決打回不予以報銷。

（二）做好宣傳培訓工作

Z單位應加強財務報銷業務的宣傳培訓工作[9]。首先，財務報銷的宣傳培訓工作要獲得單位領導的認可，財務部門加強與領導的溝通，將工作中遇到的難題及時匯報給領導，讓領導認識到規范執行財務制度的重要性與必要性，進而保障單位內部的財務培訓可以有效開展。其次，Z單位可以將財務管理人員整理的簡潔版報銷說明印制成小冊子印發給處室每位人員，并請領導統籌安排報銷管理的培訓流程，財務人員負責講解報銷時的注意事項以及報銷材料填制的規范性，各業務處室派一至兩名人員參加培訓會，會后將培訓內容傳達給自己所在處室其他人員。這樣不僅有助于規范報銷流程，而且能為提高財務報銷效率打好基礎。最后，財務人員還要定期對財務報銷中出現的問題進行梳理及匯總，并及時將結果向領導及各業務處室反饋，希望報銷人員減少同樣錯誤的發生。

（三）完善財務管理的信息化平臺建設

Z單位要盡快完善報銷平臺的信息化建設，滿足報銷人員的個性化需求。系統對于固定標準的比如出差補貼，會議、培訓分類標準等，可以自動生成補貼數額或報銷限額，如果超過限額，系統會彈出提示框顯示超額報銷。這樣可以提高報銷人員工作效率，降低報銷單據填制的錯誤率。同時報銷平臺的信息化建設也可以解決報銷人員字跡不清晰、金額填寫不規范等問題，方便財務人員審核，節約了雙方的工作時間。

因為報銷人員填報的每一張單據，都會及時關聯所在部門的經費使用情況，報銷信息化可以方便部門領導自行查看本部門的資金使用進度，協調統籌下一步資金使用計劃，做到資金可控可預。對于財務部門而言，財務報銷平臺會根據各部門各項資金使用狀況生成表格，方便總賬會計月末、季末、年末統計報表，也能夠快捷準確地對資金流入與流出及時地做好信息的統計，從而將單位的財務信息準確、透明地向各處室公開，以便各處室人員對單位資金使用情況進行監督。報銷信息化管理可以及時發現單位財務管理上存在的問題，做到及時發現、及時改正。同樣，報銷信息化平臺的建設也對單位領導的決策起到了監管的作用，能夠很好地遏制違法違紀行為的發生。

（四）完善財務管理制度

Z單位要對本單位的財務管理制度及時匯總更新，對一些落后的、存在漏洞的、不適合未來發展的財務制度要及時進行完善與更新，從而方便業務處室人員工作的開展，減輕業務人員的工作負擔。同時財務也可以定期組織座談會，征集處室人員對財務管理制度的意見建議，針對各處室提出的意見可以開會集中討論，在不違背中央及省級文件精神的前提下，對于Z單位煩瑣的、不適合未來發展的、不必要的制度內容要及時地進行完善與更新。

行政事業單位是國家的職能機關，是一個國家公信力與執行力的集中體現，財務管理在行政事業的管理中具有十分重要的作用。本文針對Z單位實際工作中出現的財務管理問題進行了探索分析，并提出了相應的解決措施，希望Z單位可以規范財務管理，加強報銷執行意識；加強監管力度，形成監管合力；強化隊伍建設，提高專業水平等；加強信息化建設，提高工作效率；完善制度建設，減輕工作負擔。在Z單位內部營造良好的財務管理氛圍，促使Z單位向上向好發展。